■帥智軍

2017年度，江西省審計廳順利完成了對世行貸款江西南昌軌道交通2號線一期工程項目等11個國外貸援款項目公證審計工作。11個項目涉及林業(yè)、農(nóng)業(yè)、交通、水利和能源等領(lǐng)域，計劃投資總額折合人民幣267.96億元，其中協(xié)議利用外資額9.09億美元。截至2016年12月31日，項目累計完成投資額108.76億元，其中累計利用外資額折合人民幣23.19億元。我省外資審計堅持“強化監(jiān)督、嚴格執(zhí)法、如實披露、促進管理、不斷深化、提高質(zhì)量”的原則，不斷創(chuàng)新審計理念，變革審計技術(shù)和方式，加大績效審計，努力在提升審計效果上下功夫，取得了明顯成效。

一、注重在思想理念創(chuàng)新中探尋思路

思路決定出路，理念新則思路新。一是樹立監(jiān)督與公證和諧統(tǒng)一的意識。認真落實“外資進來就是內(nèi)資、內(nèi)資外資一起審”的要求，思想上強化對監(jiān)督與公證和諧統(tǒng)一的認識，操作上真正做到在審計監(jiān)督的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)審計公正，從而實現(xiàn)兩者的統(tǒng)一。二是樹立問題導(dǎo)向意識。切實加大審計監(jiān)督力度，注重查處違法違紀問題，揭示利用外資領(lǐng)域突出矛盾和風險隱患服務(wù)政府宏觀經(jīng)濟決策、改善投資環(huán)境和降低政府償債風險。三是樹立績效意識。深刻分析外資審計面臨的新形勢、新任務(wù)和新要求，對傳統(tǒng)公證審計理念、審計操作、審計目標設(shè)計進行改進，將績效內(nèi)容引入外資審計，拓寬外資審計領(lǐng)域，深化外資審計內(nèi)容，全面提高公證審計質(zhì)量。通過引入績效審計理念，對項目和項目執(zhí)行單位的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行審計評價，促進被審計單位改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。四是樹立服務(wù)意識。審計機關(guān)對項目實施單位年度會計報表一年一度的審計及其公證，不僅是一種監(jiān)督，更多的是一種服務(wù)。因此，外資審計更多地強調(diào)服務(wù)功能，確保外資公證審計報告內(nèi)容真實、客觀公正，為項目順利實施和維護中國政府的國際聲譽和形象服務(wù)。

二、注重在組織模式創(chuàng)新中提升質(zhì)量

組織模式是外資審計質(zhì)量的重要保障。我們始終把深化提高外資審計工作質(zhì)量作為主攻方向，針對目前外資項目審計資源配置與審計任務(wù)重的矛盾，在外資審計方式方法上采用更加有效的審計組織模式，解決外資審計資源封閉運行、各自為戰(zhàn)的現(xiàn)象，加強審計全過程的指導(dǎo)和現(xiàn)場管理，深化整改，切實保證審計質(zhì)量。

一是資源整合。多年的審計實踐告訴我們要想高質(zhì)量地完成外資審計目標任務(wù)，單靠財務(wù)審計人員是遠遠不夠的，大量的問題產(chǎn)生在工程領(lǐng)域。去年，我們僅在外資項目聘請的公路、房建、水利、農(nóng)業(yè)等方面專業(yè)審計人員就達30多人（次）。這些審計人員的參與幫助我們擴大了審計范圍，彌補了相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員缺乏，解決了審計實踐中遇到的技術(shù)困惑和疑難問題，使審計評價更具專業(yè)化和科學性。去年來我省外資審計發(fā)現(xiàn)的各類違紀違規(guī)問題31個，其中工程領(lǐng)域的問題占57%。

二是全程管控。重點抓好三個環(huán)節(jié)：審前抓培訓(xùn)。參審人員不僅參加署外資司組織的集中培訓(xùn)，還要參加審計廳組織的外資審計培訓(xùn)，以便幫助審計人員在最短的時間內(nèi)找出問題的突破口。特別是要求每位審計人員結(jié)合審計署和我廳的質(zhì)量檢查提出的問題，逐項梳理。審中抓督導(dǎo)。每個項目實施過程中，廳領(lǐng)導(dǎo)都親臨審計現(xiàn)場，聽取審計組匯報，指導(dǎo)審計組工作，確保審計人員每項具體操作質(zhì)量。特別是重點審計項目，審計中期召開碰頭會，解決審計中遇到的各種疑難問題，明確審計對策和思路。審后抓報告。對所有項目審計查出問題全面、如實向分管廳長匯報，共同研究審計問題的定性、處理意見等，確保審計查出的每個問題都得以在報告中如實、全面反映。

三、注重在審計方法創(chuàng)新中增強實效

方法得當就能收到事半功倍的良好效果。實踐中，我們除了在傳統(tǒng)審計方式方法中深耕細作外，特別注意新方法的嘗試和運用。

一是積極開展外資績效審計?？冃徲嫶碇F(xiàn)代審計的主流和發(fā)展方向，外資項目審計具有連續(xù)性，開展項目效益審計能夠充分利用審計資源，發(fā)揮外資審計優(yōu)勢，提高審計效率。同時也有利于控制項目執(zhí)行單位的債務(wù)風險。我們通過對項目論證立項、工程設(shè)計、施工管理、竣工驗收、交付使用全過程的審查，有效地拓寬了審計領(lǐng)域，突破公證審計瓶頸的制約，拓展外資審計空間。

從項目論證看決策。部分項目前期論證不足，造成項目執(zhí)行受阻、延期，提款報賬緩慢。如部分外資項目因企業(yè)經(jīng)營困難，出現(xiàn)償債風險，項目執(zhí)行不足計劃的20%即停止，已申請項目變更;部分項目區(qū)被工業(yè)用地占用，只能申請變更項目區(qū)，重新修改項目協(xié)議書。

從項目進度看履職擔當。部分地方政府執(zhí)行項目不嚴肅，隨意更改項目土地用途。如：林業(yè)項目實施過程中，部分地方政府將項目建設(shè)區(qū)的土地調(diào)整到其他建設(shè)項目上，致使項目無法實施不僅浪費了項目前期論證、環(huán)評等資金，而且嚴重遲滯了項目實施進度，給我省實施外資項目的聲譽造成損害。

從項目執(zhí)行看管理水平，部分外資項目管理單位與項目執(zhí)行單位信息溝通不暢，造成資金損失。由于外資項目普遍執(zhí)行期較長，項目管理及執(zhí)行單位人員變動比較頻繁;部分項目管理和技術(shù)人才缺乏，目前我省外資項目人員多是兼職人員，對外資項目管理規(guī)定不熟悉，往往按照國內(nèi)項目要求組織實施項目，規(guī)劃粗放，隨意更改項目建設(shè)地點和作業(yè)設(shè)計，不按要求履行合同，造成項目實施出現(xiàn)諸多問題。

從項目運行看使用效果。部分林業(yè)項目建設(shè)成果難以鞏固。目前我省實施的林業(yè)外資項目，主要是人工新造林、改造低質(zhì)低效竹林等建設(shè)內(nèi)容。審計發(fā)現(xiàn)造林項目實施質(zhì)量差?，F(xiàn)場與亞行項目新造林作業(yè)設(shè)計不一致、成活率≤85%等問題。項目區(qū)建設(shè)的GIS數(shù)據(jù)庫及信息系統(tǒng)功能單一，不能滿足保護區(qū)管理和實時監(jiān)測需要。

二是充分利用科技信息手段開展審計。隨著審計環(huán)境信息化趨勢的壓迫，外資審計工作必須利用先進的審計技術(shù)和工具，適應(yīng)信息化社會的需要，在大力推進A0和0A系統(tǒng)在外資審計中運用的同時，我們探索大數(shù)據(jù)在外資領(lǐng)域的應(yīng)用，在信息化環(huán)境下實現(xiàn)由單一賬目審計向大數(shù)據(jù)分析的審計方式、方法的轉(zhuǎn)變，真正實現(xiàn)跳出賬本的約束，充分發(fā)揮計算機數(shù)據(jù)分析、處理的優(yōu)勢，項目的深入尋找和揭示問題產(chǎn)生的內(nèi)在客觀規(guī)律。我省的農(nóng)發(fā)、水利、生態(tài)、公路等項目，建設(shè)資金不只有外資，還有中央和地方財政投入。例如亞行林發(fā)項目，既有亞行貸款，又有各級財政資金投入。為了防止項目單位“指鹿為馬”套取資金，我們審計要利用G1S(地理信息系統(tǒng))對項目區(qū)的地理分布數(shù)據(jù)進行采集、儲存、分析和描述，利用GPS(全球定位系統(tǒng))對項目所在的位置、面積、周長、邊界等精準測算，反復(fù)確認項目區(qū)范圍。實地到村鎮(zhèn)和農(nóng)戶中間核實各個項目區(qū)交界的準確位置，防止項目區(qū)交叉重復(fù)，項目建設(shè)單位和施工單位套取建設(shè)資金。

四、注重在揭示問題創(chuàng)新中編織籠子

問題揭示是審計的重要職責。通過問題揭示創(chuàng)新推動政策法規(guī)的完善，扎牢制度籠子。我們在外資審計項目中始終堅持問題導(dǎo)向，每個項目進點前先根據(jù)各自不同特點和往年審計情況確定重點審計事項，并在審計實施方案中予以明確，確保重大違紀違規(guī)違法問題不漏網(wǎng)。

一是重財務(wù)收支審計。財務(wù)收支的真實性和合法性是外資審計的基礎(chǔ)。我們在報表審計中，選擇“銀行存款”、“建安工程投資”、“待攤投資”科目進行了重點審核，主要查出了挪用項目資金、項目配套資金不到位、項目成本歸集錯誤、出具虛假文件騙取項目資金、項目提款報賬速度緩慢，專戶余額較大，資金使用效益不高等問題通過不斷地審計規(guī)范，各項目執(zhí)行單位的財務(wù)管理及會計核算水平逐漸提高。

二是重工程領(lǐng)域的違紀違規(guī)問題審計。針對外資項目基本都投入到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的實際，我們加大工程項目審計力度，查出了部分工程項目違反建設(shè)程序未批先建、未按規(guī)定招投標、虛假招標、串通投標、違法轉(zhuǎn)包分包工程、擅自變更建設(shè)內(nèi)容、違規(guī)指定供應(yīng)商、部分中標企業(yè)不提供或偽造履約保函、未繳納履約保證金、未按合同約定完成工期、工程質(zhì)量存在缺陷、多計工程價款等問題。審計中我們不因資金的屬性而區(qū)別對待，對查出的問題如實揭示，依法依規(guī)處理，絕不遮掩。

五、注重在審計建議創(chuàng)新中履行職能

發(fā)揮審計在社會治理中的作用，很大程度上體現(xiàn)在審計對解決深層次問題的建議上。在外資審計中，我們堅持運用點面結(jié)合，使分散的審計工作所產(chǎn)生的微觀效果，凝聚和轉(zhuǎn)化為種宏觀的作用。通過外資審計，一方面充分揭露和嚴肅處理發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，另一方面對存在的問題分析研究，去粗取精，發(fā)現(xiàn)一些政策、制度、體制等方面深層次的問題，從調(diào)整外資利用結(jié)構(gòu)改進外資利用策略、完善外資管理機制等方面提出意見和建議，促進政府和有關(guān)部門加強管理，提高外資使用效益。