雪潔

摘要：在國(guó)際上已經(jīng)完成了對(duì)企業(yè)審計(jì)流程的再造，而高校的審計(jì)工作仍有所欠缺，基于此，本文首先分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在高校內(nèi)審應(yīng)用中的障礙，然后提出三個(gè)應(yīng)用的策略，分別是完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下轉(zhuǎn)變審計(jì)工作模式；使用先進(jìn)的技術(shù)，提高內(nèi)部審計(jì)的水平，希望能為關(guān)注此話題的研究學(xué)者提供參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 高校內(nèi)審 法律法規(guī)

引言：現(xiàn)如今。我國(guó)的高等教育院校面臨著全球化的挑戰(zhàn)，招生的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，安排學(xué)生的就業(yè)也日益困難。確定事業(yè)的法人屬性，擴(kuò)大辦學(xué)的規(guī)模，校園內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸增多。隨之辦學(xué)的資金有了很大程度的增加，加大辦學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)，因此高校的經(jīng)濟(jì)資金管理有著越來(lái)越大的難度。因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在高校審計(jì)中的應(yīng)用受到了一定的重視。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在高校內(nèi)審應(yīng)用中的障礙

從實(shí)際情況來(lái)看。我國(guó)高校內(nèi)部使用的審計(jì)模式仍然比較傳統(tǒng)，只有較少的高校運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。主要是因?yàn)楝F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的應(yīng)用還存在著障礙。在法律法規(guī)方面，缺少對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的規(guī)范。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的應(yīng)用興起于近幾年。發(fā)展的時(shí)間較短，因此也沒(méi)有得到大范圍的推廣，經(jīng)驗(yàn)積累過(guò)少。認(rèn)識(shí)程度不夠深入。在一定程度上約束我國(guó)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)法律的出臺(tái)。從高校的角度來(lái)看，內(nèi)部關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的制度非常需要更新。要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義，計(jì)劃具體的實(shí)施步驟、審計(jì)證據(jù)的收集、報(bào)告的方式、審計(jì)結(jié)果的測(cè)試。此種情況下。與以往的傳統(tǒng)方式是大不相同的?？墒窃诂F(xiàn)階段，關(guān)于審計(jì)的制度與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施不相符，十分缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的指導(dǎo)意見(jiàn)。缺少對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的研究，缺少應(yīng)用的實(shí)踐。國(guó)內(nèi)的高校一般是政府投資主辦，由政府每年出資實(shí)現(xiàn)高校的發(fā)展。因此，高校十分不具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一直以來(lái)都將發(fā)展的重點(diǎn)放在教學(xué)和科研上，而對(duì)于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)研究較少，通常是交給政府來(lái)辦。每當(dāng)高校出現(xiàn)系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)，自身不采取應(yīng)對(duì)的措施，而是向政府求救，也就是說(shuō)高校系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)最終的承擔(dān)者是政府。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在高校審計(jì)中應(yīng)用的策略

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)

法律法規(guī)的完善要積極的借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，并切實(shí)的結(jié)合我國(guó)的基本國(guó)情，還要參照國(guó)際同行標(biāo)準(zhǔn)，最終制定出符合國(guó)內(nèi)情況并且具有較高可行性的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)。這樣從事風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的人員在工作中，就能有法可依，處理事務(wù)有章可循。對(duì)于高校而言。需要制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)、程序、工作方法、審計(jì)紀(jì)律。一系列計(jì)劃的制定需要符合校內(nèi)的實(shí)際情況，需要與自身的特點(diǎn)相符合。這樣能為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在高校內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，構(gòu)建良好的制度環(huán)境.為計(jì)劃的實(shí)施打好制度基礎(chǔ)。例如在某試點(diǎn)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目中，使用的指標(biāo)性標(biāo)準(zhǔn)是COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理.整合框架》，另外還參考了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)指南。主要針對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)模塊、加權(quán)評(píng)估、操作流程制定制度。對(duì)高校審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，制度框架的完善是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，另外還需要充沛的人力資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員有效的溝通，完成信息的篩選，審計(jì)人員需要熟悉金融、管理、法律知識(shí)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下審計(jì)工作模式的轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中基礎(chǔ)內(nèi)容是內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。工作的側(cè)重點(diǎn)是驗(yàn)證和監(jiān)督。我國(guó)高校審計(jì)工作局限于賬目的糾錯(cuò)防弊。但是外部環(huán)境和內(nèi)部管理逐漸變得復(fù)雜，因此審計(jì)工作需要向更高的水平發(fā)展。高校的審計(jì)人員不再是冷靜的旁觀者，而應(yīng)該轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極的參與者。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的引導(dǎo)下。新型的審計(jì)模式會(huì)更有效的控制審計(jì)的質(zhì)量。需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)。還要建立風(fēng)險(xiǎn)模型，二者的結(jié)合實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的量化。將投資學(xué)中的風(fēng)險(xiǎn)分散理念引入，正確的使用會(huì)降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到可接受的標(biāo)準(zhǔn)。最終讓高校取得較好的審計(jì)效果。加拿大的內(nèi)審協(xié)會(huì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是這樣定義的，“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀的審核活動(dòng)，目的在于實(shí)現(xiàn)對(duì)結(jié)構(gòu)運(yùn)作的評(píng)價(jià)以及進(jìn)一步的改善。內(nèi)部審計(jì)要使用系統(tǒng)的、自律的方式實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的改善，并有效的控制和治理風(fēng)險(xiǎn)?！币虼孙L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)的特色構(gòu)成。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的優(yōu)越性是讓審計(jì)能夠打破點(diǎn)與點(diǎn)之間財(cái)務(wù)信息的局限，實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)校運(yùn)行管理的觀察和評(píng)估。在各種資源組合中做出正確的選擇.進(jìn)而實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的經(jīng)濟(jì)效益。管理審計(jì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)的工程。讓事前審計(jì)替代事后審計(jì)，具備預(yù)防性的控制能力。

（三）使用先進(jìn)的技術(shù)，提高內(nèi)部審計(jì)的水平

IT技術(shù)的進(jìn)步為審計(jì)模式的變革提供了有力的條件。高校內(nèi)部審計(jì)模式的變革應(yīng)該充分的利用數(shù)字化校園的優(yōu)勢(shì)，讓審計(jì)朝著信息化方向快速前進(jìn)。積極的構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)，讓風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用發(fā)揮更有效的作用。學(xué)校應(yīng)該為內(nèi)部審計(jì)部門聘請(qǐng)信息技術(shù)方面的人才，也可以和信息技術(shù)機(jī)構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)信息技術(shù)，應(yīng)用于審計(jì)工作，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的收集，用以建立數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的交流平臺(tái)，將數(shù)據(jù)庫(kù)的信息有效利用。為了提高內(nèi)部審計(jì)的水平，不僅需要信息技術(shù)的支持，還需要工作人員自身提高專業(yè)水平，加強(qiáng)熟悉組織戰(zhàn)略，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)銘記于心。完成工作的前提是熟悉組織經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)目標(biāo)。在日常的工作中不忘學(xué)習(xí)，讓自己儲(chǔ)備廣博的學(xué)識(shí)，掌握多元化的技能，不僅精通財(cái)會(huì)審計(jì)的知識(shí)，還具備豐富的管理、金融、法律經(jīng)驗(yàn)。此外還應(yīng)該具備一定的工程信息技術(shù)。

總結(jié)：綜上所述。為了避免高校破產(chǎn)情況的發(fā)生.高校管理者應(yīng)該有效的規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用在高校內(nèi)部審計(jì)中，利用對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估，確定好審計(jì)的目標(biāo)和計(jì)劃，有針對(duì)性的實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理，在了解風(fēng)險(xiǎn)的前提下，達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)控制和規(guī)避的目的。