王熙舜

摘要：一般情況下工程建筑業(yè)的施工周期都很長(zhǎng)，并在施工過(guò)程中存在著一系列的安全隱患問(wèn)題和其他不確定性因素。為了促使工程建筑業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展，要求針對(duì)項(xiàng)目工程中的納稅項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)籌劃。本文則針對(duì)現(xiàn)階段工程建筑業(yè)中的一般納稅項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行闡述，通過(guò)提出一系列切實(shí)可行的有效措施來(lái)促使工程建筑業(yè)更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

關(guān)鍵詞：工程建筑業(yè)；納稅項(xiàng)目；稅務(wù)籌劃

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展致使工程建筑業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，若想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期立足，要求從事工程建筑的企業(yè)必須合理的制定稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃又被稱之為節(jié)稅，其含義是指在不違反我國(guó)法律規(guī)定的相關(guān)稅收政策前提條件下，利用合法的稅務(wù)手段和技巧避免一些不必要的納稅行為。企業(yè)通過(guò)實(shí)施稅務(wù)籌劃工作可以提升自身的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)家稅收作為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要額外繳納的附加成本，目前已經(jīng)受到了社會(huì)和各企業(yè)的高度重視與關(guān)注。現(xiàn)階段我國(guó)正在針對(duì)有關(guān)稅務(wù)的相關(guān)法律條例進(jìn)行修訂，而工程建筑業(yè)若想針對(duì)納稅項(xiàng)目更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，要求其必須清楚的了解稅務(wù)法律法規(guī)中有關(guān)工程建筑業(yè)的內(nèi)容規(guī)定，只有這樣才能促使工程建筑業(yè)更合理、有效的實(shí)施稅務(wù)籌劃工作。

一、提高工程建筑業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)

工程建筑業(yè)針對(duì)一般納稅項(xiàng)目若想更合理的實(shí)施稅務(wù)籌劃工作，首先要求其管理層領(lǐng)導(dǎo)必須提高對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度和意識(shí)。這要求工程建筑業(yè)的管理層領(lǐng)導(dǎo)需要清楚的意識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)于工程建筑業(yè)未來(lái)長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展的重要意義[1]。增強(qiáng)工程建筑業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)還需要讓他們?cè)敿?xì)的了解我國(guó)當(dāng)前的工程建筑業(yè)的納稅相關(guān)法律條例內(nèi)容，除此之外還要求其以身作則，將稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作具體安排落實(shí)下去，并在執(zhí)行過(guò)程中督促各部門員工。只有工程建筑業(yè)的管理層領(lǐng)導(dǎo)提高了意識(shí)和重視程度，才能促使稅務(wù)籌劃工作更好的開展。

二、合理設(shè)置工程建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目

在針對(duì)工程建筑業(yè)需要進(jìn)行納稅的一般項(xiàng)目實(shí)施稅務(wù)籌劃分析的過(guò)程中，要求必須合理的設(shè)置會(huì)計(jì)項(xiàng)目。由于工程建筑業(yè)的施工周期一般都會(huì)很長(zhǎng)，且涉及的多種項(xiàng)目類型數(shù)量多且較為復(fù)雜，因此在進(jìn)行部分項(xiàng)目對(duì)接時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)各種錯(cuò)誤。這種情況不僅會(huì)造成在會(huì)計(jì)進(jìn)行費(fèi)用核算時(shí)出現(xiàn)費(fèi)用核算錯(cuò)誤，同時(shí)還會(huì)造成工程建筑業(yè)由于費(fèi)用核算錯(cuò)誤而承擔(dān)一些不必要的稅務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)。例如工程建筑業(yè)中涉及的會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)就有著本質(zhì)區(qū)別，會(huì)務(wù)費(fèi)和差旅費(fèi)只需要開具合法的票據(jù)憑證即可免除這部分費(fèi)用[2]。如若工程建筑業(yè)沒(méi)有合理的設(shè)置會(huì)計(jì)項(xiàng)目，那么將會(huì)出現(xiàn)在針對(duì)納稅項(xiàng)目核算過(guò)程中繳納一些不必要的費(fèi)用，這也不利于工程建筑業(yè)更好的實(shí)施稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)也突顯出合理設(shè)置會(huì)計(jì)項(xiàng)目的重要性，只有設(shè)置了會(huì)計(jì)項(xiàng)目，才能針對(duì)現(xiàn)階段工程建筑業(yè)的納稅項(xiàng)目和費(fèi)用核算進(jìn)行更詳細(xì)的計(jì)算和規(guī)劃。

三、選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方式

近年來(lái)工程建筑業(yè)中常用的施工材料鋼筋、水泥等價(jià)格一直不穩(wěn)定，價(jià)格浮動(dòng)的幅度較大，這會(huì)造成工程建筑業(yè)往往需要花費(fèi)更多的費(fèi)用和承擔(dān)更多的納稅風(fēng)險(xiǎn)購(gòu)買材料。為了避免這一情況，促使工程建筑業(yè)更加合理的實(shí)施稅務(wù)籌劃工作要求選擇一種合理的存貨計(jì)價(jià)方式。通過(guò)設(shè)置合理的存貨計(jì)價(jià)方式，來(lái)有效避免由于建筑材料價(jià)格波動(dòng)而可能造成的一系列風(fēng)險(xiǎn)[3]。合理存貨的計(jì)價(jià)方式要求在材料價(jià)格下浮程度較大時(shí)，選擇先進(jìn)先出法進(jìn)行計(jì)價(jià)，這可以保障期末的存貨數(shù)量降低，提高本期的銷貨。這樣可以有效減少工程建筑業(yè)在購(gòu)買材料中需要繳納的稅務(wù)費(fèi)用，從而滿足稅務(wù)籌劃的工作需求。而在建筑材料價(jià)格持續(xù)上漲期間，可以選擇利用加權(quán)平均法進(jìn)行計(jì)價(jià)，通過(guò)這種方式來(lái)有效的降低工程建筑企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

四、選取專業(yè)人員實(shí)施稅務(wù)籌劃

多數(shù)工程建筑企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過(guò)程中都會(huì)選取企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門人員來(lái)開展工作，但由于各個(gè)工程建筑企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致無(wú)法更好的開展有關(guān)稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作。企業(yè)選取內(nèi)部人員開展稅務(wù)籌劃工作也是希望能夠在用人費(fèi)用方面來(lái)節(jié)省資金成本。但是如若內(nèi)部人員的綜合業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，最終導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作開展不順利，企業(yè)則會(huì)承擔(dān)更多的稅務(wù)費(fèi)用[4]。因此要求工程建筑企業(yè)必須選取綜合素質(zhì)極高的專業(yè)人員開展稅務(wù)籌劃工作，這樣可以幫助工程建筑業(yè)更好的規(guī)避繳納一些不必要項(xiàng)目的稅務(wù)費(fèi)用，從而為企業(yè)節(jié)省了更多的資金成本費(fèi)用。除此之外，聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員除了進(jìn)行有關(guān)稅務(wù)籌劃的工作外，還需要對(duì)工程建筑企業(yè)內(nèi)部的員工進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，提高內(nèi)部工作人員對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)，以及提高企業(yè)內(nèi)部工作人員的稅務(wù)籌劃綜合業(yè)務(wù)能力，促使其制定的有關(guān)稅務(wù)籌劃方案更加合理有效。

五、選擇合適的納稅時(shí)間

工程建筑企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算的過(guò)程中，如若可以確保所有施工項(xiàng)目的款項(xiàng)費(fèi)用能夠按照規(guī)定日期到賬的前提條件下，要求工程建筑企業(yè)盡量不要將提前設(shè)置好的預(yù)收款日期作為此次項(xiàng)目工程款項(xiàng)的結(jié)算日期[5]。而是將結(jié)算日期推遲到預(yù)收款日期后，這樣可以促使繳納營(yíng)業(yè)稅的時(shí)間進(jìn)行推遲。這種方式可以幫助工程建筑企業(yè)針對(duì)現(xiàn)有的資金更加合理的進(jìn)行利用，從而促使稅務(wù)籌劃工作更好的開展。

六、合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

工程建筑企業(yè)實(shí)施的稅務(wù)籌劃工作還可以通過(guò)合理的安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目來(lái)完成，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的內(nèi)容有多種，主要包括：工程項(xiàng)目的合同簽訂、工程項(xiàng)目中涉及的設(shè)備材料購(gòu)置和使用等多項(xiàng)環(huán)節(jié)。這些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)項(xiàng)目中都可以通過(guò)實(shí)施稅務(wù)籌劃而減少一些不必要的費(fèi)用開銷。正因如此，才更應(yīng)該在工程建筑業(yè)的多個(gè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)中通過(guò)安排合理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容來(lái)達(dá)到降低所需繳納的稅務(wù)費(fèi)用，從而促使稅務(wù)籌劃工作更好的開展。

七、利用行業(yè)慣例計(jì)算工資支出

現(xiàn)階段多數(shù)的工程建筑企業(yè)在員工工資開銷計(jì)費(fèi)的過(guò)程中都會(huì)采取計(jì)稅工資扣除的方式，這要求工程建筑企業(yè)需要將員工工資開銷中的超出計(jì)稅工資部分費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。大多數(shù)的工程建筑企業(yè)都是根據(jù)含量工資的計(jì)算方法來(lái)計(jì)算員工的工資費(fèi)用[6]。這種計(jì)算工資支出的方式由于在工程建筑企業(yè)中大范圍的普及應(yīng)用使得稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)認(rèn)可了這一計(jì)算工資核算的方式。這要求工程建筑企業(yè)只有在明確含量工資的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)對(duì)員工的工資支出進(jìn)行計(jì)算和發(fā)放，即可實(shí)現(xiàn)在繳納稅務(wù)費(fèi)用前據(jù)實(shí)扣除。

八、降低建筑原料成本費(fèi)用進(jìn)行施工節(jié)稅

工程建筑業(yè)在開展項(xiàng)目工程的過(guò)程中，其營(yíng)業(yè)額都會(huì)將工程項(xiàng)目涉及的材料費(fèi)用計(jì)算在其中。因此工程建筑業(yè)若想更好的實(shí)施稅務(wù)籌劃工作，可以通過(guò)降低項(xiàng)目工程的材料價(jià)格，以此來(lái)降低工程建筑的總體營(yíng)業(yè)額費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅收費(fèi)用。例如某工程建筑企業(yè)為某單位建造員工宿舍樓，簽訂合同中明確總工程承包費(fèi)用共800萬(wàn)元。其中所有建筑材料費(fèi)用需要由單位自行承擔(dān)，材料費(fèi)用共計(jì)600萬(wàn)元。在工程結(jié)束后，進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算的過(guò)程中，施工的工程建筑企業(yè)需要繳納的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算方式為總承包費(fèi)用加上材料費(fèi)用乘以3%。最后得出此次工程項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅務(wù)費(fèi)用為42萬(wàn)元。如果施工單位自行購(gòu)買建筑材料則可以花更少的費(fèi)用購(gòu)買相同的材料，從而降低營(yíng)業(yè)稅的費(fèi)用總額。

九、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)綜合性極強(qiáng)的工作，要求從事工程建筑的企業(yè)需要在內(nèi)部建立一套完善的組織機(jī)構(gòu)。由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門來(lái)安排稅務(wù)籌劃工作，其他部門在財(cái)務(wù)部門開展稅務(wù)籌劃工作過(guò)程中給予積極的配合。本文針對(duì)當(dāng)前工程建筑業(yè)中涉及到的納稅項(xiàng)目稅務(wù)籌劃也進(jìn)行了詳細(xì)闡述，希望通過(guò)本文的相關(guān)內(nèi)容闡述，能夠提供一些幫助，僅供參考。

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