彭巖

摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，直接影響著會計(jì)信息質(zhì)量、財(cái)務(wù)管理工作效率以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等方面。企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，將其作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利開展的有力保障，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)資金的全面管控。本文從分析企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的價(jià)值入手，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的問題進(jìn)行闡述，并提出構(gòu)建及完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的措施建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)管理

市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)要想穩(wěn)步增強(qiáng)經(jīng)營實(shí)力，擴(kuò)大發(fā)展空間，就必須重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)活動各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)的有效管控，不斷提升內(nèi)部控制水平和財(cái)務(wù)管理水平。然而當(dāng)前，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系尚未建立健全，存在著風(fēng)險(xiǎn)控制意識薄弱、內(nèi)控管理效率偏低、內(nèi)控管理重視程度不足等問題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)一些漏洞，易增大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。為此，企業(yè)必須構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境。

一、企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的價(jià)值

在企業(yè)經(jīng)營管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是一種科學(xué)有效的管理模式，對促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，其應(yīng)用價(jià)值具體體現(xiàn)在以下方面：一是保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在戰(zhàn)略管理中占據(jù)著重要地位，通過建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，有利于為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)建良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。二是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)經(jīng)營所處于的內(nèi)外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，使得企業(yè)面臨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，威脅著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而通過構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)管理納入到體系中，提高企業(yè)各部門和全員的風(fēng)險(xiǎn)意識。三是維護(hù)企業(yè)經(jīng)營活動秩序。企業(yè)內(nèi)控管理體系覆蓋到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中，可保證各項(xiàng)活動按照規(guī)章制度開展，有效杜絕違法亂紀(jì)行為，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受損害。四是保證會計(jì)信息質(zhì)量。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系下，要求財(cái)務(wù)部門必須認(rèn)真做好會計(jì)基礎(chǔ)工作，按照會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度處理好各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)，有助于提高會計(jì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理問題

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中沒有構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，不重視對風(fēng)險(xiǎn)識別與應(yīng)對，使得企業(yè)在一些關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)活動中缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中，存在著盲目決策的情況，沒有對市場環(huán)境、行業(yè)競爭以及企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的開展?jié)撛谥L(fēng)險(xiǎn)隱患，易給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率低下

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系尚未健全，只是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，缺乏各部門之間的協(xié)作，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理未能深入開展。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理涉及的財(cái)務(wù)活動環(huán)節(jié)不全面，具體表現(xiàn)為：企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員配置不足，存在一人身兼多職的情況，易滋生會計(jì)舞弊現(xiàn)象；企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能弱化，未對各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督審查；企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，在資產(chǎn)管理、采購管理、生產(chǎn)管理、技術(shù)研發(fā)管理等方面未能實(shí)施有效的控制制度。

（三）內(nèi)控管理工作的重視程度不足

企業(yè)管理層認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不能給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益，所以一直不重視財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，沒有將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提升到戰(zhàn)略管理高度。同時(shí)，企業(yè)沒有針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理落實(shí)相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，未能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用，沒有對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施實(shí)施較為隨意，不重視對財(cái)務(wù)內(nèi)控的事后監(jiān)管，無法為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的進(jìn)一步完善提供參考依據(jù)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建構(gòu)及完善策略

（一）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

企業(yè)應(yīng)基于戰(zhàn)略發(fā)展高度健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動有序開展。首先，落實(shí)崗位責(zé)任制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要遵循不相容崗位相分離的原則設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)崗位，理順財(cái)務(wù)工作流程，規(guī)范會計(jì)核算工作，合理安排各個(gè)崗位上的人員。其次，實(shí)施資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。財(cái)務(wù)部門要定期對企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查，根據(jù)清查結(jié)果做好盤盈盤虧的相關(guān)賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。再次，落實(shí)授權(quán)審批制度。企業(yè)要明確各部門負(fù)責(zé)人的授權(quán)審批權(quán)限，不允許出現(xiàn)越權(quán)審批現(xiàn)象，杜絕賬外資金循環(huán)，以保證資金的安全性。

（二）明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的工作責(zé)任

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、專業(yè)性較高的工作。為此，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)中，企業(yè)不僅要明確財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的工作責(zé)任，對財(cái)務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行細(xì)分，而且還要明確其他部門在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系實(shí)施過程中的責(zé)任，形成企業(yè)內(nèi)部各部門積極配合的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員要認(rèn)真履行職能，做好財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)警、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動有序運(yùn)作。

（三）提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)要建設(shè)一支高素質(zhì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍，增強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的內(nèi)控意識，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的專業(yè)化水平。首先，聘用優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員。企業(yè)可對外招聘具備較強(qiáng)專業(yè)水平、豐富財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，要求財(cái)務(wù)人員既要懂得財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)知識，又要懂得企業(yè)管理和內(nèi)部控制相關(guān)知識。其次，加強(qiáng)教育培訓(xùn)。企業(yè)要定期組織財(cái)務(wù)人員參與專業(yè)培訓(xùn)，向財(cái)務(wù)人員傳授最新的政策措施、先進(jìn)的財(cái)務(wù)工作方法以及規(guī)范的會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，使財(cái)務(wù)人員勝任崗位工作。同時(shí)，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，使財(cái)務(wù)人員嚴(yán)把職業(yè)道德操守，杜絕出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為。再次，落實(shí)績效考核制度。企業(yè)要對財(cái)務(wù)人員工作情況進(jìn)行績效考核，根據(jù)考核結(jié)果落實(shí)相應(yīng)的獎懲措施，將其與財(cái)務(wù)人員的薪酬分配、職位升降掛鉤。

（四）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督力度

企業(yè)財(cái)務(wù)部門要履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，對企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)務(wù)工作漏洞，積極推動財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的全面落實(shí)。在財(cái)務(wù)監(jiān)督中，財(cái)務(wù)部門要做好常態(tài)性監(jiān)督檢查工作，根據(jù)財(cái)務(wù)信息對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，為企業(yè)管理層進(jìn)行經(jīng)營決策提供依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)還要讓財(cái)務(wù)部門積極參與到經(jīng)營決策中來，遵循既定的決策程序，對各個(gè)經(jīng)營活動方案進(jìn)行可行性論證，保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策的準(zhǔn)確性。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)要設(shè)立獨(dú)立運(yùn)行的內(nèi)部審計(jì)部門，完善內(nèi)部審計(jì)制度，要求內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況，并對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)，提出相應(yīng)的整改建議。內(nèi)部審計(jì)部門要配置高素質(zhì)的審計(jì)人員，確保審計(jì)人員能夠勝任本職工作，在開展審計(jì)工作過程中，認(rèn)真履行職責(zé)，采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)手段和審計(jì)方法，對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的再監(jiān)督。

四、總結(jié)

總而言之，企業(yè)要認(rèn)清自身在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)，針對薄弱環(huán)節(jié)采取有效的強(qiáng)化措施，構(gòu)建起科學(xué)、合理、規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。企業(yè)要將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提升到戰(zhàn)略管理高度，明確各部門和人員在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的職責(zé)，強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)制度，從而助推企業(yè)步入可持續(xù)發(fā)展道路，不斷增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營實(shí)力。

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