劉莉 湖南湘江新區(qū)發(fā)展集團有限公司

十九大報告強調(diào)“深化國有企業(yè)改革，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟，培育具有全球競爭力的世界一流企業(yè)”，達到這一目標需要監(jiān)督有效的內(nèi)部審計機構(gòu)及精干高效的內(nèi)部審計人員的支持配合；2018年新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》增加了貫徹落實國家重大政策措施情況審計，發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策等多項審計職責及“內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力”的內(nèi)容。新形勢要求內(nèi)部審計人員專業(yè)能力不斷提升。

一、內(nèi)部審計人員應(yīng)具有的能力分析

在新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)參與企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域，在監(jiān)督風險的同時提供咨詢評價，推動企業(yè)價值增長，就要求內(nèi)部審計人員熟悉財經(jīng)、經(jīng)濟管理等方面的專業(yè)知識及法律法規(guī)，熟練掌握計算機與信息技術(shù)知識、數(shù)理統(tǒng)計等分析方法，擁有審計實務(wù)所需的專業(yè)技能外，還應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，提升綜合實力。

(一)內(nèi)部審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新思維

1.應(yīng)有全局意識。內(nèi)部審計人員應(yīng)提高站位，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標作為內(nèi)部審計工作謀劃、部署、推動的方向，圍繞中心、緊扣全局、服務(wù)整體；將企業(yè)的年度工作任務(wù)目標轉(zhuǎn)化為內(nèi)部審計關(guān)注重點，實事求是地揭示問題、全面系統(tǒng)地分析問題、有理有據(jù)地解決問題，參謀有道地提出建議，使內(nèi)部審計成為推動企業(yè)發(fā)展不可或缺的一部分，推動企業(yè)價值增值。

2.應(yīng)有服務(wù)意識。內(nèi)部審計人員要樹立審計服務(wù)是“免疫系統(tǒng)”重要組成部分的意識，在工作定位上由監(jiān)督向參謀轉(zhuǎn)變，在處理方式上從“提問題”向“找方法”轉(zhuǎn)變，在規(guī)范管理上從“查錯糾弊”向“整改問效”轉(zhuǎn)變，在專業(yè)知識上從套用法規(guī)找問題向釋疑解惑、提供咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變，腳踏實地為企業(yè)提供審計服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)科學決策當好參謀。

3.應(yīng)有創(chuàng)新意識。內(nèi)部審計人員要推動內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新，多方面創(chuàng)新審計項目、審計方法、審計方式，要利用計算機信息技術(shù)進行數(shù)據(jù)采集、計算、篩選、判斷、分析，提高審計效率；要從細節(jié)進行突破，以小見大，解剖問題，提高審計效果；要善于從企業(yè)發(fā)展的需要出發(fā)，堅持改革和創(chuàng)新并重，以創(chuàng)新求突破，以創(chuàng)新求實效。

4.應(yīng)有風險意識。內(nèi)部審計人員要高度關(guān)注風險，在審計項目實施的全過程、各環(huán)節(jié)注意防范風險，確保審計質(zhì)量和審計效果；要通過組織定期調(diào)研、設(shè)定“負面清單”等方式，跟蹤企業(yè)核心業(yè)務(wù)，關(guān)注經(jīng)營活動關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對風險及時提出預(yù)警，著力防范化解企業(yè)重點領(lǐng)域風險。

5.應(yīng)有底線意識。內(nèi)部審計人員要恪守審計職業(yè)道德，強化紀律意識，在法律、紀律面前始終堅持高標準、嚴要求，廉潔自律，無私無畏；審計過程中守住客觀公正的法度，對審計發(fā)現(xiàn)的問題不回避、不退縮、不手軟，提出實實在在的解決辦法并監(jiān)督整改，以得到被審計單位的信任和配合，達到理想的審計效果，切實行使好審計監(jiān)督權(quán)。

(二)內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的職業(yè)綜合能力

1.內(nèi)部審計人員應(yīng)有敏銳的洞察力。內(nèi)部審計人員要有“一葉知秋”的敏銳的洞察力，能辯證地看待新生事物和新發(fā)生的事件，從中察覺先機，提前預(yù)測機遇和風險。一是對國家宏觀政策、經(jīng)濟事件應(yīng)有較強的敏感性，從中發(fā)現(xiàn)其對企業(yè)發(fā)展的影響并分析影響程度，從而調(diào)整審計重點，為企業(yè)發(fā)展保駕護航；二是要從審計細節(jié)中洞察問題，以小見大發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及戰(zhàn)略目標提出針對性的解決方案；三是要從宏觀的角度、全局的高度研究和分析審計事項，發(fā)現(xiàn)體制、機制、制度等層面的突出問題，提出審計意見和建議。

2.內(nèi)部審計人員應(yīng)有較強的分析判斷能力。內(nèi)部審計人員要細致、認真地開展審計工作，不斷思考、自省，養(yǎng)成思考的習慣；深入分析問題本質(zhì)，系統(tǒng)梳理問題所有相關(guān)環(huán)節(jié)，不遺漏問題產(chǎn)生的所有原因，多角度、多層次、多方面地看待問題；要著力于從審計事項中發(fā)現(xiàn)問題，從事件本身跳出來看問題，從更高層次分析問題的本質(zhì)；內(nèi)部審計人員對于發(fā)現(xiàn)的問題要能夠熟練、準確、妥善解決，提升具體問題的實務(wù)處置能力。

3.內(nèi)部審計人員應(yīng)有良好的溝通協(xié)調(diào)能力。審計是一項專業(yè)性很強的工作，同時也是一項系統(tǒng)工程，工作中會涉及很多部門、人員等，內(nèi)部審計人員只有具備了良好的溝通協(xié)調(diào)能力，才能有利于審計項目順利實施，提高審計效率，實現(xiàn)審計績效最大化；內(nèi)部審計人員只有具有良好溝通協(xié)調(diào)能力，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)與其他相關(guān)部門之間的良好互動、成果共享、監(jiān)督協(xié)同，才能及時獲取新的相關(guān)大政方針和政策規(guī)定，也使有關(guān)部門支持內(nèi)審部門依法履行職能。

4.內(nèi)部審計人員應(yīng)有良好的學習能力。國有企業(yè)內(nèi)部審計人員要求有良好的政治敏感，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標不斷發(fā)現(xiàn)新情況、新問題就需要不斷學習；內(nèi)部審計人員不但在專業(yè)知識上要“?！?、要“精”，還要在相關(guān)經(jīng)濟領(lǐng)域要“廣”，并要及時更新企業(yè)面臨的內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)發(fā)展機遇及挑戰(zhàn)等方面的知識，也需要不斷學習提高；審計前沿知識、新技能的不斷出現(xiàn)，促使內(nèi)部審計人員必須不斷學習以擴大審計視野。只有擁有良好的學習能力，才能不斷提升學識水平及審計能力。

5.內(nèi)部審計人員應(yīng)有較強的文字寫作綜合能力。寫作能力是內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)的體現(xiàn)，寫作能力的高低將直接影響到審計成果的質(zhì)量。內(nèi)部審計人員如果只能查賬，而不擅長文字歸納總結(jié)，將無法準確地表達審計結(jié)論，將降低審計效果和影響力，因此審計人員要具備良好的文字寫作綜合能力，這樣才能將工作成果通過文字很好地以審計報告、審計要情、審計論文展現(xiàn)出來，達成審計目標，進行審計宣傳。

6.內(nèi)部審計人員應(yīng)有一定的領(lǐng)導(dǎo)能力。審計是一項系統(tǒng)工程，需要組織一個高效、分工合作、有執(zhí)行力的審計團隊來開展工作，這就要求內(nèi)部審計人員應(yīng)有一定的領(lǐng)導(dǎo)能力，以合理安排、分配、協(xié)調(diào)審計任務(wù)，及時溝通審計進度進行調(diào)整，分析判斷發(fā)現(xiàn)的問題，并運用激勵手段促使團隊更高效地完成任務(wù)，達到審計目的。

二、內(nèi)部審計人員能力現(xiàn)狀及不足

(一)內(nèi)部審計人員背景單一

目前大部分內(nèi)部審計人員的專業(yè)背景為財務(wù)、審計專業(yè)，少量人員的專業(yè)背景人員為經(jīng)濟管理相關(guān)專業(yè)，法律、計算機等專業(yè)背景人員極少，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員專業(yè)知識比較單一，難于駕馭復(fù)雜的審計事項，影響內(nèi)部審計工作的深度和廣度；大多數(shù)內(nèi)部審計人員不具備運用計算機技術(shù)進行信息化審計的能力，審計工作主要依賴于個人經(jīng)驗做出職業(yè)判斷，影響內(nèi)部審計效果。

(二)內(nèi)部審計人員經(jīng)驗不足

目前大部分國有企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容相對比較單一，主要以財務(wù)收支審計為主，且數(shù)量有限；內(nèi)部審計人員一般重點關(guān)注會計資料的真實合法有效，較少關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制是否有效、經(jīng)營管理是否合規(guī)、企業(yè)是否可持續(xù)發(fā)展、企業(yè)重大風險是否防范等方面；對于經(jīng)歷背景為會計師事務(wù)所的內(nèi)部審計人員，數(shù)據(jù)合規(guī)性分析能力較強，但發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、總結(jié)問題的能力較弱；以上原因使得部分內(nèi)部審計人員缺乏審計經(jīng)驗，對問題的分析判斷難以到位，審計成果歸納總結(jié)不準確，難以達到內(nèi)部審計推動企業(yè)增值的要求。

(三)內(nèi)部審計人員知識更新不及時

一是企業(yè)業(yè)務(wù)知識更新不及時。目前大部分內(nèi)部審計以事后審計為主，對事前、事中的經(jīng)濟活動監(jiān)督較少，且內(nèi)部審

計人員長期在同一崗位工作很少輪崗，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在企業(yè)業(yè)務(wù)政策、流程、程序等方面知識更新不及時，審計監(jiān)督難以到位；二是審計前沿理論知識更新不及時。目前大部分內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育以內(nèi)部審計人員自學為主，脫崗培訓、短期進修等系統(tǒng)培訓的機會不多，使內(nèi)部審計人員難于接觸到前沿審計理論知識，難于學習最新審計技能來提升審計能力。

三、內(nèi)部審計人員能力提升的途徑

(一)構(gòu)建多元化的內(nèi)部審計人員隊伍

一是在內(nèi)部審計機構(gòu)中增加部分法學、統(tǒng)計學、信息化技術(shù)、工程建設(shè)等非會計、審計專業(yè)背景的人員，特別注重引進吸收既有審計專業(yè)能力，又有經(jīng)濟管理等實際工作經(jīng)驗的復(fù)合型人才。二是企業(yè)要制定內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展的中長期計劃，多渠道建立內(nèi)部審計人員的職業(yè)發(fā)展通道，提供有競爭力的薪資水平，鼓勵內(nèi)部審計人員立足本崗位提高綜合素質(zhì)及專業(yè)能力。

(二)加大內(nèi)部審計人員隊伍的交流鍛煉力度

一是選派內(nèi)部審計人員到上級審計機關(guān)參與審計項目，使內(nèi)部審計人員的眼界更加開闊，知識面更加寬廣，在工作思路、審計方法、組織方式、質(zhì)量控制、成果提煉等方面得到了多方面的實踐，審計實務(wù)能力不斷提升。二是擴大企業(yè)部門之間的人員交流，將內(nèi)部審計人員與企業(yè)其他部門進行交流任職，強化與企業(yè)其他部門的溝通，使內(nèi)部審計人員理解企業(yè)業(yè)務(wù)實質(zhì)，熟悉各項業(yè)務(wù)流程，更好地實現(xiàn)部門間的協(xié)同互動，在發(fā)現(xiàn)問題時進行換位思考，從促進企業(yè)創(chuàng)造價值的高度提出解決問題的建議。

(三)多渠道對內(nèi)部審計人員進行培訓

一是采用“送出去、請進來”的方式請專家對內(nèi)部審計人員進行系統(tǒng)培訓，或者企業(yè)內(nèi)部不同專業(yè)背景的內(nèi)部審計人員之間進行交流培訓，使內(nèi)部審計人員及時更新專業(yè)知識及前沿理論，改善知識結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)紛繁多變的內(nèi)外部環(huán)境。二是在實施審計項目時，以審代訓，以優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員作為業(yè)務(wù)骨干，有重點地帶領(lǐng)和培訓經(jīng)驗不足的內(nèi)部審計人員，促使內(nèi)部審計人員迅速成長；三是及時總結(jié)審計經(jīng)驗、審計方法和審計技巧，通過“解剖麻雀”的方式詳細剖析部分優(yōu)秀內(nèi)部審計項目，讓內(nèi)部審計人員充分討論學習，不斷提升內(nèi)部審計人員的審計實務(wù)技能；四是針對不同審計類型，對內(nèi)部審計人員進行審計的操作程序、審計的內(nèi)容、審計技術(shù)方法等方面的培訓，使內(nèi)部審計人員擁有開展不同類型審計項目的技能；五是加強監(jiān)督，把內(nèi)部審計人員的學習質(zhì)量、服務(wù)效果同考核、評優(yōu)、獎懲等直接掛鉤，并通過審計研討、審計項目質(zhì)量和審計報告評比等活動，檢驗學習的效果，使審計人員能學以致用，學有所為，提升培訓效果。