□（中國(guó)航空綜合技術(shù)研究所 北京100028）

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)后補(bǔ)助政策是根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院提出的有關(guān)強(qiáng)化企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新主體地位，鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)按照國(guó)家戰(zhàn)略和市場(chǎng)需求先行投入開展研發(fā)項(xiàng)目的要求出臺(tái)的，是財(cái)政科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的創(chuàng)新和補(bǔ)充，近年來不斷在各渠道領(lǐng)域推廣應(yīng)用。后補(bǔ)助政策在鼓勵(lì)企事業(yè)單位主動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用以及提高科研項(xiàng)目質(zhì)量效益方面發(fā)揮了積極作用?！秶?guó)防科技工業(yè)科研項(xiàng)目后補(bǔ)助管理暫行辦法》（財(cái)防[2016]249號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）針對(duì)國(guó)防科技工業(yè)領(lǐng)域的科研項(xiàng)目采取后補(bǔ)助方式給出政策規(guī)定。這一政策的發(fā)布，對(duì)軍工科研事業(yè)單位在科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)、項(xiàng)目實(shí)施與資金管理、驗(yàn)收等方面提出了新要求。理解政策意義和分析政策對(duì)實(shí)際工作的影響，對(duì)于促進(jìn)國(guó)防科研項(xiàng)目單位開展相關(guān)工作有參考意義。

一、國(guó)防科技工業(yè)科研項(xiàng)目后補(bǔ)助辦法的意義

財(cái)防[2016]249號(hào)文件的發(fā)布是在國(guó)家科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的戰(zhàn)略背景下，對(duì)國(guó)防科技工業(yè)科研項(xiàng)目管理的制度補(bǔ)充和模式創(chuàng)新。其目的是發(fā)揮中央財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，促進(jìn)自主創(chuàng)新，提高資金使用效益。國(guó)防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)后補(bǔ)助方式在解決項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)安全以及促進(jìn)軍工科研企事業(yè)單位科研工作與國(guó)防科研戰(zhàn)略和市場(chǎng)需求相一致等方面具有積極意義。

《辦法》明確了10個(gè)計(jì)劃序列類型和16個(gè)子序列類型只要符合面向國(guó)防科技工業(yè)領(lǐng)域經(jīng)費(fèi)投入少、研制周期短、技術(shù)成熟度高的國(guó)防科技工業(yè)科研項(xiàng)目均采用相應(yīng)的后補(bǔ)助辦法。后補(bǔ)助方式較前資助方式最大的特點(diǎn)是事后確認(rèn)達(dá)到先前規(guī)定的條件后才撥付資金，保證了科研經(jīng)費(fèi)的安全。某種程度上也克服了前資助辦法重過程管理、輕目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，重立項(xiàng)評(píng)審、輕應(yīng)用價(jià)值評(píng)估，立項(xiàng)手續(xù)繁雜，過程管理投入大等諸多弊端。后補(bǔ)助管理較為簡(jiǎn)便，更加注重科研項(xiàng)目的成果獲得和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。具有以下優(yōu)點(diǎn)：

（一）保障科研項(xiàng)目資金的安全性，降低立項(xiàng)成本?？蒲许?xiàng)目在開展前有很多因素是不能夠完全預(yù)知的，存在一定立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)項(xiàng)目實(shí)施過程中也會(huì)面臨諸多變化，導(dǎo)致項(xiàng)目最后的結(jié)果不一定能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，與立項(xiàng)意圖存在一定偏差，降低項(xiàng)目資金效益和安全性。前資助項(xiàng)目多數(shù)依靠專家經(jīng)驗(yàn)評(píng)估評(píng)審進(jìn)行，難以避免專家因?qū)I(yè)限制、信息不對(duì)稱和道德風(fēng)險(xiǎn)等主觀因素造成項(xiàng)目評(píng)審結(jié)果偏差。而后補(bǔ)助是在項(xiàng)目實(shí)施后且達(dá)到預(yù)期效果后才進(jìn)行補(bǔ)助，很大程度上降低了立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，保障了項(xiàng)目資金安全。

（二）簡(jiǎn)化項(xiàng)目管理流程，降低管理成本。后補(bǔ)助的方式適當(dāng)簡(jiǎn)化了科工局項(xiàng)目管理部門前期評(píng)審論證和日常過程監(jiān)督、檢查工作，管理流程環(huán)節(jié)大幅縮減，結(jié)果導(dǎo)向，提高了項(xiàng)目管理效率，降低了機(jī)關(guān)管理成本；相應(yīng)的，各項(xiàng)目承擔(dān)單位也可以自主安排項(xiàng)目管理工作，減少應(yīng)對(duì)繁雜的上級(jí)機(jī)關(guān)管理要求，降低承擔(dān)單位管理成本。

（三）強(qiáng)化市場(chǎng)主體地位，優(yōu)化資源配置。后補(bǔ)助額度是依據(jù)項(xiàng)目承擔(dān)單位的研發(fā)投入衡量確定后進(jìn)行補(bǔ)貼的，研究活動(dòng)的決策權(quán)和主動(dòng)權(quán)在于承擔(dān)單位自身，使科研活動(dòng)更能符合市場(chǎng)的需求。從某種程度上突出了單位在科研活動(dòng)中的資源配置主導(dǎo)作用和主體地位，促進(jìn)符合市場(chǎng)規(guī)律。

（四）豐富科研成果，提高資金使用效率。后補(bǔ)助資金來源于財(cái)政資金，后補(bǔ)助方式對(duì)科研機(jī)構(gòu)憑借所取得科研成果參與公平競(jìng)爭(zhēng)具有明顯的正面導(dǎo)向作用，利于催生更加豐富的科研成果，也讓項(xiàng)目資金的投入針對(duì)性更強(qiáng)，成果產(chǎn)出更可靠，提升財(cái)政資金的使用效率、公平性和公正性。

二、《辦法》實(shí)施對(duì)軍工科研事業(yè)單位的影響

國(guó)防軍工科研項(xiàng)目后補(bǔ)助方式在科研項(xiàng)目組織管理等方面進(jìn)行了創(chuàng)新。從項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施及過程管理、組織驗(yàn)收、經(jīng)費(fèi)撥付等方面都有所變化。這些要求較前資助方式對(duì)軍工科研事業(yè)單位實(shí)際工作提出了新的要求，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）在項(xiàng)目立項(xiàng)方面。項(xiàng)目承擔(dān)單位需要根據(jù)自身實(shí)際，分類確定申報(bào)哪種后補(bǔ)助形式的項(xiàng)目。因?yàn)椴煌a(bǔ)助形式下，對(duì)于項(xiàng)目的立項(xiàng)要求、實(shí)施與過程管理、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助與撥付等方面的規(guī)定不同。對(duì)于事前立項(xiàng)事后補(bǔ)助項(xiàng)目，由項(xiàng)目承擔(dān)單位根據(jù)國(guó)防科工局發(fā)布的國(guó)防科技工業(yè)科研項(xiàng)目指南及年度支持的重點(diǎn)項(xiàng)目規(guī)劃，結(jié)合事前立項(xiàng)事后補(bǔ)助方式的支持的領(lǐng)域、方向和項(xiàng)目，自主申請(qǐng)項(xiàng)目，并提出擬達(dá)到的目標(biāo)任務(wù)和考核指標(biāo)，按規(guī)定提交項(xiàng)目建議書，申請(qǐng)立項(xiàng)。國(guó)防科工局委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目建議書進(jìn)行評(píng)估論證，并根據(jù)評(píng)估論證結(jié)果采取公開、擇優(yōu)方式確定項(xiàng)目承擔(dān)單位。對(duì)于獎(jiǎng)勵(lì)性后補(bǔ)助項(xiàng)目，則需要承擔(dān)單位根據(jù)軍工科研生產(chǎn)需求及自身發(fā)展需要先行投入資金組織開展研發(fā)活動(dòng)，項(xiàng)目成果目標(biāo)須滿足三個(gè)條件：一是對(duì)解決國(guó)防軍工技術(shù)急需問題發(fā)揮關(guān)鍵作用，或在國(guó)際軍貿(mào)市場(chǎng)或民用市場(chǎng)為國(guó)家創(chuàng)造較大利益；二是屬于申請(qǐng)單位的原創(chuàng)成果，研發(fā)記錄完備；三是未得到財(cái)政專項(xiàng)資金資助。獎(jiǎng)勵(lì)性后補(bǔ)助體現(xiàn)了對(duì)單位原創(chuàng)技術(shù)成果進(jìn)行補(bǔ)助,能夠引導(dǎo)和鼓勵(lì)各類創(chuàng)新主體自主開展科技創(chuàng)新活動(dòng)。

所以科研單位應(yīng)結(jié)合自身需要提出申請(qǐng)，既要符合國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，也要充分考慮科研項(xiàng)目的實(shí)施能力，特別是資金墊支能力，同時(shí)也要關(guān)注財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算的事先約定。有關(guān)項(xiàng)目實(shí)施中的合作單位、技術(shù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算分解安排和實(shí)施進(jìn)度安排、成果提交等都必須在立項(xiàng)形成階段充分論證確認(rèn)，體現(xiàn)了項(xiàng)目承擔(dān)單位項(xiàng)目管理工作前置的要求。獎(jiǎng)勵(lì)性后補(bǔ)助項(xiàng)目則更加充分體現(xiàn)了單位承擔(dān)科研技術(shù)創(chuàng)新的主動(dòng)性。將單位需求與國(guó)家目標(biāo)相結(jié)合，充分發(fā)揮單位在科研項(xiàng)目決策等方面的主體作用，有助于建立科學(xué)、合理的項(xiàng)目形成機(jī)制和儲(chǔ)備機(jī)制。

（二）在項(xiàng)目實(shí)施方面。由于立項(xiàng)批復(fù)的建議書已經(jīng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的任務(wù)目標(biāo)、經(jīng)費(fèi)安排和工作進(jìn)度等給出了明確要求，從某種程度上而言，保持了立項(xiàng)與驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的一致性。項(xiàng)目承擔(dān)單位一般無需過多調(diào)整。特別是經(jīng)費(fèi)使用方面必須嚴(yán)格按照建議書概算進(jìn)行合理控制，并按批復(fù)的科目預(yù)算開支，確保偏差控制在合理范圍內(nèi)。后補(bǔ)助對(duì)于項(xiàng)目單位合理使用資金提出了更高的要求，畢竟事先墊資事后補(bǔ)助對(duì)單位存在資金壓力和損失風(fēng)險(xiǎn)，需要重視需求和衡量投入。

（三）在項(xiàng)目資金管理方面。項(xiàng)目承擔(dān)單位是用自有資金投入開展研究工作，承擔(dān)項(xiàng)目目標(biāo)能否完成的風(fēng)險(xiǎn)，后補(bǔ)助方式下在項(xiàng)目完成任務(wù)目標(biāo)通過技術(shù)驗(yàn)收后，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的支出，按照原備案的項(xiàng)目預(yù)算給予后補(bǔ)助資助。同時(shí)，后補(bǔ)助項(xiàng)目不再組織資金過程管理和財(cái)務(wù)驗(yàn)收，有利于鼓勵(lì)科研單位在實(shí)際投入和立項(xiàng)時(shí)厲行節(jié)約，引導(dǎo)單位以更少的投入獲得更優(yōu)的成果。有關(guān)后補(bǔ)助資金由單位自行統(tǒng)籌安排，與前資助方式下“專項(xiàng)核算”“?？顚Ｓ谩钡囊笙啾?，更有利于激發(fā)承擔(dān)單位創(chuàng)新的自主性和積極性。

（四）在項(xiàng)目驗(yàn)收方面。在項(xiàng)目驗(yàn)收環(huán)節(jié)，更加突出“面向結(jié)果”導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目在達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)并通過驗(yàn)收后才能獲得后補(bǔ)助資金。項(xiàng)目成果主要面向工程化、產(chǎn)業(yè)化，《辦法》突出強(qiáng)調(diào)了對(duì)相關(guān)技術(shù)指標(biāo)、性能的定量化考核，并引入用戶評(píng)價(jià)、第三方檢測(cè)、社會(huì)公示等方法，力求用客觀數(shù)據(jù)驗(yàn)證結(jié)果，更加注重實(shí)效檢驗(yàn)，以保證驗(yàn)收結(jié)論的權(quán)威性和說服力。

三、關(guān)于《辦法》實(shí)際應(yīng)用的幾點(diǎn)建議

國(guó)防科技工業(yè)科研項(xiàng)目后補(bǔ)助辦法較前資助的確存在很多優(yōu)點(diǎn)，也體現(xiàn)了財(cái)政資金采購政策的市場(chǎng)化。但以下幾點(diǎn)值得探討：

（一）墊付資金來源及資金成本。項(xiàng)目資金的后補(bǔ)助對(duì)于部分單位立項(xiàng)的積極性和保證項(xiàng)目順利實(shí)施可能造成影響。許多單位經(jīng)費(fèi)相當(dāng)匱乏，正常經(jīng)營(yíng)資金壓力比較大，甚至負(fù)債經(jīng)營(yíng)。這在某種程度上影響了單位立項(xiàng)的積極性；也存在已立項(xiàng)的項(xiàng)目因資金問題而中途終止的可能性。后補(bǔ)助機(jī)制增加了國(guó)家財(cái)政資金的安全性，但對(duì)于激發(fā)研究人員創(chuàng)新潛能和積極性方面并沒有明顯的體現(xiàn)，僅從資金角度將政府采購期貨轉(zhuǎn)變?yōu)椴少彫F(xiàn)貨，市場(chǎng)性很明顯。因此建議配套給予墊付項(xiàng)目相應(yīng)的資金來源政策支持，或者合理考慮單位前期墊付項(xiàng)目資金成本的后補(bǔ)助。

（二）項(xiàng)目成果及應(yīng)用價(jià)值體現(xiàn)。國(guó)防科技工業(yè)科研項(xiàng)目后補(bǔ)助政策對(duì)于項(xiàng)目研究成果實(shí)現(xiàn)和應(yīng)用目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提出了更高更明確的要求，強(qiáng)調(diào)技術(shù)轉(zhuǎn)化、市場(chǎng)應(yīng)用和利益創(chuàng)造。但實(shí)際工作中有關(guān)國(guó)防科技工業(yè)科研項(xiàng)目特別是技術(shù)基礎(chǔ)類科研項(xiàng)目，其成果應(yīng)用、技術(shù)效果和價(jià)值效益顯現(xiàn)周期長(zhǎng)，短期內(nèi)在認(rèn)定上存在一定難度，這也從某種程度上影響了單位補(bǔ)助資金的獲得的及時(shí)性。因此建議針對(duì)不同類型的科研項(xiàng)目給出不同的成果驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和具體要求，便于指導(dǎo)實(shí)際工作開展。

（三）配套相關(guān)的經(jīng)費(fèi)管理制度。與國(guó)防科技工業(yè)科研項(xiàng)目后補(bǔ)助政策配套的經(jīng)費(fèi)管理制度尚未出臺(tái)，實(shí)際操作中缺乏政策依據(jù)。對(duì)于事前立項(xiàng)事后補(bǔ)助項(xiàng)目，由承擔(dān)單位自行編制項(xiàng)目預(yù)算，國(guó)防科工局委托第三方機(jī)構(gòu)評(píng)估評(píng)審，但項(xiàng)目預(yù)算允許列報(bào)的支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)，以及人工費(fèi)、管理費(fèi)等間接費(fèi)如何列報(bào)均未明確。其次，項(xiàng)目通過驗(yàn)收后如何確定經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助額度，需要結(jié)合預(yù)算批復(fù)、項(xiàng)目實(shí)際支出、驗(yàn)收等級(jí)等因素綜合考慮，分檔確定。《辦法》中規(guī)定后補(bǔ)助資金按照國(guó)庫集中支付管理有關(guān)規(guī)定撥付給項(xiàng)目承擔(dān)單位，由項(xiàng)目承擔(dān)單位統(tǒng)籌安排使用，淡化了會(huì)計(jì)核算上的專項(xiàng)核算、專款專用原則，但對(duì)于事前立項(xiàng)事后補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)性后補(bǔ)助兩種方式下應(yīng)該區(qū)別要求。

（四）實(shí)施過程中檢查與監(jiān)督。目前相關(guān)國(guó)防科技工業(yè)科研項(xiàng)目后補(bǔ)助辦法實(shí)施的具體細(xì)則還不明確，特別是對(duì)后補(bǔ)助項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目驗(yàn)收的監(jiān)督檢查應(yīng)該明確細(xì)化具體操作辦法，以便于指導(dǎo)科研項(xiàng)目單位開展實(shí)際工作。