李興軍

摘要：內部控制有效性與企業(yè)的發(fā)展能力之間有著非常密切的關系，增強企業(yè)的發(fā)展能力，必須重視對企業(yè)內部控制體系的改進，提升內部控制有效性。本文針對內部控制有效性與企業(yè)發(fā)展能力之間的相互關系問題，首先對內部控制有效性和企業(yè)發(fā)展能力相關概念進行了介紹，進而詳細分析了兩者之間的關系，最后就完善內部控制體系，提升企業(yè)發(fā)展能力，進行了詳細論述分析。

關鍵詞：內部控制有效性；企業(yè)發(fā)展能力；改進提升

現階段，我國不少企業(yè)集團在經營發(fā)展過程中出現了共性問題，就是企業(yè)集團的持續(xù)經營能力不強，不少企業(yè)集團在經過一段時間的經營發(fā)展以后出現了破產倒閉的問題?？沙掷m(xù)發(fā)展能力弱，風險控制管理能力不強，很大程度上與企業(yè)的內部控制管理體系作用發(fā)揮不到位有著直接的關系。對于企業(yè)集團來說，實現企業(yè)集團自身的長遠穩(wěn)定發(fā)展，必須全面深入分析內部控制有效性對于企業(yè)集團發(fā)展能力的長遠影響，進而有針對性地改進完善內部控制管理體系，進一步增強企業(yè)的整體發(fā)展能力。

一、內部控制有效性及企業(yè)發(fā)展能力概念介紹

（一）內部控制有效性

內部控制有效性，按照我國企業(yè)內部控制應用指引中的相關概念，具體來說也就是對內部控制目標實現程度能夠提供的合理保障程度。評價整個內部控制體系是否有效，主要是基于內部控制目標是否實現，關鍵是看內部控制的實施效率和實施效果，主要取決于兩方面的因素：一方面是企業(yè)的內部控制體系設計情況，內部控制設計流程越發(fā)合理，內部控制程序中存在的漏洞問題能夠得到有效控制，內部控制的效果也就對應越好；另一方面是企業(yè)內部控制的執(zhí)行情況，內部控制執(zhí)行力度越強、效果越好，內部控制的整體管控效率也就越高，更有利于確保企業(yè)目標的實現。

（二）企業(yè)發(fā)展能力

企業(yè)的發(fā)展能力是一種綜合性的能力要求，具體來說企業(yè)發(fā)展能力的構成要素主要包括以下幾方面：企業(yè)的核心競爭能力，核心競爭能力在構成要素方面主要是技術研發(fā)能力和組織管理能力兩方面；企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新能力，主要包括了產品和服務的創(chuàng)新、業(yè)務流程的創(chuàng)新、營銷方式的創(chuàng)新以及戰(zhàn)略管理的創(chuàng)新能力；持續(xù)性的企業(yè)人力資本，主要是具備較強的人力資源儲備和開發(fā)能力；適應市場需求的能力，也就是企業(yè)能夠及時適應外部市場，對企業(yè)的經營發(fā)展進行相應的調整和改善。

二、內部控制有效性與企業(yè)發(fā)展能力關系分析

對內部控制有效性和企業(yè)發(fā)展能力之間的相互關系進行分析，關鍵是應該從戰(zhàn)略目標、經營目標、財務報告目標、合法合規(guī)目標、資產安全目標等方面進行考慮分析，具體來說，其相互關系主要如下：

第一，從戰(zhàn)略目標角度來看，企業(yè)內部控制的有效性對于企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定和執(zhí)行有著至關重要的作用，依托強化內部控制管理，能夠在企業(yè)內部建立健全相應的目標管理體系，對企業(yè)經營發(fā)展過程中戰(zhàn)略目標的實現情況進行分析、總結、反饋，確保企業(yè)發(fā)展不會偏離戰(zhàn)略目標角度，進而確保企業(yè)發(fā)展方向的準確，對于進一步提升企業(yè)的核心競爭力和發(fā)展能力具有重要作用。

第二，從經營目標角度來看，由于經營目標能否實現，很大程度上取決于企業(yè)的經營效率和經營效果，而內部控制能夠對企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)進行全方位的規(guī)范、監(jiān)督和控制，提高內部管理效率和資產利用效率，并促進企業(yè)盈利能力和營運能力的整體提升，進而推動實現企業(yè)發(fā)展能力的不斷提升。

第三，從財務報告目標來看，財務報告其實質就是對企業(yè)內部整體經營成果進行的反映，通過強化內部控制管理，提高內部控制的有效性，可以有效的解決信息不對稱的問題，確保企業(yè)的財務報告以及各類信息的真實性和完整性，通過提高企業(yè)經營發(fā)展過程中內部信息的透明度，幫助企業(yè)經營管理層以及投資主體準確的了解企業(yè)實際情況，進而進行科學決策，這對于提高企業(yè)的發(fā)展能力非常有利。

第四，從合法合規(guī)目標角度來看，提升企業(yè)內部控制的有效性，能夠加強對企業(yè)各類經營行為的規(guī)范約束，確保企業(yè)的經營活動合法合規(guī)，增強企業(yè)抵抗風險的能力，并促進降低企業(yè)的違規(guī)風險問題，實現企業(yè)整體發(fā)展能力的提升。

第五，從資產安全目標角度來看，依托強有力的內部控制體系，能夠為企業(yè)資產安全性完整性提供有力保障，并促進實現企業(yè)內部資產資源的優(yōu)化配置，進而促進提高資產的利用效率，加快實現企業(yè)從資產到價值的轉化，保障企業(yè)資產的高效運轉，促進提高企業(yè)的經營發(fā)展能力。

三、增強內部控制有效性，促進提升企業(yè)發(fā)展能力的措施

在企業(yè)的經營管理中，必須重視內部控制體系對與增強企業(yè)發(fā)展能力的重要作用，積極采取措施，完善內部控制體系，提高企業(yè)的發(fā)展能力。具體可以從以下幾方面采取措施：

（一）進一步完善企業(yè)內部控制體系的建設。提升企業(yè)內部控制有效性，增強企業(yè)發(fā)展能力，必須重視對內部控制體系建設的改進。在內部控制體系的優(yōu)化方面，關鍵是應該注重對內部控制環(huán)境的優(yōu)化，特別是結合企業(yè)經營管理的實際情況，對企業(yè)的股權結構進行優(yōu)化，確保企業(yè)股權保持適當集中，并在企業(yè)內部建立相互制衡的股東權力結構，形成良好內部控制環(huán)境。同時，還應該針對促進提升企業(yè)內部控制的有效性，建立系統(tǒng)完善的內部控制有效性評價體系，及時發(fā)現內部控制缺陷，及時針對性地提出改進完善對策，以真正發(fā)揮企業(yè)內部控制的作用，規(guī)范企業(yè)內部管理，促進企業(yè)發(fā)展能力的全面改進提升。

（二）加快推進企業(yè)內部控制管理職能的轉變。提升企業(yè)內部控制的有效性，還應該全面適應當前現代化企業(yè)管理理念的轉變，加快內部控制體系從傳統(tǒng)的報告職能向管理職能的轉變，積極地從提升企業(yè)的營運能力、償債能力、成長能力以及盈利能力等方面發(fā)揮內部控制的作用，進而將內部控制有效性建設進一步提升到企業(yè)的戰(zhàn)略管理的高度，服務企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）積極采取措施確保內部控制管理目標的順利實現。提高企業(yè)內部控制的有效性，關鍵應該采取多項措施確保內部控制目標的順利實現。首先，應該圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，加強對企業(yè)各項經濟業(yè)務活動的監(jiān)督控制，確保各項業(yè)務活動始終沿著企業(yè)的戰(zhàn)略方向發(fā)展，整個經營管理活動不會脫離企業(yè)的戰(zhàn)略軌跡。其次，應該在企業(yè)內部建立內部控制管理績效評估制度，通過績效考評對企業(yè)內部的資金管理、資產運作效果等進行動態(tài)的評價分析，促進企業(yè)經營目標的順利實現。第三，應該注重加強企業(yè)的內部約束，重點是圍繞著確保企業(yè)財務報告的合法合規(guī)、財務會計信息的真實可靠，增強企業(yè)的風險防范控制能力，有針對性地強化各項內部約束行為。此外，還應該注重對企業(yè)內部各類資源的合理配置，加強資金管控，對于企業(yè)內部的資金管理應該盡可能的采用集約化的管理模式，嚴格資金授權審批審核制度，加快資金周轉，確保資金管理目標的順利實現。

（四）積極關注影響企業(yè)發(fā)展能力的其他各項因素。內部控制有效性與企業(yè)的發(fā)展能力有著直接的關系，內部控制有效性越高，內部控制目標實現約好，越有利于增強企業(yè)的發(fā)展能力。同時，除了內部控制有效性之外，企業(yè)的股權性質、資產實際規(guī)模、經營管理模式等方方面面都會對企業(yè)的發(fā)展能力有著較大的影響。因此，在增強企業(yè)的發(fā)展能力方面，除了提升企業(yè)內部控制有效性之外，還應該對這些影響發(fā)展能力的其他因素進行全面分析，有針對性地進行改進完善，以最大限度地促進提高企業(yè)的發(fā)展能力。

四、結語

有效的內部控制體系，可以較好改進企業(yè)內部管理效率，優(yōu)化內部資產資源配置，進而實現企業(yè)發(fā)展能力的強化提升。在企業(yè)集團的經營發(fā)展過程中，必須結合企業(yè)集團的實際情況，進一步完善企業(yè)集團內部控制體系的建設，確保內部控制管理目標的順利實現，同時緊密關注影響企業(yè)發(fā)展能力的其他各項因素，通過多種措施促進企業(yè)發(fā)展能力的有效提升。

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