李春燕

不論是集團(tuán)化的大型企業(yè)，還是民營(yíng)的小微企業(yè)，內(nèi)部控制是貫穿各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根本，而財(cái)務(wù)作為內(nèi)控的重要組成部分（實(shí)行財(cái)務(wù)強(qiáng)管控的企業(yè)尤為明顯）.需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)控的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況。不斷建立健全相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，改進(jìn)和優(yōu)化與財(cái)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。

如何發(fā)揮好財(cái)務(wù)在公司內(nèi)部控制中的作用呢？主要從以下五個(gè)方面入手。

一、預(yù)算為首

企業(yè)預(yù)算，對(duì)企業(yè)全年各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展起著指導(dǎo)性和綱領(lǐng)性的作用。需引起重視。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)過(guò)上上下下反反復(fù)復(fù)的討論和修改，每年二三月份，正好是企業(yè)預(yù)算定稿落編的時(shí)候。需要將企業(yè)預(yù)算以企業(yè)文件的形式予以發(fā)布和實(shí)施。財(cái)務(wù)工作亦圍繞企業(yè)預(yù)算來(lái)規(guī)劃。

二、核算為基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，從銷售與收款、采購(gòu)與付款、生產(chǎn)成本歸集和費(fèi)用報(bào)銷入賬等方面入手，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，特別關(guān)注相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)附件資料的審核（包括附件資料本身的合法齊全性和審批流程的完整性），夯實(shí)財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門本應(yīng)是企業(yè)的職能部門，其擔(dān)負(fù)的主要職責(zé)就是核算日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為正常生產(chǎn)活動(dòng)籌集資金。

在電算化已經(jīng)完全普及的時(shí)代。企業(yè)基礎(chǔ)性的會(huì)計(jì)核算工作大部分已經(jīng)為計(jì)算機(jī)所取代。核算在財(cái)務(wù)部門的整體工作量中已經(jīng)顯得越來(lái)越輕微，標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析也已變得簡(jiǎn)單。財(cái)務(wù)部門核算和融資職責(zé)已經(jīng)非其全部.對(duì)于資金的低成本籌集、閑置資金的最優(yōu)化使用及有效科學(xué)利用財(cái)政稅收政策已經(jīng)越來(lái)越成為財(cái)務(wù)部門的主業(yè)。即財(cái)務(wù)部門已經(jīng)走出傳統(tǒng)的功能.轉(zhuǎn)向企業(yè)的管理。

三、參與決策的內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)部門在傳統(tǒng)算賬的基礎(chǔ)上，對(duì)于項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性預(yù)測(cè)將發(fā)揮重要作用。其標(biāo)志性的標(biāo)簽就是現(xiàn)在越來(lái)越多的會(huì)計(jì)師進(jìn)入了企業(yè)的決策層。并在投資、撤資等方面擁有越來(lái)越多的話語(yǔ)權(quán)。如何進(jìn)行投資決策，保證投資效益的最大化？其前提是對(duì)于行業(yè)的整體分析和未來(lái)趨勢(shì)的判斷。財(cái)務(wù)人員已經(jīng)不單純只是扮演算賬的角色。而是運(yùn)用多維度的方式對(duì)投資的方式進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的分析演算。如安琪股份有限公司在廣西投資設(shè)廠時(shí)。財(cái)務(wù)部門對(duì)于生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生的廢棄物和廢氣的循環(huán)利用進(jìn)行了相關(guān)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，不僅僅從本企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)方面。更廣泛地從社會(huì)效益的角度進(jìn)行測(cè)算，得出的結(jié)論是廢棄物和廢氣的循環(huán)利用對(duì)企業(yè)和社會(huì)都有百利而無(wú)一害，只是一次性的投入較大而已。因而財(cái)務(wù)部門的建議是應(yīng)該上馬該項(xiàng)目，目前已經(jīng)取得了預(yù)期的效果。

資產(chǎn)適時(shí)的證券化是盤活資金的有效手段。特別是對(duì)于長(zhǎng)期資金回籠穩(wěn)定但回收期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆绞娇梢员苊赓Y金長(zhǎng)期的占用。對(duì)于不能有效發(fā)揮效能的資產(chǎn)。財(cái)務(wù)部門可以在結(jié)合業(yè)務(wù)部門的分析基礎(chǔ)上，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析手段，給予當(dāng)前最佳運(yùn)用或者處置的建議等等。

四、公司貨幣資金的內(nèi)部控制

加強(qiáng)對(duì)公司貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金安全，提高貨幣資金使用效率。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管理原則是遵循職責(zé)分工、交易分開(kāi)、內(nèi)部稽核、定期換崗的原則。

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位貨幣資金狀況進(jìn)行分析，對(duì)貨幣資金用途進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，努力降低債務(wù)水平，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如因監(jiān)督不嚴(yán)或不及時(shí)清償債務(wù)而給公司造成債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)追究各單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)經(jīng)辦人的責(zé)任。

資金的靈活運(yùn)用，既是自我的內(nèi)在需求，也是對(duì)社會(huì)所做的最大貢獻(xiàn)，因而綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，在可接受風(fēng)險(xiǎn)的情況下，將資金的貢獻(xiàn)率最大化，是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的專業(yè)化運(yùn)作目標(biāo)。如果將財(cái)務(wù)部門視同生產(chǎn)部門，則其運(yùn)用的生產(chǎn)資料就是資金，將其運(yùn)用社會(huì)金融工具手段實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

企業(yè)的閑置資金往往具有短期的時(shí)限性。因而靈活運(yùn)用社會(huì)與之相適應(yīng)的金融工具，可使得短期富裕資金產(chǎn)生最大化的效益。

有效保障生產(chǎn)需求是財(cái)務(wù)部門運(yùn)用資金的第一要?jiǎng)?wù)。作為企業(yè)重要的組成部門，對(duì)于生產(chǎn)資金如何運(yùn)作，需要對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)的全方位了解。以及對(duì)行業(yè)整體趨勢(shì)的判斷。如采購(gòu)原材料的庫(kù)存量多少為合適？傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)是以消耗來(lái)分析核定的，但是忽略了原材料的供應(yīng)，如原材料目前是否緊俏、原材料生產(chǎn)商的利潤(rùn)是否居高不下、未來(lái)的趨勢(shì)是什么等等。

資金的安全是任何財(cái)務(wù)人員的工作要?jiǎng)?wù)。只有安全的資金運(yùn)作才能做到保值增值。如何在資金流動(dòng)中保障安全，需要財(cái)務(wù)部門對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行全方位的評(píng)估。擬定方案供決策層參考。

五、會(huì)計(jì)審計(jì)和監(jiān)督

會(huì)計(jì)審計(jì)和監(jiān)督業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性是財(cái)務(wù)工作的另一項(xiàng)重要職能，其實(shí)監(jiān)督與服務(wù)并無(wú)主次、輕重之分，之所以稱監(jiān)督為輔，是強(qiáng)調(diào)必須在做好服務(wù)的基礎(chǔ)上才能談及監(jiān)督，因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)工作中，有許多會(huì)計(jì)人員一味強(qiáng)調(diào)監(jiān)督卻缺乏服務(wù)意識(shí)。導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作陷入僵局和被動(dòng)。財(cái)務(wù)工作的一個(gè)重要職能就是為業(yè)務(wù)部門服務(wù)，所以，財(cái)務(wù)工作的規(guī)劃需以服務(wù)為導(dǎo)向，協(xié)助業(yè)務(wù)解決問(wèn)題，從財(cái)務(wù)的角度為業(yè)務(wù)提出指導(dǎo)性的意見(jiàn)和建議，從而促進(jìn)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。不為業(yè)務(wù)服務(wù)的財(cái)務(wù)不是好財(cái)務(wù)，不為業(yè)務(wù)服務(wù)的財(cái)務(wù)難以獲得業(yè)務(wù)的認(rèn)可和領(lǐng)導(dǎo)的支持。

以上五個(gè)方面，是財(cái)務(wù)在公司內(nèi)部控制工作必須要考慮的，當(dāng)然，在具體制訂工作規(guī)劃時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況考慮周全，突出工作的重心，確定一些切實(shí)可行的目標(biāo)，從而制訂一份有針對(duì)性的、具可操作性的公司內(nèi)部控制制度。