王珊珊

（河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，石家莊050061）

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的定義

由于人們對(duì)事物的理解和角度不同，對(duì)新出現(xiàn)的定義看法也是百家爭(zhēng)鳴。鑒于國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，本研究認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏離了預(yù)期的軌道，可能造成企業(yè)年初預(yù)計(jì)的市場(chǎng)份額縮小，利潤(rùn)降低。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以預(yù)測(cè)的，一方面，由于受到復(fù)雜的外部環(huán)境影響。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)又存在很大的不確定性。另一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是一蹴而就的，是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，包括初露端倪、危機(jī)顯現(xiàn)到爆發(fā)的過(guò)程。因此，構(gòu)架財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常有必要的，可以起到及時(shí)采取補(bǔ)救措施，減少損失的作用。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的設(shè)計(jì)原則

（一）建立在我國(guó)的基本國(guó)情上

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的發(fā)展，引進(jìn)來(lái)和走出去戰(zhàn)略已經(jīng)成為國(guó)家主流發(fā)展方向，國(guó)外的一些管理理論也逐漸在經(jīng)濟(jì)的決策問(wèn)題中嶄露頭角。但國(guó)外的理論有其一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和發(fā)展背景，不一定完全適合我國(guó)國(guó)情。由統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)了解，我國(guó)只有小部分大型集團(tuán)建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)尚未建立。因此，不僅要提高建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的意識(shí)，也要和我國(guó)國(guó)情相結(jié)合，建立有中國(guó)創(chuàng)新的預(yù)警體系。這一體系的建立，將降低我國(guó)大型集團(tuán)由于應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)處理能力欠缺，導(dǎo)致集團(tuán)危機(jī)情況的發(fā)生。

（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)采用多種計(jì)量方法

一般的財(cái)務(wù)分析，只針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，思路狹窄，沒(méi)有全面的考慮問(wèn)題，分析的也很不到位。只依據(jù)報(bào)表中顯示的財(cái)務(wù)指標(biāo)整理、分析，判斷企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中是否存在風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)的大小、風(fēng)險(xiǎn)是否在合理區(qū)間以及超出預(yù)警范圍多少。一方面，在指標(biāo)的選取問(wèn)題上，選取哪些指標(biāo)、如何選取，不同的經(jīng)濟(jì)學(xué)派有不同的觀點(diǎn)，而且選取的指標(biāo)數(shù)量和質(zhì)量也有待考察。另一方面，目前國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)指標(biāo)大多針對(duì)單一企業(yè)，對(duì)集團(tuán)的分析不足，在集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)警中應(yīng)用性欠缺。加上集團(tuán)的規(guī)模比一般企業(yè)大很多，所涵蓋的行業(yè)也林林總總，只單純依靠財(cái)務(wù)指標(biāo)分析建立集團(tuán)的預(yù)警系統(tǒng)顯然捉襟見(jiàn)肘。因此，構(gòu)建包含非財(cái)務(wù)指標(biāo)、流程預(yù)警、循環(huán)控制等多種計(jì)量方法的預(yù)警體系尤為重要。以便更加全面準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理狀況，及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

（三）重視財(cái)務(wù)預(yù)警體系的日常維護(hù)

收集整理集團(tuán)有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)錄入預(yù)警系統(tǒng)，便于在日常工作中有針對(duì)性地發(fā)現(xiàn)并改正錯(cuò)誤，避免由于不經(jīng)意的錯(cuò)誤給公司帶來(lái)巨大損失。日常數(shù)據(jù)的更新和信息的反饋，更有利于高層隨時(shí)掌握集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)和財(cái)務(wù)情況，便于高層制定正確的指導(dǎo)方針。

三、企業(yè)集團(tuán)預(yù)警體系存在的問(wèn)題

（一）融資能力不足導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)的不合理

企業(yè)資金結(jié)構(gòu)由權(quán)益資本和負(fù)債資本組成，它們的比例關(guān)系能夠直接說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)資金結(jié)構(gòu)是否合理，一般情況下權(quán)益資金的比重要大于負(fù)債資金的比重，相反則會(huì)造成企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的不合理，償付能力不足，從而發(fā)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，在我國(guó)企業(yè)中資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在,主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，當(dāng)企業(yè)有一定的自有資金且融資能力較強(qiáng)時(shí)，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展籌集充足的資金，該部分資金一樣是由權(quán)益資金和負(fù)債資金兩部分組成，如果企業(yè)沒(méi)有重視兩部分的合理比例，就會(huì)引起企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重，償付能力不足，失去籌措資金的能力，最終影響企業(yè)的長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)。其次，當(dāng)企業(yè)有一定的自有資金，但不足以支持企業(yè)發(fā)展且企業(yè)的融資能力又較弱時(shí)，就會(huì)因缺乏資金而導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，因此，融資能力與資金結(jié)構(gòu)的合理性是當(dāng)今企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的主要原因。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

據(jù)調(diào)查，絕大部分管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、控制流程、處理方法了解甚少。人們通常會(huì)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)的工作，沒(méi)有站在集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮，所以才出現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有從整體出發(fā)，各部門(mén)各自為營(yíng)的不良現(xiàn)象。每個(gè)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)者只關(guān)心自己部門(mén)的利益，較少考慮由于不恰當(dāng)?shù)臎Q策給整個(gè)集團(tuán)帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。將企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理的重任置于財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)，由于該部門(mén)的人員及能力有限，對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析感到力不從心。

企業(yè)集團(tuán)的決策層、管理層在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題上缺乏提前預(yù)防，及時(shí)警示的意識(shí)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)給集團(tuán)造成損失時(shí)，才開(kāi)始尋找原因，事后補(bǔ)救，沒(méi)有將全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫穿集團(tuán)運(yùn)作始終。由于決策層的事后處理思維慣性，也沒(méi)有從集團(tuán)之前處理異?，F(xiàn)象中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，很容易導(dǎo)致規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理制度流于形式，在執(zhí)行過(guò)程中有很大的隨意性。

（三）信息管理系統(tǒng)不完善

很多企業(yè)集團(tuán)雖然建立了財(cái)務(wù)共享模式，集團(tuán)的管理水平得到了良性的發(fā)展，對(duì)助推企業(yè)集團(tuán)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有較好成效，但效果并非立竿見(jiàn)影，由于管理者工作懈怠，缺乏全局的理念，共享模式系統(tǒng)性的開(kāi)展工作，需要一個(gè)長(zhǎng)期漫長(zhǎng)的過(guò)程。

四、完善企業(yè)集團(tuán)預(yù)警體系的措施

（一）建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)

獨(dú)立的預(yù)警組織機(jī)構(gòu)是處于企業(yè)外部的，企業(yè)是不能直接控制的。該組織應(yīng)配有專門(mén)的執(zhí)行人員，監(jiān)督財(cái)務(wù)運(yùn)行，并只對(duì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。預(yù)警組織是從外部對(duì)企業(yè)起到監(jiān)督的作用，與企業(yè)內(nèi)部的職能部門(mén)相互制約，能更好地發(fā)揮應(yīng)有的作用。獨(dú)立于集團(tuán)外，也可使預(yù)警人員遠(yuǎn)離職能部門(mén)職權(quán)范圍，對(duì)有舞弊、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的行為大膽指正。雖然它獨(dú)立于企業(yè)之外，但日常的工作程序也需要和企業(yè)的職能部門(mén)相互配合，保障工作透明度。當(dāng)然，對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)工作人員也有較高的要求，工作人員要了解集團(tuán)供產(chǎn)銷的各個(gè)環(huán)節(jié)，熟悉集團(tuán)的業(yè)務(wù)情況，有豐富的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和處理危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)偏離預(yù)期軌道時(shí)，工作人員可以憑借其豐富的經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)捕捉可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，及早發(fā)出預(yù)警。

（二）建立有效的信息采集和傳遞機(jī)制

信息是企業(yè)生存的關(guān)鍵。關(guān)鍵性的信息對(duì)企業(yè)的決策至關(guān)重要。所以，建立有效的信息收集與傳遞機(jī)制，可使決策層對(duì)集團(tuán)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題有科學(xué)的預(yù)見(jiàn)，適時(shí)出擊，化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立信息化預(yù)警系統(tǒng)，全面系統(tǒng)地錄入與企業(yè)有關(guān)的各種資料，才能客觀、正確反饋潛在風(fēng)險(xiǎn)。這樣就對(duì)信息化預(yù)警系統(tǒng)提出了更高的要求，不僅要收集日常的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也要能對(duì)這些數(shù)據(jù)甄別歸類，深入分析并進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)共享平臺(tái)，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡早消除其帶來(lái)的危機(jī)。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的基礎(chǔ)就是有效的信息采集與傳遞機(jī)制，它順應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

（三）建立高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析機(jī)制

集團(tuán)內(nèi)外的一切都會(huì)直接或間接的對(duì)集團(tuán)的現(xiàn)在和未來(lái)產(chǎn)生某種程度上的影響，判別并分析這些因素對(duì)集團(tuán)的發(fā)展顯然是至關(guān)重要的。集團(tuán)決策層要將注意力放到急需解決的問(wèn)題上，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警成效。風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制當(dāng)然也離不開(kāi)獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)和信息化預(yù)警系統(tǒng)，在獨(dú)立的工作人員、全面系統(tǒng)化的信息條件下，才能更好地發(fā)揮分析的作用，否則會(huì)導(dǎo)致信息失真，制定的決策也會(huì)偏離方向。當(dāng)然，在分析了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)后，找出偏差原因，并建立相應(yīng)的處理機(jī)制，當(dāng)危機(jī)征兆出現(xiàn)時(shí)，可以迅速對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，做到具體問(wèn)題具體分析，提出改進(jìn)建議，為以后的決策提供參考。

（四）建立全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制

獨(dú)立的預(yù)警組織機(jī)構(gòu)、全面的信息化系統(tǒng)、高效的預(yù)警分析機(jī)制等措施都是為了更好地處理風(fēng)險(xiǎn)。任何有效的預(yù)警體系，一定是建立在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)全面了解的基礎(chǔ)之上。在此前提條件下，需要管理者具有豐富的專業(yè)知識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)前，憑借敏銳的職業(yè)判斷和清醒的認(rèn)識(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以立即制定相應(yīng)的解決措施，提早做到預(yù)防，盡量減少因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)而給集團(tuán)帶來(lái)的損失。處理危機(jī)情況時(shí)，還需要專業(yè)人員嚴(yán)格按照規(guī)范程序開(kāi)展工作，提高自身防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。一個(gè)具有良好、健康文化背景的集團(tuán)，一般都能建立和完善適合自身實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。