陳鴦

【摘要】本文研究了在科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，人工智能的發(fā)展對(duì)審計(jì)特別是對(duì)審計(jì)職業(yè)判斷的影響。通過本文的分析發(fā)現(xiàn)，雖然如今人工智能可以取代很多人類的活動(dòng)，但是還不能取代審計(jì)中的職業(yè)判斷。根據(jù)本文的研究結(jié)論，就目前人工智能的發(fā)展來看，人工智能想要全面取代審計(jì)職業(yè)判斷還需要很長(zhǎng)的一段路需要走，人工智能需要在創(chuàng)造方面做出很大的提升。本文建議雖然目前人工智能還不能取代審計(jì)，然而審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的危機(jī)感，不斷提升自我，學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技術(shù)，合理利用人工智能提升審計(jì)質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】人工智能 審計(jì)職業(yè)判斷 建議

一、引言

十九大代表李希貴校長(zhǎng)認(rèn)為將來20年6成職業(yè)將會(huì)由于人工智能的出現(xiàn)而消失，這就引起了人們對(duì)人工智能的再一次思索。人工智能是一種新的科學(xué)技術(shù)，是用來模仿和擴(kuò)大人類智能的理論、方法、技術(shù)，是運(yùn)用系統(tǒng)的研討和發(fā)展。那么人工智能的發(fā)展將會(huì)對(duì)審計(jì)職業(yè)判斷產(chǎn)生什么影響呢，它是否能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)中的職業(yè)判斷，并且取代審計(jì)職業(yè)呢？這都有待于討論，因此本文將從這幾方面思考人工智能對(duì)審計(jì)的影響，這對(duì)現(xiàn)有的研究將是很好的補(bǔ)充。

二、審計(jì)職業(yè)判斷的內(nèi)涵、特征、方法

審計(jì)職業(yè)判斷是以審計(jì)實(shí)踐和理性認(rèn)知為基礎(chǔ)，依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程。特別是在具體的運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目中，沒有明確的規(guī)章制度可循，只能依附我們的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來做出判斷。審計(jì)人員需要進(jìn)行一系列的審核，在此過程中做出重要的決策，從審計(jì)計(jì)劃的制定，確定審計(jì)重點(diǎn)，設(shè)計(jì)與樣本的選擇，抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)，選取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，并通過對(duì)證據(jù)的審核結(jié)論形成的綜合采集，他們都需要運(yùn)用審計(jì)職業(yè)判斷。

審計(jì)職業(yè)判斷具有如下特征：一是主觀性。主觀判斷是審計(jì)人員通過審核相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，參照行業(yè)集體經(jīng)驗(yàn)的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)，而不僅僅是對(duì)這一數(shù)據(jù)的判斷。二是全面性。審計(jì)的全面性是一個(gè)復(fù)雜的識(shí)別過程。在這項(xiàng)活動(dòng)中，審計(jì)人員應(yīng)不斷了解問題，分析問題，提出問題，然后根據(jù)被審計(jì)單位的更正作出判斷。綜合運(yùn)用知識(shí)和審計(jì)人員的許多能力，包括扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)，以及職業(yè)判斷和敏銳的目光來進(jìn)行審計(jì)職業(yè)判斷，否則會(huì)影響審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。三是經(jīng)驗(yàn)性。專業(yè)的審計(jì)職業(yè)判斷需要豐富的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，如果積累的經(jīng)驗(yàn)少了，審計(jì)職業(yè)判斷的質(zhì)量也會(huì)變得不好。四是風(fēng)險(xiǎn)性。審計(jì)職業(yè)判斷人員的素質(zhì)和收集到的審計(jì)信息都會(huì)引起審計(jì)職業(yè)判斷產(chǎn)生誤差，導(dǎo)致給出的審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五是可驗(yàn)證性。如果審計(jì)職業(yè)判斷不具有可驗(yàn)證性，那么審計(jì)判斷結(jié)果就沒有說服力，也無法評(píng)判審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量了。六是均衡性。審計(jì)職業(yè)判斷就是一個(gè)信息不完全對(duì)稱的博弈過程，最終達(dá)到一定的均衡。七是受制約性。審計(jì)職業(yè)判斷受審計(jì)法規(guī)、法律的約束，也受審計(jì)人員自身素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、和職業(yè)道德水準(zhǔn)的制約。

審計(jì)職業(yè)判斷的方法沒有具體的操作指南，本文根據(jù)自己的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)了一下，主要有以下十種：成竹在胸、身臨其境、換位思考、反證推定、追蹤溯源、邏輯推理、公式推導(dǎo)、實(shí)盤復(fù)驗(yàn)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、痕跡甄別。

三、人工智能是否能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)中的職業(yè)判斷

審計(jì)職業(yè)判斷運(yùn)用于審計(jì)工作的每一個(gè)階段。從審計(jì)的計(jì)劃階段、實(shí)施階段到報(bào)告階段都需要審計(jì)人員利用職業(yè)判斷作出選擇。人工智能可以充分利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)大量不同類型的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，幫助審計(jì)人員識(shí)別主要的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率，但這只是審計(jì)工作中最基礎(chǔ)的部分，審計(jì)工作中最關(guān)鍵的部分還是利用審計(jì)職業(yè)判斷形成審計(jì)意見，幫助管理層作出決策，這部分我認(rèn)為人工智能還是沒有辦法做到的，因?yàn)閷徲?jì)人員的職業(yè)判斷不只是需要審計(jì)專業(yè)知識(shí)的積累，更重要的是需要審計(jì)人員在不斷地實(shí)踐中對(duì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累，雖然人工智能可以對(duì)這些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)模擬，但是它的前提還是需要審計(jì)人員把這些經(jīng)驗(yàn)事先輸入，所以人工智能的這個(gè)學(xué)習(xí)模擬過程還是建立在審計(jì)人員平時(shí)的實(shí)踐總結(jié)積累上的，人工智能只能實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)的過程，而不能實(shí)現(xiàn)人腦的創(chuàng)造，因此人工智能要想取代審計(jì)中的職業(yè)判斷還需要很長(zhǎng)一段路要走。

四、人工智能下對(duì)審計(jì)人員的建議

人工智能對(duì)未來人類的生活方式、工作方式都將會(huì)產(chǎn)生重大的影響，甚至?xí)斐梢恍┚薮蟮母淖?，雖然人工智能目前還取代不了審計(jì)這個(gè)職業(yè)，但是科學(xué)技術(shù)在如此高速的發(fā)展，以后能否取代還是個(gè)未知數(shù)，所以審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的危機(jī)感，在合理運(yùn)用人工智能的同時(shí)，應(yīng)不斷提升自我，不斷努力學(xué)習(xí)新的知識(shí)、技術(shù)，擴(kuò)充自我，將人工智能技術(shù)與審計(jì)很好的結(jié)合起來，提高審計(jì)效率，不斷積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)能力，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)面對(duì)挑戰(zhàn)，迎難而上，努力克服困難，做新學(xué)科的帶頭人。

參考文獻(xiàn)

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