當(dāng)前，社會(huì)的生產(chǎn)、人們的生活等均與稅法以及會(huì)計(jì)息息相關(guān)，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展和完善，如今的稅務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)初步形成了較為完整的理論框架。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在多方面都與稅務(wù)會(huì)計(jì)大不相同，例如在處理目標(biāo)、核算基礎(chǔ)等多方面都存在差別。其中稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展時(shí)間與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比較短，因此在財(cái)稅分離的大背景下的稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系的管理問(wèn)題還存在著諸多方面的問(wèn)題，對(duì)稅務(wù)管理有很大的不良影響。由此可見(jiàn)，財(cái)稅分離背景下加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系的分析對(duì)推動(dòng)我國(guó)稅收事業(yè)的發(fā)展具有不可比擬的積極作用。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系需不斷的改進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域相關(guān)的問(wèn)題，通過(guò)完善才能夠有效的提高企業(yè)稅務(wù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，進(jìn)而為稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表提供規(guī)劃的依據(jù)，有助于提高我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理水平[1]。

1.財(cái)稅出現(xiàn)分離模式的必要性

通常情況下，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在著很多差別，例如目標(biāo)、處理對(duì)象、計(jì)算基礎(chǔ)以及依據(jù)等方面均存在差異。其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是為了滿足財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部使用人的需求，而稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要目的是為稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的征收或是查驗(yàn)等提供真實(shí)的有效依據(jù)，向企業(yè)投資人或是債權(quán)人等提供真實(shí)有效的信息服務(wù)。正是因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)存在諸多方面的差異，因此財(cái)稅分離的模式才能夠有效的保證信息的真實(shí)性，并且為企業(yè)或是相關(guān)的信息決策者提供有效的依據(jù)，根據(jù)這些差異使得稅務(wù)會(huì)計(jì)的管理更加獨(dú)立，有助于促進(jìn)會(huì)計(jì)體制發(fā)展的深化改革[2]。

與此同時(shí)，利用財(cái)稅分離的管理模式，可以有效的保護(hù)國(guó)家相關(guān)的財(cái)政收入不受到其他危害的影響，降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，幫助促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)的管理工作朝著科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化的方向發(fā)展，進(jìn)一步完善稅法等各方面法律法規(guī)的工作規(guī)范。另外，財(cái)稅分離的背景下，稅務(wù)會(huì)計(jì)管理體系會(huì)更加具有獨(dú)立性，因此在日常的會(huì)計(jì)報(bào)表中能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理人員提供更加直接和直觀的數(shù)據(jù)認(rèn)識(shí)，進(jìn)而科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)加快我國(guó)會(huì)計(jì)體系的發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2.財(cái)稅分離背景下財(cái)稅的發(fā)展趨勢(shì)分析

現(xiàn)階段，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，改革措施不斷推進(jìn)，市場(chǎng)范圍內(nèi)的財(cái)稅分離模式已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用。不得不說(shuō)，財(cái)稅分離模式對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的積極意義。首先，財(cái)稅分離的管理模式可以有效的降低會(huì)計(jì)核算中的失誤和信息的不真實(shí)性，進(jìn)而可以極大程度的減少企業(yè)和外部信息使用者決策失誤的概率，對(duì)不斷的完善國(guó)家會(huì)計(jì)體制具有重要作用。與此同時(shí)，財(cái)稅分離的發(fā)展模式可以促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展更加專(zhuān)業(yè)化，有助于確保國(guó)家的相關(guān)財(cái)政收入更加平穩(wěn)。其中最重要的一點(diǎn)就是將稅務(wù)會(huì)計(jì)體系很好的分離出來(lái)，使得企業(yè)管理者或是決策者可以更加直觀清晰的了解到相關(guān)的財(cái)政收支情況，可以幫助他們有效合理安排資金支配。由此發(fā)展出來(lái)的稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的主要目的是為稅務(wù)管理提供有效的說(shuō)明和信息，更加真實(shí)且可靠，有利于為企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)提供更加全面的信息和認(rèn)識(shí)[3]。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系目前存在的問(wèn)題

3.1 稅務(wù)信息的不完整

稅務(wù)信息紕漏問(wèn)題是當(dāng)前稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系中存在的最為關(guān)鍵的問(wèn)題，也就是說(shuō)利潤(rùn)表中有很多重要信息并不能完全詳細(xì)的反映相關(guān)涉稅存貨等情況，其各方面的差異沒(méi)有真實(shí)的反映清楚，同時(shí)關(guān)于稅收各方面的優(yōu)惠政策等重要信息在利潤(rùn)表中也沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)。另外，在資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中，由于嚴(yán)重缺乏當(dāng)年企業(yè)的詳細(xì)動(dòng)態(tài)情況和財(cái)政收支情況，包括各種應(yīng)交稅以及增值稅或是消費(fèi)稅等，在負(fù)債表當(dāng)中均無(wú)體現(xiàn)。

3.2 納稅工作難度進(jìn)一步加大

在實(shí)行財(cái)稅分離的管理模式之后，在填報(bào)納稅申請(qǐng)表格的時(shí)候均可以體現(xiàn)出永久性和暫時(shí)性的區(qū)別，同時(shí)針對(duì)應(yīng)納稅所得額、利潤(rùn)、收入等會(huì)計(jì)所需核算的內(nèi)容也相對(duì)增多，在很大程度上增加了會(huì)計(jì)填寫(xiě)的難度。而由于填報(bào)的項(xiàng)目逐漸增多，會(huì)計(jì)信息的核實(shí)與數(shù)據(jù)計(jì)算程序又更加復(fù)雜，使得在稅務(wù)填報(bào)的過(guò)后才中出現(xiàn)失誤的幾率逐漸提升，使得納稅申報(bào)工作難度增加[4]。

3.3 涉稅收支狀況無(wú)法正確反映出

無(wú)論是企業(yè)還是國(guó)家財(cái)政，相關(guān)的涉稅收支狀況均要通過(guò)現(xiàn)金流量表來(lái)反映，但是這僅僅只能反映出當(dāng)時(shí)的繳納稅款情況，以及其中涉及到的詳細(xì)現(xiàn)金收支明細(xì)卻無(wú)法反映出來(lái)。例如很多情況下將增值稅定為銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的一部分，而稅法中有明確規(guī)定的需要計(jì)算其稅額并進(jìn)行繳納，這種情況下由于企業(yè)沒(méi)有實(shí)際的現(xiàn)金流入，而只有支出。這所有的信息在稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系中均無(wú)反映[5]。

4.財(cái)稅分離背景下稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系問(wèn)題的改進(jìn)措施分析

4.1 重新編織資產(chǎn)負(fù)債表

通常情況下，稅務(wù)會(huì)計(jì)中的資產(chǎn)負(fù)債表都是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的結(jié)構(gòu)為參照依據(jù)的，但是其中各個(gè)不同的明細(xì)項(xiàng)目都要與稅務(wù)會(huì)計(jì)理論相符合，并且要遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，通過(guò)利用稅法的計(jì)稅規(guī)定開(kāi)展分析并進(jìn)行填制，這樣才能夠有效的保證稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系的正常工作。例如，在調(diào)制資產(chǎn)負(fù)債表的過(guò)程中，需根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行參考，同時(shí)采用計(jì)量公允介質(zhì)后方可進(jìn)行填制，而稅法不同，需要根據(jù)歷史成本以及相關(guān)的明細(xì)計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行分析之后才能進(jìn)行填制。由此可以看出，針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的計(jì)算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需重點(diǎn)遵守公允價(jià)值的會(huì)計(jì)原則；而稅務(wù)會(huì)計(jì)則需要嚴(yán)格遵守稅法的規(guī)定，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)法律文件以及規(guī)定的重要性。

4.2 重新編制現(xiàn)金流量表

無(wú)論是編制稅務(wù)會(huì)計(jì)的現(xiàn)金流量表，還是其他會(huì)計(jì)的流量表，都必須要求相關(guān)的工作人員在分析當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，綜合考慮各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)以及稅種注意事項(xiàng)之后，看這些信息是否能夠真實(shí)的反映所涉稅現(xiàn)金流動(dòng)的實(shí)際情況，以之前所有的現(xiàn)金流量表為編制基礎(chǔ)，進(jìn)而增加詳細(xì)的項(xiàng)目。例如：針對(duì)稅收活動(dòng)現(xiàn)金流的情況，需對(duì)收到的稅收返還事項(xiàng)進(jìn)行處理，在這里需要增加相關(guān)的“代收消費(fèi)稅”等具體項(xiàng)目；針對(duì)是稅收活動(dòng)現(xiàn)金所流出的，需要以應(yīng)納稅總額為依據(jù)，增加“支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”的設(shè)置，在必要的情況下還需設(shè)置其他項(xiàng)目；針對(duì)稅收活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~的處理方式，需增加設(shè)置“企業(yè)代墊增值稅額的項(xiàng)目”。與此同時(shí)，對(duì)于納稅報(bào)表中缺乏真實(shí)信息反映的情況，需要增設(shè)一部分的稅收總況表，這樣才能夠清楚的了解到相關(guān)的企業(yè)稅種繳納的基本情況，從而反映出真實(shí)的納稅情況以及管理成本，有助于提高納稅的工作效率[6]。

4.3 稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的電算化

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)的企事業(yè)單位申報(bào)納稅的主要方式均是網(wǎng)上申報(bào)，因此接下來(lái)的稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系管理需逐漸實(shí)行電算化的發(fā)展模式。為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的電算化，需要及時(shí)的設(shè)計(jì)出與稅務(wù)會(huì)計(jì)情況以及稅法相符合的報(bào)表體系。與此同時(shí)，需定期對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，讓他們盡快并熟練的掌握各種流程。在開(kāi)發(fā)電算軟件的同時(shí)，可以通過(guò)設(shè)置一些專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模塊，當(dāng)會(huì)計(jì)人員在處理會(huì)計(jì)計(jì)算事物過(guò)程中遇到問(wèn)題時(shí)，可以利用這些自動(dòng)保存的標(biāo)準(zhǔn)模塊進(jìn)行填制，與此同時(shí)還可以生成稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他申請(qǐng)表。

5.結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我們了解到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅在處理原則上存在著區(qū)別，在理論與核算方式等各方面均存在著顯著的差異，財(cái)稅分離的發(fā)展背景下稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系既要考慮到自身的獨(dú)立性，又要結(jié)合稅法的相關(guān)規(guī)定，這樣才能真實(shí)客觀的反映出企業(yè)的稅賦情況，使得各方面的明細(xì)收支情況更加清晰明了。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作人員需積極轉(zhuǎn)變工作理念，堅(jiān)持財(cái)稅分離的發(fā)展趨勢(shì)，做好稅務(wù)報(bào)表體系的管理工作，將稅務(wù)方面的工作落到實(shí)處解決問(wèn)題，才能為稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)的各項(xiàng)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，有利于推動(dòng)我國(guó)稅收事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。