（福建省外事服務(wù)中心 福建福州350003）

一、公益二類事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)隊(duì)伍相對(duì)弱化

事業(yè)單位完成分類改革后，與國(guó)有大中型企業(yè)相比，公益二類事業(yè)單位規(guī)模仍較小，在會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面存在以下問(wèn)題：一是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。很多事業(yè)單位沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)部門，財(cái)會(huì)人員兼職的現(xiàn)象普遍存在，不相容崗位沒(méi)有相互分離，存在潛在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。二是從業(yè)門檻把關(guān)不嚴(yán)，人員資質(zhì)不合格。有些剛從學(xué)校財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)，有理論知識(shí)，但缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)；安置、照顧人員占有一定比例，一些從業(yè)人員沒(méi)有相關(guān)職業(yè)資質(zhì)也擔(dān)任會(huì)計(jì)、出納崗位，沒(méi)有按規(guī)定條件選聘財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。三是財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)不高，基礎(chǔ)差，法律意識(shí)淡薄。高學(xué)歷、高職稱的少，知識(shí)面窄，經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)外學(xué)習(xí)交流的少，缺乏創(chuàng)新；有些很少輪崗，參加繼續(xù)教育流于形式，對(duì)新知識(shí)把握和理解欠缺，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。四是會(huì)計(jì)人員歸屬感不強(qiáng)。從實(shí)際情況看，財(cái)會(huì)人員相比業(yè)務(wù)崗位人員晉升提拔的機(jī)會(huì)較少。由于事業(yè)編制的局限，大部分財(cái)會(huì)人員還屬編外人員，缺乏工作熱情。財(cái)務(wù)隊(duì)伍水平參差不齊，財(cái)務(wù)管理水平不高，無(wú)法充分發(fā)揮管理和監(jiān)督的職能，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求。

（二）財(cái)務(wù)制度亟需更新調(diào)整

長(zhǎng)期以來(lái)，事業(yè)單位根據(jù)單位實(shí)際建立了經(jīng)費(fèi)支出、審批報(bào)銷、資產(chǎn)管理、三公經(jīng)費(fèi)、差旅、會(huì)議、培訓(xùn)等一系列財(cái)務(wù)管理制度。但黨的十八大以來(lái)，相繼出臺(tái)了一系列關(guān)于落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神的規(guī)范性文件，明確了新的內(nèi)容。原有的一些制度已經(jīng)不適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展變化，亟待更新調(diào)整規(guī)范。

（三）預(yù)算控制薄弱

部門預(yù)算是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要手段，但目前，公益二類事業(yè)單位預(yù)算管理還較薄弱，一是指定財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算，業(yè)務(wù)部門沒(méi)有參與，預(yù)算編制比較粗糙，沒(méi)有細(xì)化項(xiàng)目，編制方法不科學(xué)，內(nèi)容不全。二是預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性，預(yù)算調(diào)整追加隨意且比較頻繁，還存在無(wú)預(yù)算或超預(yù)算支出的現(xiàn)象發(fā)生。

（四）內(nèi)部控制體系不健全

長(zhǎng)期以來(lái)，事業(yè)單位雖建立了一些財(cái)務(wù)制度，其中有涉及內(nèi)控方面的，但很不全面、不完善，還沒(méi)有一個(gè)完整的內(nèi)控體系，尤其在業(yè)務(wù)流程方面的監(jiān)控還很欠缺，與主業(yè)相關(guān)的保留下來(lái)的單位資產(chǎn)不少，監(jiān)管松散還存在不少風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，存在安全隱患。另外財(cái)務(wù)制度宣傳不夠、不透明。

（五）單位依法理財(cái)意識(shí)淡漠

按我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)規(guī)定，事業(yè)單位對(duì)外投資有諸多的限制，財(cái)務(wù)人員觀念保守，墨守成規(guī)，單位大量滾存積累的資金處于沉淀閑置狀態(tài)，增值保值觀念不強(qiáng)。

（六）資產(chǎn)管理水平不高

事業(yè)單位分類改革是在清理規(guī)范的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，保留的公益性事業(yè)單位大都由兩家或多家事業(yè)單位合并整合后新設(shè)，原有些資產(chǎn)都劃轉(zhuǎn)到新單位，資產(chǎn)重復(fù)、配置不合理，部分資產(chǎn)閑置、存在損失浪費(fèi)現(xiàn)象。單位負(fù)責(zé)人重錢輕物，對(duì)資產(chǎn)管理重視不夠，配備的資產(chǎn)管理人員素質(zhì)不高，日常管理還不規(guī)范，對(duì)某些資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng)不夠，同時(shí)又反復(fù)性地購(gòu)買固定資產(chǎn)，造成不必要的浪費(fèi)。資產(chǎn)處置手續(xù)不齊，資產(chǎn)信息化管理還較弱。

（七）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不夠

公益二類事業(yè)單位原來(lái)大都是自收自支事業(yè)單位（少部分是財(cái)政核補(bǔ)）轉(zhuǎn)化而來(lái)，沒(méi)有財(cái)政撥款，依靠自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)維持機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)，單位規(guī)模不大，很多單位沒(méi)設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。即使設(shè)了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，獨(dú)立性也不強(qiáng)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人也是單位負(fù)責(zé)人任命，受制于負(fù)責(zé)人，審計(jì)監(jiān)督弱化，內(nèi)審很難發(fā)揮作用。

（八）信息化水平不高

公益二類事業(yè)單位基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化，但信息化程度不高，很多單位尚未實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，尚未跟上我國(guó)信息技術(shù)和“互聯(lián)網(wǎng)+”高速發(fā)展的步伐，明顯已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)下會(huì)計(jì)發(fā)展的需要。

二、建議

在審計(jì)巡視全覆蓋的新常態(tài)下，公益二類事業(yè)單位只有創(chuàng)新理念，主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，主動(dòng)自覺(jué)不斷修改完善健全制度，解決歷史遺留問(wèn)題，強(qiáng)化基礎(chǔ)性工作，嚴(yán)格審批把關(guān)，進(jìn)一步規(guī)范管理，才能避免出現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象發(fā)生，才能避免被問(wèn)責(zé)，逐步走上規(guī)范化、常態(tài)化管理的軌道。

(一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

事業(yè)單位要與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。一是按照事業(yè)單位的規(guī)模、編制情況合理設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備財(cái)務(wù)崗位職數(shù)，嚴(yán)把素質(zhì)關(guān)，把具有良好職業(yè)道德和較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的人員選拔到財(cái)務(wù)崗位。爭(zhēng)取編內(nèi)財(cái)務(wù)崗位職數(shù)，選拔高學(xué)歷、高職稱的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)事業(yè)規(guī)模和管理需要，可以設(shè)置總會(huì)計(jì)師。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育。在取消會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的背景下，要加大培訓(xùn)力度，崗前和在崗期間都應(yīng)要求會(huì)計(jì)人員參加財(cái)政認(rèn)可的培訓(xùn)。鼓勵(lì)參加大中型企事業(yè)單位總會(huì)計(jì)師素質(zhì)提升工程和會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)項(xiàng)目學(xué)習(xí)，打造結(jié)構(gòu)合理的專業(yè)隊(duì)伍。三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育。2017年6月財(cái)政部辦公廳發(fā)布 《關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)（征求意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)［2017］18號(hào)），向全社會(huì)廣泛征求意見(jiàn)，誠(chéng)信建設(shè)刻不容緩，公益二類事業(yè)單位要以此為契機(jī)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，打造誠(chéng)信會(huì)計(jì)，堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正。四是鉆研新政策，學(xué)習(xí)新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型。黨的十八大以來(lái)，對(duì)全國(guó)所有黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位開(kāi)展巡視全覆蓋，對(duì)財(cái)會(huì)人員工作提出更高的要求，財(cái)會(huì)人員要在新的形勢(shì)下，進(jìn)行經(jīng)常性的法制、法規(guī)培訓(xùn)教育，深刻領(lǐng)會(huì)相關(guān)文件精神，不斷修改完善財(cái)務(wù)管理制度。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，客觀上也要求財(cái)務(wù)人員必須走向高端化，實(shí)現(xiàn)工作轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理在信息利用、風(fēng)險(xiǎn)防范、績(jī)效評(píng)價(jià)中的作用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作從記賬核算向績(jī)效管理轉(zhuǎn)型，為單位創(chuàng)造更大的價(jià)值。

（二）建立健全財(cái)務(wù)管理制度

分別建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度和小企業(yè)財(cái)務(wù)制度，兩種制度并行。重新劃分人員歸屬，事業(yè)在編人員在事業(yè)賬戶列支相關(guān)費(fèi)用，非編人員根據(jù)從事崗位由下屬企業(yè)單位簽約，費(fèi)用在企業(yè)列支。事業(yè)單位總部要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的相關(guān)管理規(guī)定，如崗位績(jī)效工資要嚴(yán)格按照省人事主管部門核定的績(jī)效工資總量進(jìn)行分配，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)到下屬企業(yè)領(lǐng)取工資津貼，多頭取酬。公益二類事業(yè)單位要根據(jù)新政策新規(guī)定不斷修改補(bǔ)充、完善原有企事業(yè)財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，每項(xiàng)支出都要有依據(jù)，有標(biāo)準(zhǔn)，合規(guī)合法，嚴(yán)格控制“三公”和會(huì)議、培訓(xùn)、差旅費(fèi)用支出，嚴(yán)禁多頭支出，厲行節(jié)約，勤儉辦事業(yè)。

（三）實(shí)施預(yù)算管理精細(xì)化

一是加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算組織領(lǐng)導(dǎo)，組建預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，形成單位負(fù)責(zé)人牽頭、其他各部門協(xié)調(diào)配合的組織機(jī)制。二是健全預(yù)算制度，對(duì)預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、決算與評(píng)價(jià)等做出明確的規(guī)定。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，推廣使用零基預(yù)算和綜合預(yù)算，做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；各種專項(xiàng)資金要盡量做到細(xì)化到具體項(xiàng)目。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，細(xì)化預(yù)算管理，融入日常工作中，增強(qiáng)預(yù)算的剛性和嚴(yán)肅性，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，禁止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。預(yù)算執(zhí)行末期，實(shí)行績(jī)效考評(píng)制度。下屬企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算精細(xì)化。

（四）健全內(nèi)部控制制度

公益二類事業(yè)單位保留自收自支的屬性，同時(shí)要依靠自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)發(fā)展，具備自主經(jīng)營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)越多，風(fēng)險(xiǎn)越多，建立一套完善規(guī)范的內(nèi)控制度尤為重要。首先組建內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)班子，單位負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，對(duì)企事業(yè)單位現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度和業(yè)務(wù)部門管理制度按照整體內(nèi)控的要求進(jìn)行重新梳理，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有針對(duì)性地對(duì)業(yè)務(wù)流程再造，然后財(cái)務(wù)部門對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，如財(cái)務(wù)管理審批制度、資金使用管理制度、預(yù)算管理制度、政府采購(gòu)管理制度、資產(chǎn)管理制度、收支管理制度、合同管理制度等，加入補(bǔ)充需采取的風(fēng)險(xiǎn)防控的措施，將制衡機(jī)制嵌入到各管理工作當(dāng)中，將單個(gè)獨(dú)立、加入風(fēng)險(xiǎn)防控措施的財(cái)務(wù)管理制度融入到單位內(nèi)部控制整體體系當(dāng)中，這樣業(yè)務(wù)部門的管理制度也融入到單位的內(nèi)部控制當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理制度與單位財(cái)務(wù)制度的無(wú)縫對(duì)接。

（五）增強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的透明度

單位財(cái)務(wù)人員要根據(jù)單位實(shí)際情況，結(jié)合新出臺(tái)的一系列文件，及時(shí)制定明確、合理開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)支出管理辦法，并公示或傳閱，讓全體職工對(duì)自己的權(quán)益有知情權(quán)。對(duì)上級(jí)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等下發(fā)新的文件要及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)、宣傳、解讀或組織學(xué)習(xí)。讓職工知曉制度，是制度得到執(zhí)行的前提。

（六）嘗試依法理財(cái)

根據(jù)財(cái)政部《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）第四十四條的規(guī)定，事業(yè)單位不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余對(duì)外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。由于以上種種原因，事業(yè)單位總部限制投資，可以將歷年經(jīng)營(yíng)結(jié)余滾存資金轉(zhuǎn)存銀行定期存款。在確保各企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的情況下，也可以利用所辦企業(yè)，統(tǒng)一歸集資金，委托國(guó)有銀行理財(cái)或購(gòu)買國(guó)債，增加收益，為單位增加一筆可觀的收入。

（七）強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)的管理

事業(yè)單位主要有貨幣資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)，對(duì)于貨幣資產(chǎn)的管理，要實(shí)行不相容職務(wù)相互分離，建立制約機(jī)制，確?？铐?xiàng)和收費(fèi)票據(jù)一致，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫(kù)。對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)，逐步建立各事業(yè)單位和企業(yè)單位之間超標(biāo)準(zhǔn)配置、長(zhǎng)期閑置資產(chǎn)的調(diào)劑制度，調(diào)劑不同單位余缺，除優(yōu)化配置外，要重視實(shí)物資產(chǎn)日常管理，配強(qiáng)有專業(yè)資質(zhì)人員專職管理，加強(qiáng)資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)，延長(zhǎng)使用壽命；利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對(duì)所有資產(chǎn)實(shí)行條形碼管理，實(shí)現(xiàn)信息共享和網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。嚴(yán)把“出口關(guān)”，資產(chǎn)報(bào)廢、損失履行嚴(yán)格的審批手續(xù)。同時(shí)定期盤點(diǎn)，防止資產(chǎn)損失。最后要落實(shí)責(zé)任歸屬，建立規(guī)范的問(wèn)責(zé)制度，確保資產(chǎn)的真實(shí)完整。

（八）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

公益二類事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)成分復(fù)雜，既有公益服務(wù)項(xiàng)目，又有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，保留的下屬企業(yè)目前處于財(cái)政、國(guó)資未介入，存在監(jiān)管真空，因此，建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)十分必要。一是建議設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接歸單位領(lǐng)導(dǎo)，與單位財(cái)務(wù)部、辦公室平行設(shè)置，隸屬于單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，配備綜合能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員。二是建立完善的內(nèi)部審計(jì)流程，創(chuàng)新審計(jì)方法，提高工作效率。三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，加強(qiáng)法律法規(guī)的培訓(xùn)，培養(yǎng)政治嚴(yán)明，廉潔自律，業(yè)務(wù)精通的專業(yè)審計(jì)人才。四是通過(guò)內(nèi)審，堵塞漏洞，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，制定改進(jìn)措施，防范犯罪，防微杜漸，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

(九）完善信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，我國(guó)已進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，要順應(yīng)發(fā)展趨勢(shì)，借助信息化手段，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作優(yōu)化升級(jí)，將財(cái)務(wù)工作納入到統(tǒng)一規(guī)范管理之中，保證財(cái)務(wù)管理的公開(kāi)透明，在提高效率的基礎(chǔ)上保證財(cái)務(wù)安全。爭(zhēng)取財(cái)政支持，積極推動(dòng)財(cái)務(wù)管理一體化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)，積極推動(dòng)會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中支付、部門預(yù)算、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)政、主管部門、單位會(huì)計(jì)信息聯(lián)網(wǎng)和數(shù)據(jù)共享，推動(dòng)單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)有機(jī)融合，把會(huì)計(jì)人員從大量重復(fù)的基礎(chǔ)工作中解放出來(lái)，真正實(shí)現(xiàn)從記賬核算向績(jī)效管理轉(zhuǎn)型。

總之，在審計(jì)、巡視全覆蓋，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的新常態(tài)下，公益二類事業(yè)單位要主動(dòng)順應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展變化，與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，深化改革，刻苦學(xué)習(xí)，認(rèn)真鉆研，對(duì)照中央八項(xiàng)規(guī)定出臺(tái)以來(lái)新制定的一系列文件規(guī)定精神，不斷修訂完善財(cái)務(wù)管理制度，按照規(guī)范穩(wěn)健原則，遵規(guī)守法，按章辦事，嚴(yán)禁多頭支出，厲行節(jié)約，在推動(dòng)事業(yè)單位完成公益服務(wù)目標(biāo)的同時(shí)，確保所辦的下屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。