劉蘭

【摘要】跨境電商的國際形勢是多變的，今年以來，無論是歐洲的VAT浪潮，還是中美貿(mào)易戰(zhàn)引起的風(fēng)波，身處國際貿(mào)易鏈條中的參與者對此都噤若寒蟬。美國最高法院于2018年6月通過了一項(xiàng)法案：各州政府有權(quán)對電商的跨州銷售征收消費(fèi)稅，這一點(diǎn)在宣布后引起了人們的注意。隨著美國電商全面征稅，跨境電子商務(wù)的格局將在未來發(fā)生怎樣的變化。中國賣家又將面臨什么樣的命運(yùn)呢？

【關(guān)鍵詞】歐美 稅務(wù)政策變更 跨境出口電商 影響

年初，世界經(jīng)濟(jì)形勢不穩(wěn)定，各國貿(mào)易保護(hù)主義抬頭，最主要的是以美國為代表。特朗普首先對中國出口征稅，然后對中興芯片實(shí)行禁運(yùn)。中興的問題至今還沒有得到解決，這將對中國企業(yè)的出口產(chǎn)生負(fù)面影響。巧合的是，世界的另一端的歐洲對中國的出口采取了更嚴(yán)厲的措施。隨著VAT的收緊，向中國征收了更為昂貴的一攬子稅。自去年以來，亞馬遜警告說，亞馬遜賣家可能面臨在英國不征收增值稅就被封號的的風(fēng)險(xiǎn)。

一、近期的歐美稅務(wù)政策變更背景

（一）美國稅務(wù)政策變更

3月22日，特朗普總統(tǒng)在白宮簽署了關(guān)于中國總統(tǒng)的備忘錄。美國將對從中國進(jìn)口的價(jià)值約600億美元的商品加征關(guān)稅。現(xiàn)在美國有1300多種稅收形式。美國稅務(wù)部門對中國征稅包括高性能醫(yī)療設(shè)備，生物醫(yī)學(xué)，新材料，農(nóng)業(yè)機(jī)械，工業(yè)機(jī)器人，新一代信息技術(shù)，新能源汽車，航空產(chǎn)品和高速鐵路設(shè)備。

3月23日，中國商務(wù)部首次采取應(yīng)對特朗普關(guān)稅政策，發(fā)布了232項(xiàng)針對美國進(jìn)口鋼鐵和鋁產(chǎn)品的措施。并從美國尋求征收公眾關(guān)稅的產(chǎn)品，以平衡因ST征收關(guān)稅而導(dǎo)致的中國利益損失。該清單包括7個(gè)類別和128個(gè)稅項(xiàng)。根據(jù)2017的統(tǒng)計(jì)，涉及美國向華約30億美元出口。中國對美國的終止減稅措施包括新鮮水果，堅(jiān)果，花旗參，葡萄酒，改性乙醇，花旗，無縫鋼管，豬肉和鋁廢料。

（二）歐州稅務(wù)政策變更

2017上半年，英國政府對中國賣方低價(jià)申報(bào)和豁免征增值稅的行為表示強(qiáng)烈不滿，并立即予以制止。亞馬遜明確表示，他收到了英國稅務(wù)局的投訴，即稅務(wù)違規(guī)，賬號被臨時(shí)關(guān)閉和關(guān)閉FBA服務(wù)。2017年9月，英國賣家收到亞馬遜的通知，沒有增值稅號碼將阻止FBA交付貨物。德國賣家收到稅務(wù)局通知，要求30天內(nèi)填寫增值稅號碼，否則賬戶將永久關(guān)閉。2017年9月中旬，英國國家審計(jì)署舉行了關(guān)于增值稅欺詐聽證會(huì)。2017年12月27日，德國稅務(wù)機(jī)關(guān)突然關(guān)閉了一些賣方賬戶。FBA股票被凍結(jié)，甚至賬戶中的資金也被凍結(jié)，直到所有增值稅按德國政府的要求支付才解除關(guān)閉。

二、近期歐美稅收政策變化對電子商務(wù)跨境出口的影響

（一）對消費(fèi)者產(chǎn)生的影響

（1）價(jià)格有升有降，整體呈上升趨勢。在政策實(shí)施之前和之后，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商之間的主要差異是稅收方式，稅率和稅收優(yōu)惠?？紤]到這三個(gè)因素，我們認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)的增加將轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，跨境電子商務(wù)進(jìn)口的價(jià)格將上升或下降，總體趨勢上升。政策調(diào)整前后商品價(jià)格的變化可分為以下三種類型進(jìn)行分析。

（2）大部分商品以及稅費(fèi)低于或等于100元的商品和化妝品，按50元（50元）的稅收減免和稅收優(yōu)惠政策調(diào)整，按增值稅加消費(fèi)稅政策計(jì)算應(yīng)納稅額。例如，嬰兒奶粉的價(jià)格為100元，根據(jù)郵政稅法和進(jìn)口關(guān)稅，稅率應(yīng)為100×10%。=10元，不足50元，免征稅款。增值稅的納稅額為100×17%×70%=11.9元，繳納稅費(fèi)超過11.9元。另一個(gè)例子是征收為100元的化妝品稅，也就是說，按照郵政服務(wù)征收0的稅，但對于依法繳納的增值稅和消費(fèi)稅，化妝品應(yīng)繳納100×（30%+17%）×70%=32.9元，稅負(fù)明顯增加。

（3）對于100元以上的化妝品，如500元的口紅，如果繳納郵資，進(jìn)口稅為500×50% =250元；按政策規(guī)定，總消費(fèi)稅和增值稅為500*（30%+17%）×70% =164.5元，比按行郵稅稅后低85.5元。這個(gè)下降幅度是34.2%。

（4）對于單價(jià)在2000元以上的奢侈品，其納稅價(jià)格和納稅方式與之前也不同。在之前稅務(wù)申請中，適用的稅率為30%，而現(xiàn)在按照應(yīng)納稅額為“關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅”計(jì)算，完稅價(jià)格為零售價(jià)。稅收負(fù)擔(dān)將大大增加。因此，《政策》將明顯導(dǎo)致2000元以上的奢侈品稅大幅上調(diào)。

（二）電商平臺價(jià)格優(yōu)勢被削弱

美國電商公司的根本問題是電子商務(wù)平臺相對于實(shí)際零售價(jià)格優(yōu)勢的被削弱。對于賣家來說，產(chǎn)品的豐富性和價(jià)格是開啟市場最有力的武器，現(xiàn)在其中一種武器的受損對賣家產(chǎn)生了巨大的影響。美國零售市場的消費(fèi)者對電子商務(wù)的價(jià)格不是很敏感，電商的方便給用戶帶來了極佳的體驗(yàn)，并不會(huì)因征收消費(fèi)稅而導(dǎo)致賣家的銷售額下降。相比之下，中國賣家和海外本地賣家之間本就存在價(jià)格差異。但是賣家們最關(guān)心的還是稅收點(diǎn)，預(yù)估為5%-10%。不過，由于每個(gè)州的規(guī)章制度制定都需要時(shí)間，目前的業(yè)務(wù)并未受到很大影響，還處于平靜狀態(tài)。

（三）一些中國商品增加關(guān)稅對相關(guān)B2B企業(yè)的影響較大

美國總統(tǒng)特朗普對一些中國商品增加關(guān)稅對中國的邊境出口不會(huì)產(chǎn)生重大影響。涉及增加征稅的中國商品約600億美元，而這些在2017年中國不低于15.33萬億元人民幣出口額中占據(jù)較小。然而，美國對中國的加征稅收，在技術(shù)機(jī)器人、新一代信息技術(shù)等領(lǐng)域，對于商業(yè)分銷商來說，大多數(shù)客戶主要是在美國，所以影響將更大。建議將這些企業(yè)推廣到世界許多國家和地區(qū)，以降低風(fēng)險(xiǎn)。

三、面對最近的歐洲和美國稅收政策變化，跨境出口電子商務(wù)的應(yīng)對措施

（一）加快技術(shù)改造和創(chuàng)新發(fā)展，增強(qiáng)核心競爭力

例如，京東適應(yīng)了新時(shí)代的發(fā)展，繼續(xù)推進(jìn)云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、智能硬件、電子商務(wù)、物流倉儲、金融技術(shù)等領(lǐng)域的技術(shù)創(chuàng)新，并進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。目前，京東在人工智能領(lǐng)域，囊括了京東自動(dòng)化物流中心，京東無人機(jī)等一系列具有吸引力的智能物流項(xiàng)目，以及建設(shè)智能物流生態(tài)系統(tǒng)。京東的創(chuàng)新能力和技術(shù)改造為自身參與國際競爭提供了強(qiáng)大的實(shí)力。

（二）擴(kuò)大海外規(guī)模和效益，遵從當(dāng)?shù)囟愂毡O(jiān)管，在競爭中促發(fā)展

為了滿足高質(zhì)量的消費(fèi)需求，京東不斷強(qiáng)化自身的質(zhì)量優(yōu)勢，整合國內(nèi)外雙向需求，利用自身優(yōu)勢組建大型船隊(duì)。數(shù)千家中國公司簽署了與京東合作進(jìn)入全球市場的意向書。京東以兩種方式進(jìn)入美國、俄羅斯、澳大利亞等市場，2015年初電子商務(wù)市場對俄羅斯開放，未來將繼續(xù)向俄羅斯施壓，當(dāng)?shù)厣虡I(yè)公司計(jì)劃在當(dāng)?shù)厥袌鲈O(shè)立，將電子商務(wù)平臺直接整合到當(dāng)?shù)仉娋W(wǎng)中。為了適應(yīng)澳大利亞的跨境零售稅制改革，京東已開始著手向澳大利亞稅務(wù)局網(wǎng)上注冊申報(bào)、系統(tǒng)改造等工作，并開始調(diào)整京東在英國站的相關(guān)設(shè)置，以適應(yīng)新稅法。此外，京東集團(tuán)率先引入電子發(fā)票作為交易信息的電子載體，成為我國稅收征管信息的技術(shù)支持和基本手段?？梢灶A(yù)見，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為電子發(fā)票作為金融創(chuàng)新提供了廣泛的發(fā)展機(jī)遇。電子發(fā)票也以國際金融創(chuàng)新的獨(dú)特優(yōu)勢促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展和并配合國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)監(jiān)督。

（三）搶占新興的藍(lán)海市場，全渠道布局

美國的電商市場已經(jīng)變得更加成熟，不過不是沒有給賣方空間，主要是因?yàn)樗鼈兊脑鲩L正在放緩。賣家還需要盡快開拓新市場。南洋、中東和印度等新興市場正在迅速發(fā)展。中國賣方需要抓住機(jī)會(huì)重走之前的歐洲市場。未來的大賣家可能會(huì)面臨整個(gè)渠道的問題，整個(gè)零售市場目前依然以線下零售占據(jù)主導(dǎo)地位。隨著成本和政策壓力的增加，線上和線下相結(jié)合是一種趨勢。由于種類繁多，電商供應(yīng)商可以在特定市場進(jìn)行產(chǎn)品測試。一旦測試產(chǎn)品成功，它可以幫助賣方占據(jù)線下市場。

（四）新形勢下，合規(guī)化是重要議題

隨著國際形勢的變化，合規(guī)性將成為下一個(gè)賣方特別重要的出口。張迥指出，賣方需要加強(qiáng)對國際貿(mào)易合規(guī)和海外市場稅的了解。不要作出讓地方政府不滿意的行為，特別是在政府稅收方面?，F(xiàn)在美國首先違反了跨國貿(mào)易的法律法規(guī)，這將導(dǎo)致各國加強(qiáng)對進(jìn)口貨物的稅收管制力度。合規(guī)、知曉當(dāng)?shù)囟悇?wù)、法規(guī)是必然。歐洲，美國和澳大利亞已開始加強(qiáng)電商銷售稅的管理。過去，“合理避稅”已不復(fù)存在。然而，隨著賣方跟上潮流，成本肯定會(huì)增加。至于走量、跟賣、第三方賬號使用的賣家會(huì)面臨很多問題。

（五）回歸產(chǎn)品，打造出海利器

對于成熟的電商市場，大多數(shù)中國賣家面臨的主要問題不是消費(fèi)稅，而是建立自己的各種商品優(yōu)勢?；趯οM(fèi)者需求的深入了解，性價(jià)比和基于消費(fèi)者需求的產(chǎn)品研發(fā)能力是中國賣家與全球市場競爭的下一個(gè)有力工具。中國擁有相對完整的供應(yīng)鏈和生產(chǎn)能力。我們之前靠價(jià)格優(yōu)勢占領(lǐng)市場。而現(xiàn)在，中國賣家必須回歸產(chǎn)品本身，了解客戶的需求，并快速開發(fā)和設(shè)計(jì)具有成本效益的產(chǎn)品。并通過快速推向在線市場，贏得消費(fèi)者的喜愛，最終占據(jù)市場上的一席之地。

（六）認(rèn)清現(xiàn)實(shí)，看到已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)

中國的商品價(jià)格優(yōu)勢，近年來，隨著勞動(dòng)力成本的上升，土地價(jià)格持續(xù)上漲，已經(jīng)越來越少。而歐洲政策更加嚴(yán)格，使物流成本也有所增加。稅收政策包括增值稅的查緊，這又增加增值稅的法律和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）轉(zhuǎn)變思路，打造品牌

未來的競爭必定是品牌競爭，只有良好的品牌和良好的服務(wù)才能在未來的跨境地區(qū)占據(jù)一席之地。依靠廉價(jià)的戰(zhàn)略，未來將更難繼續(xù)下去，未來的競爭也是法律的競爭?？缇畴娮由虅?wù)需要國際稅法人才來幫助公司規(guī)避國家稅法的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

本文首先從美國稅務(wù)政策變更以及歐州稅務(wù)政策變更介紹了近期的歐美稅務(wù)政策變更背景，然后分析了歐美稅收政策近期變化對電子商務(wù)跨境出口的影響：對消費(fèi)者的影響，電子商務(wù)平臺的價(jià)格優(yōu)勢減弱，對中國部分商品征收的關(guān)稅對相關(guān)B2B企業(yè)的影響較大；最后提出了跨境出口電商面對近期的歐美稅務(wù)政策變的幾個(gè)措施：加快技術(shù)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新發(fā)展，增強(qiáng)核心競爭力、擴(kuò)大海外規(guī)模和效益，遵從當(dāng)?shù)囟愂毡O(jiān)管，在競爭中促發(fā)展、搶占新興藍(lán)海市場，全渠道布局、新形勢下，合規(guī)化是重要議題、回歸產(chǎn)品，打造出海利器、認(rèn)清現(xiàn)實(shí)，看到已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)變思路，做大做強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋佳.稅收新政對跨境電商進(jìn)口業(yè)務(wù)的影響[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2018，（01）.