■余洪華 宋 鋒

為掌握了解低值易耗品管理現(xiàn)狀，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)低值易耗品的監(jiān)督管理，防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)某支行近年來低值易耗品管理情況進(jìn)行了調(diào)查摸底。從調(diào)查情況來看，低值易耗品由于單價(jià)較低、品種繁多、使用量較大等特點(diǎn)，造成管理難度大，普遍存在在采購、保管、領(lǐng)用、報(bào)廢等環(huán)節(jié)產(chǎn)生諸多不容忽視的突出問題，容易造成財(cái)產(chǎn)損失，形成管理上的風(fēng)險(xiǎn)。下面就如何強(qiáng)化基層央行低值易耗品風(fēng)險(xiǎn)控制談一些對(duì)策措施。

一、低值易耗品管理存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患

1.采購手續(xù)不合規(guī)。從采購情況來看，在進(jìn)行低值易耗品采購時(shí)，既沒有需求部門提出書面申請(qǐng)計(jì)劃，也沒有按需求進(jìn)行集中采購，后勤部門為圖方便、圖省事，按往年慣例估計(jì)性地進(jìn)行采購，造成大量低值易耗品處于閑置狀態(tài)，利用率低，且購進(jìn)后沒有嚴(yán)格的驗(yàn)收手續(xù)，有時(shí)還存在零星采購的情況，隨用隨買，零星采購多，批量采購少，使得采購價(jià)格偏高，質(zhì)量也無法得到保證，形成采購風(fēng)險(xiǎn)。

2.保管使用不規(guī)范。從保管情況來看，未按要求建立保管使用登記簿，沒有專門的保管場所，保管場所也不固定，沒有按品種進(jìn)行分類保管，存在任意擺放情況，造成管理混亂。從領(lǐng)用情況來看，領(lǐng)用不是由使用部門集中統(tǒng)一領(lǐng)取，也是由個(gè)人自行領(lǐng)取，領(lǐng)用隨意性大，且領(lǐng)用登記手續(xù)不健全，甚至出現(xiàn)私人挪用的現(xiàn)象，易造成財(cái)產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

3.家底掌握不清晰。從管理情況來看，由于低值易耗品因其自身屬性是“低值”且“易耗”，在管理上使人容易在觀念上產(chǎn)生誤解和偏見，造成臺(tái)賬不清，有的雖建立了臺(tái)賬，但臺(tái)賬登記不全，該入賬的沒有入賬，新購的、領(lǐng)用的、損失的、損耗的臺(tái)賬賬面數(shù)據(jù)沒有及時(shí)更新，造成賬與實(shí)物的嚴(yán)重不相符，且在保管人員變動(dòng)時(shí)也沒有對(duì)資產(chǎn)與臺(tái)賬進(jìn)行核查交接。另外，沒有建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系，不能有效掌握資產(chǎn)狀況，形成資產(chǎn)管理上的風(fēng)險(xiǎn)。

4.監(jiān)督管理不到位。從監(jiān)督檢查情況來看，財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)未按規(guī)定定期或不定期對(duì)低值易耗品保管、使用、庫存等情況進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，對(duì)低值易耗品的管理情況心中“無數(shù)”。內(nèi)審人員也未加強(qiáng)監(jiān)督檢查，沒有開展低值易耗品管理情況的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)資產(chǎn)損失情況不能做到心中“有數(shù)”。從采購環(huán)節(jié)監(jiān)督來看，紀(jì)檢監(jiān)察部門也未對(duì)采購環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，容易產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、如何防范低值易耗品管理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策措施

1.規(guī)范保管程序，防范資產(chǎn)流失。資產(chǎn)管理部門要建立購進(jìn)、領(lǐng)用、建賬、建卡的管理制度，對(duì)購進(jìn)的低值易耗品逐一進(jìn)行登記，由采購人、保管人簽字確認(rèn)。根據(jù)各部門的工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)量，按照成本最小化原則統(tǒng)一領(lǐng)用，建立領(lǐng)用登記簿，詳細(xì)登記領(lǐng)用物品的型號(hào)、種類、規(guī)格等，領(lǐng)用人、保管人進(jìn)行簽字，保證低值易耗品的高效使用，防止浪費(fèi)。

2.嚴(yán)格預(yù)算審核，規(guī)范采購程序。年初，各使用部門應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，合理預(yù)測需要量，向歸口管理部門上報(bào)年度采購需求，歸口管理部門匯總各部門上報(bào)的需求，根據(jù)需求情況按照經(jīng)濟(jì)性原則認(rèn)真測算年度的使用量，制定采購計(jì)劃，經(jīng)集中采購領(lǐng)導(dǎo)小組集體審核后采取批量采購方式統(tǒng)一采購，防范采購風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.實(shí)行科目核算，強(qiáng)化資產(chǎn)管理。建議增設(shè)低值易耗品管理會(huì)計(jì)核算科目，納入資產(chǎn)負(fù)債表管理，嚴(yán)密監(jiān)控低值易耗品的采購、使用、處置過程，對(duì)新購的、領(lǐng)用的、損失的、損耗的及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理，防止賬賬、賬實(shí)、賬卡不符現(xiàn)象，防范資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)，筑牢風(fēng)險(xiǎn)隱患。把對(duì)低值易耗品績效審計(jì)作為基層央行內(nèi)審考核的內(nèi)容，內(nèi)審部門每年從低值易耗品管理是否履行申請(qǐng)、驗(yàn)收、分配、領(lǐng)用手續(xù)，保管領(lǐng)用登記卡片是否健全，記錄是否完整，增減變動(dòng)登記是否及時(shí)、準(zhǔn)確，是否做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符，是否存在被盜、損壞、流失等方面進(jìn)行監(jiān)督檢查，強(qiáng)化對(duì)低值易耗品的采購、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的審計(jì)。財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，做到心中“有數(shù)”，防范低值易耗品損失。紀(jì)檢部門也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)低值易耗品集中采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)隱患。