陳娟

【摘要】隨著審計(jì)信息化建設(shè)的推進(jìn)，大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)是我國審計(jì)技術(shù)和方法發(fā)展的必然趨勢(shì)。大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)建立新審計(jì)模式、創(chuàng)新審計(jì)思維、強(qiáng)化審計(jì)分析和變革了審計(jì)方法。但在當(dāng)前環(huán)境下大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)存在著應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)，我國需要實(shí)施大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)的創(chuàng)新策略，以促進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)的良好發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù) 審計(jì) 影響 創(chuàng)新

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)的特性

（1）提高審計(jì)效率。大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)利用計(jì)算機(jī)可以快速挖掘海量數(shù)據(jù)、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)并進(jìn)行全方位分析，迅速準(zhǔn)確地抓住審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，減少人力方面的需求，縮減審計(jì)成本，大大提高審計(jì)效率。

（2）數(shù)據(jù)全共享。大數(shù)據(jù)技術(shù)有助于建立完善的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，審計(jì)部門可以通過設(shè)立限制端口的方式有條件地共享數(shù)據(jù)。

（3）實(shí)時(shí)持續(xù)審計(jì)。大數(shù)據(jù)審計(jì)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)化，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)解決問題，將持續(xù)審計(jì)變?yōu)榭赡堋?/p>

（4）智能化審計(jì)。隨著技術(shù)手段的進(jìn)步，社會(huì)各界數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)，自動(dòng)化程度提高，人工智能化審計(jì)是大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)的發(fā)展方向。

（5）審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，深度分析不同領(lǐng)域、不同維度間數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而發(fā)現(xiàn)問題，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督社會(huì)全覆正翌蘭

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

（1）創(chuàng)新審計(jì)思維。傳統(tǒng)審計(jì)思維是從局部到整體，正如審計(jì)抽樣法，從樣本推斷整體。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)思維更注重整體，審計(jì)人員面對(duì)的不再是樣本，而是被審計(jì)單位這個(gè)總體。大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)創(chuàng)新性地將大數(shù)據(jù)方式作為審計(jì)的輔助，思維模式也轉(zhuǎn)成了從整體到局部，審計(jì)方法的發(fā)展得到了質(zhì)的飛躍。

（2）建立新審計(jì)模式。大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)顛覆了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，它運(yùn)用大數(shù)據(jù)將不同地域和不同維度的數(shù)據(jù)納入同一平臺(tái)，進(jìn)行智能復(fù)算及核對(duì)，通過內(nèi)置運(yùn)用模式進(jìn)行篩選，把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成監(jiān)控模型，能夠快捷地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。

（3）強(qiáng)化審計(jì)分析。傳統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)的獲得需要進(jìn)行大量的人工整合，審計(jì)人員通過查閱被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，自已去整合匯總，分析預(yù)測(cè)能力不強(qiáng)。大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)速度日漸提升，審計(jì)數(shù)據(jù)的分析更多地采用了統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)可視化等方法，從而擴(kuò)大了審計(jì)技術(shù)的分析能力。

（4）變革審計(jì)方法

傳統(tǒng)審計(jì)采用查賬、現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)實(shí)物，調(diào)查相關(guān)資料佐證等方法，都需要較長的時(shí)間。而大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)方法更靈活高效，審計(jì)人員只需一臺(tái)計(jì)算機(jī)一根網(wǎng)線，就可以隨時(shí)隨地運(yùn)用相應(yīng)權(quán)限直接獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)

（1）真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)需要從各種渠道采集大數(shù)據(jù)信息，而審計(jì)數(shù)據(jù)的“真實(shí)性和完整性”與大數(shù)據(jù)的“雜亂和不精確竺之間產(chǎn)生了矛盾。影響數(shù)據(jù)真實(shí)性的因素很多，比如被審單位存在主客觀因素導(dǎo)致的數(shù)據(jù)缺失和誤差，或是審計(jì)人員處理大數(shù)據(jù)時(shí)導(dǎo)致的遺漏和缺失等情形。數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)對(duì)后續(xù)審計(jì)技術(shù)方法的運(yùn)用造成根本上的困擾。

（2）數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)人員面對(duì)海量大數(shù)據(jù)在審計(jì)過程中存在處理和轉(zhuǎn)換的困難。一方面是大數(shù)據(jù)價(jià)值密度較低，導(dǎo)致審計(jì)人員在對(duì)被審單位計(jì)算機(jī)中所存儲(chǔ)的大量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)線索的難度更大；另一方面是審計(jì)機(jī)關(guān)所需要處理的數(shù)據(jù)規(guī)模急劇膨脹，現(xiàn)有的數(shù)據(jù)中心及其硬件設(shè)備難以完成巨大的挑戰(zhàn)。

（3）數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)指由于審計(jì)人員分析手段不正確或考慮不周從而導(dǎo)致分析結(jié)果偏差和應(yīng)分析出的事項(xiàng)沒被分析出來的風(fēng)險(xiǎn)。首先是審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)間存在的關(guān)聯(lián)度了解不深，只是停留在數(shù)據(jù)表層進(jìn)行分析，對(duì)一些含有隱藏線索的重要信息分析深度欠缺；其次是因?qū)徲?jì)人員分析方法不當(dāng)、分析思路錯(cuò)誤及技術(shù)水平受限造成的；再次是審計(jì)人員按錯(cuò)誤的方向或者不精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)去延伸核查也會(huì)導(dǎo)致由于目標(biāo)定位錯(cuò)誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）安全性風(fēng)險(xiǎn)。安全性風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)，主要指信息泄露和惡意攻擊等信息安全問題。一方面是對(duì)大數(shù)據(jù)的集中管理存儲(chǔ)的過程中，因?yàn)榘踩雷o(hù)不夠到位，可能有“黑客”對(duì)網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行攻擊，從而竊取或毀損數(shù)據(jù)；另一方面是審計(jì)人員違規(guī)操作利用網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)，或者使用非專用設(shè)備處理保密信息造成的數(shù)據(jù)泄露等。

四、我國大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)的創(chuàng)新策略

（1）營造良好法律環(huán)境。只有解決了大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的合法性問題，大數(shù)據(jù)技術(shù)才能真正助力審計(jì)工作的升級(jí)，否則大數(shù)據(jù)技術(shù)將很難在審計(jì)中深化應(yīng)用。我們可以借鑒發(fā)達(dá)國家的標(biāo)準(zhǔn)，再結(jié)合我國國情和審計(jì)工作開展的實(shí)際情況，制定適合我國的法律制度，以完善的制度促進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用和發(fā)展。

（2）建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)平臺(tái)。為防范數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)，提高大數(shù)據(jù)采集質(zhì)量，我們要建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)平臺(tái)，滿足審計(jì)全覆蓋要求的全行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，使大數(shù)據(jù)審計(jì)走向正規(guī)化標(biāo)準(zhǔn)化和信息化之路，以增強(qiáng)審計(jì)工作的技術(shù)性和可靠性，從總體上確保審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為后續(xù)審計(jì)技術(shù)方法奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（3）優(yōu)化數(shù)據(jù)存儲(chǔ)性能。伴隨審計(jì)信息化的推進(jìn)，審計(jì)數(shù)據(jù)數(shù)量呈暴發(fā)式增長，解決存儲(chǔ)空間的不足和安全性，己成為大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急。首先，升級(jí)大數(shù)據(jù)海量處理平臺(tái)和存儲(chǔ)性能，以滿足審計(jì)工作的多樣化和大量化。其次，應(yīng)提升冗余消除技術(shù)，減少數(shù)據(jù)的重復(fù)和過剩，降低傳輸和存儲(chǔ)空間。最后要建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)權(quán)限管理機(jī)制和防黑客系統(tǒng)，提高大數(shù)據(jù)的安全性。

（4）加強(qiáng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化機(jī)制。各行業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)間的數(shù)據(jù)整合、轉(zhuǎn)換、集成對(duì)于審計(jì)人員來說是非常復(fù)雜的，僅靠審計(jì)人員和計(jì)算機(jī)人員的力量來完成海量數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)化還是困難的。在審計(jì)的不同階段，審計(jì)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)化還會(huì)有不同的標(biāo)準(zhǔn)，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)技術(shù)的起步階段，我們應(yīng)積極探索審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，加強(qiáng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換機(jī)制，為大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（5）注重隱私保護(hù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以輕而易舉地做到海量數(shù)據(jù)搜索與采集，社會(huì)公眾的私人信息可以全部被收集、無障礙聯(lián)系，隱私保護(hù)可謂是困難重重。由于自我隱私保護(hù)意識(shí)薄弱、技能普遍不高以及隱私保護(hù)制度滯后等原因，社會(huì)公眾在大數(shù)據(jù)環(huán)境下顯得束手無策和面對(duì)隱私泄露時(shí)的無奈，所以我們?cè)谧⒅卮髷?shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的同時(shí)也要充分注重保護(hù)社會(huì)公眾個(gè)人隱私。

（6）提高審計(jì)人才綜合素質(zhì)。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用作為工作重點(diǎn)進(jìn)行部署，著力提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，著重培養(yǎng)具有計(jì)算機(jī)操控能力和具有互聯(lián)網(wǎng)思維的審計(jì)復(fù)合型人才。我們不僅將大數(shù)據(jù)審計(jì)納入到績效考核指標(biāo)中，以提高審計(jì)人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)的積極性，并且通過多種渠道加強(qiáng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)方面的培訓(xùn)，培養(yǎng)審計(jì)人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的思維模式，積極推動(dòng)審計(jì)人才職業(yè)化建設(shè)。