改革開放以來，我國市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，綜合國力不斷增強。企業(yè)管理制度建設的滯后為企業(yè)健康發(fā)展帶來了新的問題。新舊體制的變化使得企業(yè)管理問題日益凸顯。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要手段，旨在發(fā)現(xiàn)企業(yè)在實際生產(chǎn)運營過程中存在的漏洞問題，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存發(fā)展，必須加強內(nèi)控管理。鐵路運輸企業(yè)從屬資金技術密集型行業(yè)，建立規(guī)范的內(nèi)控體系，對企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重大意義。

一、鐵路運輸企業(yè)簡述

鐵路運輸在五大運輸方式中占據(jù)重要地位，其具有運輸能力大，運輸成本低，占地面積小等特點。鐵路是世界上載客量最高的交通工具，鐵路運輸部門是國民經(jīng)濟的服務部門，鐵路運輸在我國綜合運輸體系中處于骨干地位。中國鐵路運輸行業(yè)發(fā)展迅猛，運輸效率居于全球首位。

我國鐵路運輸效率高但其背后卻存在經(jīng)營效益低的問題。鐵路企業(yè)承擔大量國土開發(fā)性的鐵路建設任務，鐵路客運基礎票價18年未跟隨物價漲幅體現(xiàn)了鐵路公益運輸?shù)奶匦浴?/p>

中國鐵路長期政企不分，政社不分，壟斷經(jīng)營性質(zhì)抑制了客貨運輸?shù)氖袌龌盍?，閉塞了鐵路建設的融資渠道[1]。導致經(jīng)營體制僵化，建設投資困難。引入有效競爭機制，建立鐵路企業(yè)的激勵約束機制關系到鐵路的生存發(fā)展。

以往我國鐵路管理體制實行高度集中的財務管理模式，導致運輸生產(chǎn)中資源浪費現(xiàn)象嚴重。造成資金風險突出?，F(xiàn)代鐵路企業(yè)要求戰(zhàn)略化，系統(tǒng)化的管理，實現(xiàn)合理資源支配，持續(xù)改善經(jīng)營狀況。要以協(xié)調(diào)投入產(chǎn)出，效益與效率關系為原則，才能提升鐵路企業(yè)宏觀戰(zhàn)略管理能力，確保實現(xiàn)鐵路企業(yè)戰(zhàn)略目標。

二、內(nèi)部管控的作用

鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部管控主要包括授權批準控制及內(nèi)部信息報告控制，不相容崗位相分離控制等。內(nèi)部信息報告控制要求鐵路運輸企業(yè)建立完善的內(nèi)控信息報告制度，增強內(nèi)部信息管理的針對性時效性。不相容崗位分離控制要求企業(yè)按照運輸收入管理需要，將運輸收入業(yè)務相關職務進行合理分工。授權批準控制要求企業(yè)各級管理人員與運輸收入相關授權范圍內(nèi)行使職權，不得越權辦理授權范圍外業(yè)務。

內(nèi)部控制目的是實現(xiàn)經(jīng)營活動效果性與效率性，其作用是便于管理層實現(xiàn)所制定的經(jīng)營方針目標，確保單位內(nèi)各項財務活動合法性。運輸收入管理部門應建立適合自身的運輸收入內(nèi)控制度，確保運輸進款及時上繳及運輸收入完整性。提升收入管理水平及信息化建設。

鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)適應外部環(huán)境的必然選擇，充分發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)督評價作用，促進企業(yè)及時更新完善內(nèi)部管控，是企業(yè)內(nèi)控管控的要求。內(nèi)部管控對被控制單位目標的實現(xiàn)可起到督促作用，促使被控制單位強化管理。

三、鐵路企業(yè)收入內(nèi)控中的問題

濟南鐵路局成立于1949年，是中國鐵路總公司的大型鐵路運輸企業(yè)的鐵路局之一，濟局地處華東，是中國東部經(jīng)濟發(fā)展外貿(mào)運輸?shù)闹匾馈?017年，濟局更名為鐵路濟南局集局集團有限公司。近年來，濟局有限公司營業(yè)收入，營業(yè)利潤穩(wěn)定增長。濟局有限公司整合各部門有效實施收入內(nèi)控能力有待加強。公司技術類專業(yè)管理規(guī)章制度較完善，但各部門規(guī)章制度相對獨立，不同安全技術經(jīng)營管理與財務收入控制部門間難以協(xié)調(diào)一致。少部分收入控制人員存在少收漏收等現(xiàn)象，使得一些收入違規(guī)現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

濟局鐵路有限公司對識別實現(xiàn)公司控制目標相關風險方面能力有待提高。公司難以保證運輸安全，設備質(zhì)量，資產(chǎn)安全等為目標的風險識別制度完善。對組織結(jié)構(gòu)，技術投資，營運安全等重要風險領域受行政政策的影響。難以科學合理確定風險應對策略。

公司收入控制崗位存在不相容崗位兼職等現(xiàn)象。公司實際運行中，受經(jīng)營業(yè)績指標壓力，收入人員數(shù)量配備從崗位工作效率方面考慮，導致未按不相容職務分離控制要求合理分工運輸收入業(yè)務。不相容職務兼職難以形成相互制約的內(nèi)控機制。

公司因運輸經(jīng)營站點分散，管理部門無法有效監(jiān)控授權制度執(zhí)行，一些工作人員利用職務便利為長途旅客開短途票，存在大量經(jīng)辦人在授權范圍外，越權辦理運輸業(yè)務現(xiàn)象。

全面預算管理以實現(xiàn)企業(yè)目標利潤為目的，對生產(chǎn)成本進行預測，反映企業(yè)的財務狀況及經(jīng)營成果。鐵路運輸企業(yè)具有政府管制及公益性特點，全面預算指標帶有行政制定性的特點。濟局鐵路有限公司依據(jù)鐵路局預算指標完成公司全面預算編制，公司支持費用預算運營資金不切實際導致預算控制不能有效實施。導致企業(yè)法人嚴密的計量考核標準。造成全面預算指標具有很大的隨意性及不可靠性。使得資金運用率低，制約了公司自身發(fā)展。

四、鐵路運輸企業(yè)收入內(nèi)控改進措施

鐵路運輸企業(yè)收入管理組織模式提供給構(gòu)建對企業(yè)活動進行規(guī)劃，監(jiān)控，加強企業(yè)控制意識[2]。良好的內(nèi)控文化有助于構(gòu)建有效的控制環(huán)境。人為因素，政策因素，企業(yè)文化建設及員工培訓因素影響企業(yè)的控制環(huán)境。鐵路運輸企業(yè)必須完善運輸收入分級管理體系。從運輸收入管理基礎手段入手，保證運輸收入管理工作順利開展。加強對運輸票據(jù)的管理，避免發(fā)生票據(jù)遺失及被竊的現(xiàn)象。對運輸收入核收及解繳進行嚴格監(jiān)管。每級部門需明確各自職責，充分發(fā)揮稽核部門事后監(jiān)督作用，確保收入安全。

濟局鐵路有限公司應在制定收入控制前，明確各部門發(fā)展目標方向，有效配置企業(yè)財務資源。確定成本費用控制關鍵點，加強對薄弱環(huán)節(jié)年度預算監(jiān)控。對鐵路系統(tǒng)集體公司戰(zhàn)略發(fā)展方向一致的產(chǎn)業(yè)企業(yè)，在基礎建設投資規(guī)模上提供支持。不符合重點發(fā)展條件的產(chǎn)業(yè)行業(yè)，按折舊來源安排投資，所獲資金用于上繳。各單位正職預算嚴肅性要有責任，盈利能力強的部門要把握良好的發(fā)展機遇，采取有效措施減少虧損，減少不必要的支出。建立公司綜合經(jīng)營業(yè)績評價體系，加強經(jīng)營業(yè)績評級中發(fā)現(xiàn)的收入內(nèi)控問題。

五、結(jié)語

鐵路運輸企業(yè)是我國經(jīng)濟的大動脈，當前企業(yè)運輸企業(yè)已實行了管理體制改革，各種管理問題逐漸呈現(xiàn)。加強企業(yè)收入內(nèi)部管控，實現(xiàn)鐵路企業(yè)快速發(fā)展，成為鐵路運輸企業(yè)亟待解決的問題。本文分析了當前我國鐵路收入內(nèi)控的現(xiàn)狀，結(jié)合濟局鐵路有限公司收入內(nèi)控中的問題，提出了相關的解決對策。為我國鐵路運輸企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供參考建議。