劉承昆

摘要：內(nèi)部控制其在醫(yī)院的經(jīng)濟管理中發(fā)揮著重大作用，處于醫(yī)院中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。健全有效的內(nèi)部控制，能為醫(yī)院管理者提供真實可靠的信息，便于做出利于醫(yī)院發(fā)展的決策，對提高醫(yī)院運營水平、增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力具有重要意義。加強醫(yī)院內(nèi)部控制對于保護單位職工的合法權(quán)益和單位經(jīng)濟效益的提高具有重要作用。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制

一、建立嚴密的醫(yī)院內(nèi)部控制體系

（一）醫(yī)院設(shè)備及藥品的采購人員在從事采購業(yè)務(wù)時，必須明確崗位職責(zé)和處理權(quán)限，對存在內(nèi)控風(fēng)險點的業(yè)務(wù)，均要有其他部門的監(jiān)督，防止一個人或一個部門獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。因此，在醫(yī)院設(shè)備及藥品的采購過程中，實行相互制約的監(jiān)督機制，建立以預(yù)防為主的監(jiān)督防線有著重大意義。

（二）同時，要設(shè)立會計監(jiān)管，即在財務(wù)部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對醫(yī)院重點業(yè)務(wù)進行不定期的抽查。會計監(jiān)管需要由一個既具有較強專業(yè)知識，又具有較高職業(yè)素質(zhì)的人員擔(dān)任此職，并將監(jiān)管的過程和結(jié)果定期直接反饋給會計部門的負責(zé)人。

（三）以現(xiàn)有的紀檢監(jiān)察部門和審計部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸屬于醫(yī)院紀委管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過年度審計、重大審計、落實舉報等手段，對重點部門實施內(nèi)部監(jiān)督。

（四）成都航天醫(yī)院于2012年9月開始啟動內(nèi)部控制體系建設(shè)。設(shè)立了以內(nèi)部控制體系建設(shè)推進領(lǐng)導(dǎo)小組中心，以內(nèi)部控制體系建設(shè)推進辦公室為基礎(chǔ)的組織機構(gòu)，制定了《成都航天醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)實施方案》，明確了建設(shè)目標、基本原則、實施步驟和時間安排。通過一年多時間，6個內(nèi)部控制項目組通過五期的工作開展，特別是第四期對科室員工開展項目管理程序及業(yè)務(wù)流程的教育、培訓(xùn)工作，提高了全院職工對于內(nèi)控體系建設(shè)的認識，統(tǒng)一了思想，逐步建立并完善了內(nèi)部控制體系。

二、增強醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識，將其作為醫(yī)院管理的重要組成方面

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)非常重視內(nèi)部控制建設(shè)，專門成立了以院領(lǐng)導(dǎo)為主的領(lǐng)導(dǎo)小組，多次召開會議，通報內(nèi)部控制體系建設(shè)項目診斷階段工作進展情況，分析項目推動困難的原因，并對下一階段項目管理程序及業(yè)務(wù)流程設(shè)計工作進行了安排。在《醫(yī)院內(nèi)控手冊》的編寫工作上，內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組也多次召開會議，對編制任務(wù)、編制要求進行了安排，并實施跟蹤完成進度。

三、建立內(nèi)部控制實施情況的監(jiān)督評價機制

為保證醫(yī)院內(nèi)部控制能充分發(fā)揮作用，并在執(zhí)行過程中不斷地得到完善，必須定期對執(zhí)行情況進行評價。通過評價醫(yī)院內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性，促使醫(yī)院上下切實加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)并認真執(zhí)行。也只有通過評價，才能了解醫(yī)院內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行中出現(xiàn)了哪些問題，并在此基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制制度中存在的缺陷和問題提出改進意見。

從2014年開始，項目組根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)調(diào)整、醫(yī)療環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展狀況、實際風(fēng)險水平等情況，參照《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》對醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，編制了《成都航天醫(yī)院XX年度內(nèi)部控制評價報告》。

四、加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把工作落到實處

醫(yī)院在內(nèi)控體系建設(shè)中，項目組組織項目管理程序及業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)科室成員，開展項目管理程序及業(yè)務(wù)流程的教育、培訓(xùn)工作，保證員工內(nèi)部控制的重要性和個人職責(zé)，主動、有效地參與其管理活動。通過舉辦多期內(nèi)控知識培訓(xùn)，主要對行政各相關(guān)職能部門進行培訓(xùn)指導(dǎo)，通過對他們的培訓(xùn)指導(dǎo)，結(jié)合醫(yī)院等級評審工作，作好各項管理制度的修訂和完善工作，重新梳理業(yè)務(wù)，將每一個風(fēng)險控制點整理歸集，并具體落實到人，讓每個業(yè)務(wù)人員知道自己崗位應(yīng)執(zhí)行哪個業(yè)務(wù)流程的哪幾個控制點，是哪一個控制點的責(zé)任人，以切實保證每個控制點責(zé)任到人，每個人有具體執(zhí)行的控制點。

總之，加強醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)是一個循序漸進地漫長過程，只有內(nèi)部控制真正在醫(yī)院的經(jīng)營管理中發(fā)揮作用，才能成為醫(yī)院化解風(fēng)險、創(chuàng)造效益的有利武器，促進醫(yī)院的發(fā)展。

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