周正文，胡北忠

（貴州財(cái)經(jīng)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)院，貴州 貴陽(yáng) 550000）

1 綿陽(yáng)市商業(yè)銀行發(fā)展概況及其內(nèi)部控制狀況

1.1 綿陽(yáng)市商業(yè)銀行發(fā)展概況

綿陽(yáng)市商業(yè)銀行旨在支持中小微企業(yè)，服務(wù)市民百姓。未來(lái)的綿陽(yáng)市商業(yè)銀行將以“植根實(shí)體經(jīng)濟(jì)，服務(wù)市民百姓，打造泛成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)特色銀行”為企業(yè)愿景，著力打造政府放心、企業(yè)滿(mǎn)意、市民信賴(lài)、股東信任的新型現(xiàn)代商業(yè)銀行。努力實(shí)現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)一流、管理水平一流、服務(wù)質(zhì)量一流、投資回報(bào)一流的發(fā)展目標(biāo)。

1.2 綿陽(yáng)市商業(yè)銀行內(nèi)部控制狀況

隨著我國(guó)金融體制改革的深入以及國(guó)際化進(jìn)程的加快，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制正在逐步完善。綿陽(yáng)市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系狀況如下。

1.2.1 內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)

綿陽(yáng)市商業(yè)銀行在組織機(jī)構(gòu)建設(shè)方面，初步建立了權(quán)責(zé)明確、獨(dú)立運(yùn)作的現(xiàn)代公司管理結(jié)構(gòu)，以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層為主體的機(jī)制實(shí)現(xiàn)了決策權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。同時(shí)設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、監(jiān)督委員會(huì)等內(nèi)部控制委員會(huì)，負(fù)責(zé)關(guān)于內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求，明確界定了各層機(jī)構(gòu)、部門(mén)、崗位間的職責(zé)，達(dá)到事權(quán)明確、相互制約的目的。構(gòu)建了基本符合現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)體系。但是由于缺乏授權(quán)管理，有些機(jī)構(gòu)存在授權(quán)不清、責(zé)任不明，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不能正常發(fā)揮監(jiān)督作用。綿陽(yáng)市商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)如圖1所示。

圖1 綿陽(yáng)市商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)

1.2.2 內(nèi)部控制程序

綿陽(yáng)市商業(yè)銀行實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，董事長(zhǎng)與行長(zhǎng)分設(shè)。實(shí)行總行、支行兩級(jí)經(jīng)營(yíng)管理模式。股東大會(huì)由黨委、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)組成。有董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)委員會(huì)對(duì)銀行內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，并設(shè)有專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督管理。

2 綿陽(yáng)市商業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

綿陽(yáng)市商業(yè)銀行作為地方性的商業(yè)銀行，改制后，在經(jīng)營(yíng)管理水平上有了明顯的提升。但是，綿陽(yáng)市商業(yè)銀行的整體內(nèi)部控制水平與自身生存發(fā)展所需要的以及監(jiān)管部門(mén)要求的水平還有較大的差距。內(nèi)部控制存在許多缺陷：公司法人治理不夠完善，風(fēng)險(xiǎn)控制不足，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠、員工有章不循，未建立有效的信息系統(tǒng)，監(jiān)督部門(mén)缺乏獨(dú)立性。本文從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、內(nèi)部監(jiān)督五大內(nèi)部控制要素來(lái)分析綿陽(yáng)市商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。

2.1 內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)控意識(shí)不到位

2.1.1 組織結(jié)構(gòu)不夠完善

主要是符合現(xiàn)代企業(yè)制度的公司法人治理不夠完善，組織結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)，管理鏈條過(guò)長(zhǎng)。為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，綿陽(yáng)市商業(yè)銀行由原來(lái)的綿陽(yáng)城市信用社改革為現(xiàn)代綿陽(yáng)市地方性股份制商業(yè)銀行，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層開(kāi)始獨(dú)立運(yùn)作，但這種改革的很多具體措施還在摸索中，并且由于舊組織體系的不足，所以很難在較短時(shí)間內(nèi)建立較為完善的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和公司法人治理結(jié)構(gòu)。同時(shí)，由于綿陽(yáng)市商業(yè)銀行企業(yè)規(guī)模不大，容易產(chǎn)生職責(zé)交叉、隸屬關(guān)系不明以及管理重疊的情況。

2.1.2 員工內(nèi)部控制意識(shí)不到位

當(dāng)前，綿陽(yáng)市商業(yè)銀行很多員工甚至包括一些高層還沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，思想上存在誤解與輕視。管理層對(duì)內(nèi)部控制的輕視造成銀行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中風(fēng)險(xiǎn)的增加和制約監(jiān)督漏洞。同時(shí)，文化氛圍的缺失也極大地影響了銀行的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)行為以及銀行員工的行為規(guī)范。缺乏良好的文化氛圍讓員工間的凝聚力、對(duì)銀行的價(jià)值觀、行為規(guī)范難以產(chǎn)生認(rèn)同感，銀行的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)能力被降低。很多員工對(duì)內(nèi)部控制的理解上也存在偏差，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)的事情，與自己無(wú)關(guān)；把內(nèi)部控制等同于各項(xiàng)工作和制度的匯總，拋棄了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的監(jiān)督制約機(jī)制；在粗放的經(jīng)營(yíng)模式下過(guò)分地追求規(guī)模，忽視了風(fēng)險(xiǎn)安全；過(guò)度依賴(lài)支行行長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)管理水平和職業(yè)道德素質(zhì)；部分支行受利益誘惑，盲目追求市場(chǎng)占有率和短期業(yè)績(jī)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)的陳雜泛濫，以至于出現(xiàn)弄虛作假、暗箱操作等違規(guī)行為。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)控技術(shù)落后、缺乏管理

綿陽(yáng)市商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的問(wèn)題主要是風(fēng)險(xiǎn)測(cè)控技術(shù)落后。我國(guó)銀行普遍對(duì)現(xiàn)代銀行常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，資產(chǎn)組合分析和各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)緩解技術(shù)缺乏深入了解，另外，我國(guó)銀行的數(shù)據(jù)儲(chǔ)備嚴(yán)重不足，數(shù)據(jù)缺乏規(guī)范性，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，成為大的障礙，我國(guó)銀行業(yè)的市場(chǎng)約束力較小、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)遲鈍，加上職能部門(mén)一般只負(fù)責(zé)對(duì)事后已經(jīng)形成的不良信貸資產(chǎn)的管理，缺乏對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的、前瞻性、及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。而業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理往往分散在不同的職能部門(mén)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量、整理、系統(tǒng)設(shè)計(jì)等技術(shù)工作也需要在定性與定量相結(jié)合的基礎(chǔ)上開(kāi)展，但是，風(fēng)險(xiǎn)管理各職能部門(mén)之間時(shí)常缺乏有效的協(xié)調(diào)合作，存在多頭管理和職責(zé)不明的情況，使得銀行對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)的管理控制難以及時(shí)有效。

2.3 內(nèi)部控制措施零亂、執(zhí)行不力

2.3.1 內(nèi)部控制措施零亂

綿陽(yáng)市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度大多是由各職能部門(mén)分別制定和實(shí)施的，缺乏整體性、協(xié)調(diào)性和信息溝通，使得許多規(guī)章制度相互沖突，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性，使得風(fēng)險(xiǎn)管理措施流于形式。

2.3.2 執(zhí)行不力

有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)在依然存在。由于信息傳遞的問(wèn)題，總行制定的管理辦法和制度使在一些基層機(jī)構(gòu)得不到全面的落實(shí)。內(nèi)部管理機(jī)制不完善，缺乏必要的辦事程序，在業(yè)務(wù)的審批和授權(quán)上隨意性較大，甚至出現(xiàn)濫用職權(quán)、違規(guī)操作。在業(yè)務(wù)處理上存在反向運(yùn)作現(xiàn)象，使得經(jīng)辦人不能認(rèn)真履行職責(zé)，為徇私舞弊創(chuàng)造了條件，也使銀行金融資產(chǎn)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。很多制度的建設(shè)與完善速度跟不上商業(yè)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新以及客觀環(huán)境的變化，同樣還缺乏可操作性以及必要的過(guò)程控制和違規(guī)處罰措施。銀行內(nèi)部執(zhí)行這些制度措施的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)還未完全建立，各部門(mén)之間還缺少必要的、準(zhǔn)確的、及時(shí)的信息交流與溝通，使得內(nèi)部控制制度只是一種表面形式而已，并沒(méi)有發(fā)揮出其該有的作用。

3 綿陽(yáng)市商業(yè)銀行內(nèi)部控制解決措施

3.1 完善內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

3.1.1 完善內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

進(jìn)一步規(guī)范組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)作機(jī)制，通過(guò)增聘獨(dú)立董事、選舉職工監(jiān)事、完善累積投票制度等措施，不斷改良改善現(xiàn)代法人產(chǎn)權(quán)制度。所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，銀行的出資人和銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)相分離，建立管理權(quán)利、所有權(quán)和權(quán)力監(jiān)督的制度框架，形成一個(gè)科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)，擺脫政府的行政干預(yù)，使銀行的市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)獲得制度上的保證。同時(shí)還要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出資人或者股東承擔(dān)有限責(zé)任。當(dāng)銀行虧損或者破產(chǎn)時(shí)，出資人或者股東以出資額承擔(dān)有限責(zé)任，以實(shí)現(xiàn)利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

3.1.2 加強(qiáng)對(duì)銀行人員的內(nèi)部控制意識(shí)，普及內(nèi)部控制文化

銀行人員的職業(yè)操守和業(yè)務(wù)素質(zhì)是保證內(nèi)部控制制度能否落實(shí)的重要因素。管理層要從思想上認(rèn)識(shí)到建立健全內(nèi)部控制是保障銀行健康發(fā)展的必然選擇，重視員工內(nèi)部控制意識(shí)的宣傳教育，增強(qiáng)全體員工內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)工作，建立嚴(yán)格的學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度，在銀行內(nèi)部樹(shù)立良好的內(nèi)部控制價(jià)值觀。良好的內(nèi)部控制環(huán)境，濃厚的內(nèi)部控制文化氛圍有助于增加銀行對(duì)內(nèi)部控制的理解與認(rèn)識(shí)，提高銀行內(nèi)部凝聚力，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的進(jìn)步與完善。

3.2 推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

銀行在自身經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，通過(guò)科學(xué)、及時(shí)、準(zhǔn)確地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施防范、控制風(fēng)險(xiǎn)，能有效地促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了正確地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，我們必須完善綿陽(yáng)市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)在現(xiàn)實(shí)中的作用，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)提供的信息資料判定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)和可承受程度，提并且實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理措施。我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)資本充足性、資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)估、經(jīng)營(yíng)管理水平、盈利能力、資產(chǎn)流動(dòng)性的評(píng)估。根據(jù)一系列的評(píng)估指標(biāo)，分析評(píng)估出銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取一系列措施化解風(fēng)險(xiǎn)。在明確區(qū)分信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)資本充足性、資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)估、經(jīng)營(yíng)管理水平、盈利能力、資產(chǎn)流動(dòng)性的評(píng)估的同時(shí)，還要各個(gè)支行的風(fēng)險(xiǎn)管理提供指導(dǎo)意見(jiàn)。

明確區(qū)別常規(guī)和非常規(guī)的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別與評(píng)估。正確判斷風(fēng)險(xiǎn)的接受程度，設(shè)立履行風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)門(mén)部門(mén)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，推進(jìn)內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的控制，全面、有效地控制銀行風(fēng)險(xiǎn)。由監(jiān)管部門(mén)牽頭，其他各部門(mén)相互配合來(lái)進(jìn)行分析的識(shí)別及評(píng)估工作，需要做到事前識(shí)別，事中管控及事后報(bào)告。

3.3 規(guī)范內(nèi)部控制措施、加大執(zhí)行力度

規(guī)范的內(nèi)部控制措施，能有效地提高人員的工作效率，加大執(zhí)行的力度，保證銀行業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。

首先，以整體性和科學(xué)性為原則，對(duì)銀行內(nèi)部各層次、各崗位進(jìn)行合理有效的分工，加強(qiáng)銀行規(guī)章制度的細(xì)化研究。針對(duì)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立全行統(tǒng)一的、規(guī)范的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，避免因管理層的變更影響其連續(xù)性和穩(wěn)定性。設(shè)立單獨(dú)的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，促進(jìn)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合。同時(shí)，建立內(nèi)部控制報(bào)告與糾正機(jī)制，一旦業(yè)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及其他人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問(wèn)題，都能有暢通的渠道報(bào)告并得到及時(shí)、有效的處理。還應(yīng)建立規(guī)章制度的后評(píng)價(jià)制度，跟蹤、監(jiān)督、研究制度的執(zhí)行情況，并根據(jù)銀行內(nèi)外環(huán)境的變化不斷地加以改良和完善。

其次，落實(shí)崗位責(zé)任制。建立權(quán)責(zé)明確、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系。把規(guī)章制度落實(shí)到人、落實(shí)到崗，使各級(jí)員都明確自己在控制系統(tǒng)中的地位與作用，知曉自身崗位的所承擔(dān)的職責(zé)、權(quán)限與后果。

4 結(jié)語(yǔ)

銀行業(yè)的業(yè)務(wù)主要是管理風(fēng)險(xiǎn)，而銀行的內(nèi)部控制是銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的最重要、最有效的措施。銀行內(nèi)部控制在銀行發(fā)展過(guò)程中占有重要地位，是銀行降低自身風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營(yíng)狀況、提高自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的推動(dòng)器。