薩仁格日勒

摘要：新形勢下，電力企業(yè)提高市場競爭力，占取更多的市場份額已經(jīng)成為其可持續(xù)發(fā)展的重要保障，財務(wù)管理作為電力企業(yè)管理的一部分，對電力企業(yè)的健康發(fā)展有著重要作用。隨著電力企業(yè)體制改革的不斷深入，電力企業(yè)管理由原來的粗放型管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變，電力企業(yè)將進(jìn)一步走向市場，參與競爭。在這個過程中，作為企業(yè)管理核心的財務(wù)管理將發(fā)揮重要作用。筆者根據(jù)多年從業(yè)經(jīng)驗，對供電企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；出納；重要性

1 電力企業(yè)出納工作的重要性

作為會計工作中的重要環(huán)節(jié)，出納工作是電力企業(yè)內(nèi)控管理體系中不可或缺的組成部分。出納人員是電力企業(yè)會計工作規(guī)范的具體執(zhí)行者，出納工作通過對電力企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的收付、保管與核算各個環(huán)節(jié)進(jìn)行管理從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的連接。出納工作是電力企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中最基礎(chǔ)的會計工作，為電力企業(yè)其他工作的順利開展提供了切實保障?；诖?，財政部在1996年發(fā)布的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中突出強調(diào)了電力企業(yè)在出納崗位設(shè)置和人員安排方面的特定原則，并在2008年發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和2010年發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引中再次重申企業(yè)出納工作的重要性，顯示出對我國企業(yè)出納工作的重視程度不斷提高。新形勢下，進(jìn)一步加強企業(yè)出納工作的管理對于提升企業(yè)管理水平、增強企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而言，具有重要現(xiàn)意義。

2 電力企業(yè)出納工作的主要內(nèi)容

出納工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等。

1）貨幣資金核算主要是作好現(xiàn)金收付、銀行存款的核算，確保貨幣資金收支審批手續(xù)齊全、合法合理、真實完整；負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、各種有價證券的安全；認(rèn)真登記日記賬，作到日清月結(jié)，保證賬證、賬賬、賬實相符，對未達(dá)賬款及時查明原因；作好相關(guān)印章管控和復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。

2）往來結(jié)算主要是辦理現(xiàn)金往來結(jié)算、管理企業(yè)備用金、核算其他往來款項和建立清算制度，防止壞賬損失?，F(xiàn)金結(jié)算、備用金管理、其他往來賬款核算應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù)，加強責(zé)任管理，不違反規(guī)定支付、不拖欠、不挪用。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來賬款必須按照清算手續(xù)制度，催收結(jié)算、抓緊清償。對無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，要注明原因，按照相關(guān)規(guī)定報批進(jìn)行賬務(wù)處理。

3）工資核算主要是根據(jù)批準(zhǔn)的工資計劃、監(jiān)督工資計劃執(zhí)行，審核工資明細(xì)、發(fā)放工資獎金，編制有關(guān)工資總額報表。根據(jù)企業(yè)實際職工人數(shù)、工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，按照工資總額組成和支付工資的來源，審核工資單據(jù)和工資獎金計算表，辦理代扣款項，計算實發(fā)工資，并嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資獎金支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。

3 出納工作存在問題

3.1 制度滯后，與現(xiàn)實操作出現(xiàn)矛盾

目前，企業(yè)中運用的資金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度都比較滯后，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)，導(dǎo)致有些法律法規(guī)所限業(yè)務(wù)在市場經(jīng)濟(jì)中廣泛存在并被現(xiàn)實接受。如銀行結(jié)算起點和庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，在非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)的現(xiàn)金交易非?；钴S的今天，制度與實際工作相悖的事時有發(fā)生。出納員面臨制度和現(xiàn)實沖撞的尷尬局面，既擔(dān)心承擔(dān)相應(yīng)法律后果，又無法面對審計部門的審查。

3.2 企業(yè)內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行力度不夠

很多企業(yè)對會計工作不夠重視，尤其是一些中小企業(yè)，內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行力度不夠，違反錢賬分管原則，出現(xiàn)會計和出納混崗、貪污、挪用公款、監(jiān)守自盜、詢私舞弊、小金庫、賬外賬等違法行為。

3.3 部分出納人員業(yè)務(wù)不精，實務(wù)操作漏洞百出

首先，出納員在辦理業(yè)務(wù)過程中，法律意識淡薄，不按章程辦理，出現(xiàn)借款無憑或領(lǐng)款無據(jù)的現(xiàn)象，時間長了容易造成遺忘借款人或領(lǐng)款人，給企業(yè)帶來不必要的損失，影響工作質(zhì)量。其次，出納員調(diào)整工作崗位或離職時，沒有與相關(guān)人員辦理交接手續(xù)，容易造成賬目不清、財務(wù)混亂的局面。

4 關(guān)于加強企業(yè)出納工作管理的措施和建議

通過以上的相關(guān)分析，我們對于出納的重要性已經(jīng)有了一個基本的認(rèn)識，因此，在當(dāng)前的企業(yè)管理工作中就必須把出納工作重視起來，并不斷加以改進(jìn)和完善，從而促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

1）建立相應(yīng)的出納工作規(guī)范，切實做好出納相關(guān)工作。對于出納工作來說，因為其具有重要的意義和作用，那么我們就要建立相應(yīng)的規(guī)章和制度來進(jìn)行規(guī)范，而在此基礎(chǔ)上，相關(guān)的出納工作人員就要切實的按照要求和規(guī)定做好出納相關(guān)工作，進(jìn)而規(guī)范會計工作秩序。在當(dāng)前情況下，企業(yè)財務(wù)會計管理中存在著一系列的問題，如（信息失真、賬目混亂、小金庫等），這些情況的出現(xiàn)也就要求著我們必須要把持好企業(yè)財務(wù)出納這個重要關(guān)口，相關(guān)的出納管理人員一定要承擔(dān)起自身的職責(zé)。作為企業(yè)來說要建立相應(yīng)的出納人員、會計人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任管理制度，進(jìn)而實現(xiàn)相互間的有效監(jiān)督和制約，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理的協(xié)調(diào)和發(fā)展。

2）加強出納人員隊伍的建設(shè)。我們知道，加強出納工作的有效管理，其中就要重點做好出納工作隊伍的建設(shè)，在這個過程中要大力加強出納人員的職業(yè)道德教育，進(jìn)而使出納工作進(jìn)一步的規(guī)范和完善，更好的為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作服務(wù)。出納工作人員的素質(zhì)對于出納工作有著重要影響，如果沒有良好的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)作為保障的話，那么出納工作就必然的影響著企業(yè)其他的管理工作。對于出納人員來說，他掌握著企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款，如果出現(xiàn)違規(guī)的行為就會對企業(yè)造成嚴(yán)重的損失，因此企業(yè)對于出納人員的培訓(xùn)和教育是必須的，要重視出納人員的素質(zhì)，并加強對其的監(jiān)督和管理。而作為出納人員也要樹立正確的價值觀和人生觀，按照企業(yè)工作規(guī)范的相關(guān)要求開展工作，并在實際的工作中全面提升自己，使得業(yè)務(wù)技能不斷提高，為企業(yè)作出更大的貢獻(xiàn)。

5 結(jié)語

綜上所述，不論從出納崗位的設(shè)置或者是從出納的具體工作，再或者是出納工作的特點出發(fā)，都不難看出出納工作對于企業(yè)來說是非常重要的。電力企業(yè)認(rèn)知出納工作的重要性，選拔優(yōu)秀的人才作為自己企業(yè)出納的人選，還要關(guān)注、重視出納人員的工作情況以及其向企業(yè)提供的一些數(shù)據(jù)以及建議，從而使得企業(yè)能夠在發(fā)展的道路上走的更加順利；出納工作者也應(yīng)該充分認(rèn)識到自身崗位的重要性，細(xì)心、負(fù)責(zé)的干好自己的本職工作，在工作的同時不斷的學(xué)習(xí)、不斷的提升自己，這不僅僅是自己人身價值的一種實現(xiàn)，也能夠讓自己為企業(yè)的不斷發(fā)展做貢獻(xiàn)，得到更多人的認(rèn)可。

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（作者單位：國網(wǎng)內(nèi)蒙古東部電力有限公司科右中旗供電分公司）