胡國超 劉露

[摘 要] 全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理控制的主要手段，推動(dòng)著企業(yè)發(fā)展和成熟，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營管理過程中計(jì)劃、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、考核的重要抓手。在國家軍民融合發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)下，軍工科研院所承載著重要使命，加強(qiáng)軍工科研院所的綜合管理能力，尤其是科研項(xiàng)目的精細(xì)化管理能力，亟須引進(jìn)科學(xué)的全面預(yù)算管理機(jī)制，提升軍工科研項(xiàng)目的運(yùn)行效益。文章以全面預(yù)算管理的本質(zhì)為切入點(diǎn)，探索其在軍工科研項(xiàng)目管理中的重要性及應(yīng)用模式。

[關(guān)鍵詞] 全面預(yù)算管理；項(xiàng)目管理；資源調(diào)配；成本控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 033

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2018）15- 0087- 03

1 前 言

在軍民融合改革的趨勢下，民參軍、軍轉(zhuǎn)民等多方面發(fā)展迅速，軍方使用單位與軍品生產(chǎn)單位的訂貨關(guān)系經(jīng)歷了供給制、核算制、合同制的演變。尤其現(xiàn)在，公開競標(biāo)方式成為主流，市場經(jīng)濟(jì)的調(diào)整能力不斷加強(qiáng)；同時(shí)，軍品價(jià)格定價(jià)機(jī)制、審核審計(jì)方式的科學(xué)性、客觀性也不斷完善。全面增強(qiáng)軍工科研項(xiàng)目的精細(xì)化管理能力，控制科研成本，提升科研效益，適應(yīng)市場競爭環(huán)境，成為軍工科研院所面臨的核心問題。目前，軍工科研院所多采用事業(yè)單位的管理機(jī)制，與現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制相比，項(xiàng)目核算粗放，動(dòng)能不足，資源利用率有待提升。筆者通過分析全面預(yù)算管理的定義以及軍工項(xiàng)目管理的現(xiàn)狀及特征，結(jié)合全面預(yù)算管理構(gòu)成，提出了軍工科研項(xiàng)目全面預(yù)算管理的機(jī)制，以及軍工科研項(xiàng)目的“四張預(yù)算表”，衡量軍工項(xiàng)目管理的健康性。

2 全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是市場經(jīng)濟(jì)下的計(jì)劃管理，是把企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)通過正式的、量化的形式來表述出來并概括出實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的管理機(jī)制；是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)力、物力及人力等資源；企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有效控制收支平衡，預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量及利潤等。

本文將全面預(yù)算管理應(yīng)用于具體軍工科研項(xiàng)目管理，將企業(yè)管理微縮為具體的軍工科研項(xiàng)目管理，即將軍工科研項(xiàng)目管理類比于企業(yè)管理，將全面預(yù)算管理貫穿軍工科研項(xiàng)目管理的全生命周期，根據(jù)不同的階段目標(biāo)綜合運(yùn)用技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理等手段，對項(xiàng)目“運(yùn)營”進(jìn)行全過程、全方位的預(yù)測、分析、優(yōu)化。

3 軍工科研項(xiàng)目全面預(yù)算管理的必要性

過去科研項(xiàng)目少，高科技項(xiàng)目技術(shù)基礎(chǔ)薄弱，且個(gè)別科研任務(wù)的政治意義巨大，因此，軍工科研院所為了項(xiàng)目研制成功不惜成本、不惜代價(jià)，忽略了系統(tǒng)成本管理?，F(xiàn)階段，科研項(xiàng)目數(shù)量急劇增多，標(biāo)準(zhǔn)化、體系化的要求也日益提高；且部分軍兵種在下達(dá)研制任務(wù)時(shí)，為滿足軍品研制的可靠性、經(jīng)濟(jì)性等要求，組織開展競爭性研制，不僅考量質(zhì)量關(guān)，并且考核經(jīng)濟(jì)關(guān)。因此亟待引進(jìn)科學(xué)的全面預(yù)算管理機(jī)制，確保項(xiàng)目有效運(yùn)行，以滿足實(shí)際發(fā)展需求。

軍民融合發(fā)展成為國家戰(zhàn)略以及軍工集團(tuán)的企業(yè)化改革，軍品市場逐步開放；同時(shí)，國家鼓勵(lì)民參軍、軍轉(zhuǎn)民等多方面融合，軍工科研生產(chǎn)院所將逐漸參與到競爭的市場主導(dǎo)體制中去。提升軍工科研項(xiàng)目的管理能力，降低成本，控制生產(chǎn)進(jìn)度，是軍工科研院所能夠持續(xù)經(jīng)營的必要條件。

軍工科研項(xiàng)目在項(xiàng)目類型分為預(yù)先研制、型號(hào)研制（軟件、硬件）、系統(tǒng)集成、批量生產(chǎn)等。其中，集團(tuán)課題、國家課題等預(yù)先研究類項(xiàng)目，需要嚴(yán)格控制成本，按科目執(zhí)行經(jīng)費(fèi)，且要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)；型號(hào)研制等軍品研制類項(xiàng)目多為暫定價(jià)合同，需由軍方審價(jià)后進(jìn)行結(jié)算。因此，有效的預(yù)算管理機(jī)制是控制項(xiàng)目成本，提高項(xiàng)目利潤的重要因素。

4 軍工科研項(xiàng)目管理與全面預(yù)算管理結(jié)合分析

軍工科研項(xiàng)目的管理過程應(yīng)滿足“質(zhì)量管理體系”、“武器裝備科研生產(chǎn)許可管理?xiàng)l例”等軍品管理規(guī)章制度要求。本文依據(jù)科研生產(chǎn)過程，將軍工科研項(xiàng)目管理簡化為調(diào)研啟動(dòng)、立項(xiàng)策劃、研制生產(chǎn)、驗(yàn)收結(jié)算四個(gè)階段，并分階段分析管理特征以及與全面預(yù)算管理的符合性。

調(diào)研啟動(dòng)為確定顧客需求、明確研制目標(biāo)，制定“企業(yè)戰(zhàn)略”階段。調(diào)研啟動(dòng)階段確定的項(xiàng)目產(chǎn)品特性（功能指標(biāo)、性能指標(biāo)等）將作為項(xiàng)目最終的成果或交付物目標(biāo)，因此需加強(qiáng)項(xiàng)目論證階段的組織管理，制定合理的研制計(jì)劃，保證項(xiàng)目的可實(shí)施性。全面預(yù)算將以此階段的產(chǎn)品為“經(jīng)營”目標(biāo)，也是利益相關(guān)方奮斗的目標(biāo)。

立項(xiàng)策劃為分析顧客需求，評(píng)審實(shí)施方案，制定執(zhí)行路徑階段。立項(xiàng)策劃階段應(yīng)依據(jù)《軍品價(jià)格管理辦法》、《軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律、規(guī)章制度，以及科研生產(chǎn)能力等資源，分解顧客需求，落實(shí)研制部門，制定生產(chǎn)計(jì)劃，分配人力資源，編制成本預(yù)算等。立項(xiàng)策劃階段是全面預(yù)算的構(gòu)建階段，確定經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的過程，形成項(xiàng)目預(yù)算體系。

研制生產(chǎn)為落實(shí)策劃計(jì)劃，形成成果階段。依據(jù)項(xiàng)目預(yù)算體系執(zhí)行研制生產(chǎn)工作，記錄人力資源投入，推銷費(fèi)用，開展采購、外包、外協(xié)等工作。研制生產(chǎn)階段將產(chǎn)生項(xiàng)目的直接成本、間接成本、費(fèi)用等經(jīng)費(fèi)支出，是“經(jīng)營”的動(dòng)態(tài)過程。

驗(yàn)收結(jié)算為評(píng)價(jià)研制成果，核算項(xiàng)目利潤，評(píng)估綜合收益階段。根據(jù)軍工科研生產(chǎn)訂購的不同性質(zhì)（任務(wù)書、暫定價(jià)、固定價(jià)等），驗(yàn)收結(jié)算階段面臨審價(jià)、審計(jì)、決算等不同的方式。項(xiàng)目研制生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的成本核算數(shù)據(jù)可為不同生產(chǎn)訂購方式提供相應(yīng)的決算支撐。

5 軍工科研項(xiàng)目全面預(yù)算管理的機(jī)制

5.1 建立信息化支撐的全面預(yù)算管理系統(tǒng)

軍工科研院所可根據(jù)項(xiàng)目類型或訂購方式，以及上述章節(jié)分析的科研項(xiàng)目管理過程，針對軍工項(xiàng)目的管理方式，將顧客需求分解為可量化、評(píng)估的功能點(diǎn)或需求點(diǎn)以及財(cái)務(wù)預(yù)算等信息，結(jié)合《軍品價(jià)格管理辦法》、《國家科技重大專項(xiàng)資金管理辦法》以及“軍品軟件定價(jià)辦法”等規(guī)章制度，迭代構(gòu)建預(yù)算模型，建立信息系統(tǒng)，充分利用云計(jì)算技術(shù)，使院所下轄部門使用統(tǒng)一平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全面預(yù)算的編制標(biāo)準(zhǔn)化、信息化。

針對審價(jià)或?qū)徲?jì)結(jié)束的項(xiàng)目，梳理采購、外包、外協(xié)等供方提供的產(chǎn)品價(jià)格，構(gòu)建價(jià)格數(shù)據(jù)庫，可為后續(xù)項(xiàng)目預(yù)算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。

5.2 建立全員參與的項(xiàng)目全面預(yù)算管理制度

項(xiàng)目全面預(yù)算貫穿項(xiàng)目管理的全生命周期，項(xiàng)目執(zhí)行過程涉及的利益相關(guān)方應(yīng)全面參與項(xiàng)目預(yù)算管理過程。一方面，明確市場主管、財(cái)務(wù)主管、計(jì)劃主管、采購主管、項(xiàng)目總師在全面預(yù)算管理中的角色定位，統(tǒng)一思想，同會(huì)計(jì)核算、成本管理、資金管理等工作有機(jī)地結(jié)合起來，各部門協(xié)同配合、密切協(xié)作，提高預(yù)算編制的質(zhì)量；另一方面，以項(xiàng)目為基礎(chǔ)，建立預(yù)算執(zhí)行組織。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)與預(yù)算執(zhí)行組織要職責(zé)分明，保持信息反饋渠道暢通，在預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題要積極研究，及時(shí)溝通和解決。

5.3 項(xiàng)目全面預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控

依托項(xiàng)目管理軟件等實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息化，引入掙值管理理念，建立全面預(yù)算評(píng)價(jià)模型，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的全面預(yù)算信息共享化、實(shí)時(shí)化。項(xiàng)目進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)收支等數(shù)據(jù)及時(shí)更新至信息系統(tǒng)，根據(jù)信息系統(tǒng)構(gòu)建的預(yù)算模型以及評(píng)價(jià)模型，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目預(yù)算的反饋、跟蹤、分析與精細(xì)控制。

財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時(shí)期資金、利潤狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。軍工科研項(xiàng)目可依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的形式建立項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。利用資產(chǎn)負(fù)債表評(píng)價(jià)項(xiàng)目墊資、應(yīng)收、應(yīng)付等情況，快速了解項(xiàng)目的運(yùn)營情況；利用利潤表信息，結(jié)合掙值管理方法，構(gòu)成項(xiàng)目成本和進(jìn)度度量模型，動(dòng)態(tài)反映項(xiàng)目的利潤情況；利用現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目可用資金的充裕情況，平衡采購、外包、外協(xié)等合同的付款周期及計(jì)劃。同時(shí)，建立項(xiàng)目資源調(diào)配表，記錄人力資源（技術(shù)人員、管理人員等）以及配套設(shè)備的調(diào)配情況，為核算費(fèi)用提供數(shù)據(jù)支撐。

5.4 加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行效果的考核

項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行效果考核是做好預(yù)算工作的關(guān)鍵，可通過考核全面預(yù)算數(shù)據(jù)的有效性、及時(shí)性，以及通過全面預(yù)算達(dá)到的項(xiàng)目范圍、進(jìn)度和成本控制能力，將利益相關(guān)方進(jìn)行綁定，設(shè)置合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將員工利益和項(xiàng)目利益聯(lián)系在一起，最大程度地激發(fā)項(xiàng)目預(yù)算人員的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

6 結(jié) 語

全面預(yù)算管理是軍工科研項(xiàng)目管理的重要工具，項(xiàng)目管理過程及其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)是動(dòng)態(tài)變化的，項(xiàng)目管理者要適時(shí)區(qū)分管理的動(dòng)態(tài)性和靜態(tài)性，識(shí)別管理風(fēng)險(xiǎn)。

全面預(yù)算管理能夠有效地幫助項(xiàng)目管理者對項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行協(xié)調(diào)、計(jì)劃、控制以及績效評(píng)價(jià)。本文通過全面預(yù)算管理對軍工科研項(xiàng)目管理的必要性分析和探討，可為軍工科研院所項(xiàng)目管理機(jī)制的建設(shè)提供方向性引導(dǎo)。

主要參與文獻(xiàn)

[1]吳文元.預(yù)算管理概論[M].北京：人民大學(xué)出版社，2011.

[2]李河均.軍工科研項(xiàng)目管理提升的方向及途徑[J].中國軍轉(zhuǎn)民，2013（4）.

[3]蘇玲媚.淺談在科技項(xiàng)目管理中開展全面預(yù)算[J].中國科技信息，2014（7）.