于玲

摘要：在內(nèi)部審計管理中，審計人員采取科學(xué)系統(tǒng)的技術(shù)和方法，對內(nèi)部審計工作進行計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)與控制等一系列的審計活動，以保證審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計目標，通常包括部門管理和項目管理。在項目管理中審計項目組的選派與職責是一個審計項目能否順利完成的保證。通常在內(nèi)部審計項目前期準備階段，就要根據(jù)業(yè)務(wù)特長調(diào)配審計人員，合理安排審計時間，配備審計手段；必要時從業(yè)務(wù)部門聘請相關(guān)人員，組成聯(lián)合審計組。項目組審計人員一般包括：審計部門負責人、項目經(jīng)理、審計組組長、主審及審計員。本文主要對內(nèi)部審計項目組在內(nèi)部審計各階段職責談一些看法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計項目組 內(nèi)部審計各階段 職責

一、內(nèi)部審計準備階段人員項目審計人員的職責

1.審計部門負責人的職責包括

（1）審批審計方案；（2）簽發(fā)審計通知書；（3）如需要參加審計準備會議；（4）如需要主持與被審計單位首次會議。

2.項目經(jīng)理的職責包括

（1）收集相關(guān)資料進行預(yù)警分析；（2）明確審計重點；（3）確定審計程序方法；（4）確定審計報告格式；（5）制定審計方案；（6）指派審計組長成員；（7）主持審計準備會議，培訓(xùn)審計人員。

3.審計組組長的職責包括

（1）與項目經(jīng)理選定審計組成員，確定主審；（2）參加審計準備會議，討論審計重點和程序方法，完善審計方案；（3）協(xié)調(diào)組織與被審計單位的首次會議；（4）收集被審計單位經(jīng)營財務(wù)信息及內(nèi)控情況，進行初步審閱；（5）對審計組成員分工；（6）建立審計工作記錄索引。

4.主審的職責包括

（1）參加審計準備會議；（2）協(xié)助組長對被審計單位的資料收集工作；（3）討論審計程序方法；（4）參加審計首次會議；（5）協(xié)助組長做好組內(nèi)分工及溝通協(xié)調(diào)。

5.審計組成員的職責包括

（1）參加審計準備會議；（2）參加被審計單位資料收集工作；（3）討論審計程序方法；（4）參加審計首次會議。

二、內(nèi)部審計實施階段項目審計人員的職責

1.審計部門負責人的職責包括

（1）復(fù)核審計結(jié)果匯總；（2）就重大審計發(fā)現(xiàn)問題給予指導(dǎo)和關(guān)注；（3）如需要參加與被審計單位的審計結(jié)果溝通會議。

2.項目經(jīng)理的職責包括

（1）如需要參加審計組進場會；（2）監(jiān)督和指導(dǎo)審計過程，確保審計質(zhì)量；（3）復(fù)核審計工作底稿和審計結(jié)果匯總；（4）與審計小組負責人討論審計發(fā)現(xiàn)；（5）如需要參加與被審計單位的審計結(jié)果溝通會議。

3.審計組組長的職責包括

（1）主持審計組進場會；（2）指導(dǎo)審計組完成審計程序；（3）復(fù)核審計工作底稿；（4）與項目經(jīng)理就審計發(fā)現(xiàn)進行溝通；（5）主持與被審計單位的審計結(jié)果溝通會議。

4.主審的職責包括

（1）參加審計組進場會；（2）根據(jù)分工執(zhí)行審計程序；（3）做好審計發(fā)現(xiàn)問題簽證及工作記錄；（4）復(fù)核審計工作底稿；（5）匯總審計結(jié)果及工作底稿；（6）協(xié)助組長做好組內(nèi)溝通協(xié)調(diào)；（7）參加與被審計單位的審計結(jié)果溝通會議。

5.審計組成員的職責包括

（1）參加持審計組進場會；（2）根據(jù)分工執(zhí)行審計程序；（3）做好審計發(fā)現(xiàn)問題簽證及工作記錄。

三、內(nèi)部審計報告階段審計人員的職責

1.審計部門負責人的職責包括

（1）審核審計報告；（2）向管理層匯報審計結(jié)果并跟進；（3）簽發(fā)審計報告；（4）確定后續(xù)審計的必要性；（5）如需要參加審計小組總結(jié)會議。

2.項目經(jīng)理的職責包括

（1）復(fù)核審計報告；（2）根據(jù)向管理層匯報結(jié)果，修改審計報告；（3）與審計部門負責人討論后續(xù)審計必要性；（4）評價審計組項目業(yè)績表現(xiàn)；（5）組織審計小組總結(jié)會議。

3.審計組組長的職責包括

（1）組織項目組會議，商討審計發(fā)現(xiàn)和建議；（2）擬定審計報告初稿；（3）與被審計單位溝通審計發(fā)現(xiàn)問題；（4）修改審計報告；（5）工作底稿存檔；（6）完成項目業(yè)績評價，評價小組成員表現(xiàn)；（7）參加審計小組總結(jié)會議。

4.主審的職責包括

（1）審核工作底稿；（2）參加項目組會議；（3）起草審計報告；（4）收集匯總審計檔案；（5）參加審計小組總結(jié)會議。

5.審計組成員的職責包括

（1）補充完善工作底稿；（2）參加項目組會議；（3）擬定、修改部分審計報告初稿；（4）參加審計小組總結(jié)會議。

四、內(nèi)部審計督導(dǎo)階段審計人員的職責

1.落實整改督導(dǎo)責任。審計部門是推動問題整改的重要力量，督導(dǎo)被審計單位制定切實可行的整改方案，監(jiān)督被審計單位對整改方案的落實執(zhí)行情況，對整改情況進行檢查驗證，評價整改效果。

2.對整改問題進行分類，并建立問題臺賬，問題臺賬需要對審計發(fā)現(xiàn)問題按類別、性質(zhì)、原因梳理匯總，與審計報告一切下發(fā)。

3.審計部門審核被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)上報的審計方案，明確責任部門、整改措施及整改時限整改責任是否落實到位，整改措施是否明確可行，整改時限是否恰當?shù)鹊取?/p>

4.審計部門負責對被審計單位定期上報的更新整改進展和效果，整改問題按進度進行分類管理，重點關(guān)注未完成整改問題。

5.根據(jù)問題臺賬，審計部門負責在后續(xù)審計中對相關(guān)問題的整改問題作為審計整改的規(guī)定動作進行檢查驗證。對已整改問題，檢查被審計單位是否從根源上解決，所屬單位是否存在類似問題；對未整改問題，審計人員在現(xiàn)場審計中進一步推動整改落實情況。