周麗儉 馬旭

摘 要：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的核心，是推動全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的重要動力。財政政策以及稅收政策作為一種宏觀調(diào)控的手段，支撐政府對經(jīng)濟的管制和促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級，對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的積極發(fā)展有著一定的激勵作用。針對黑龍江省生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和存在的問題，提出了增加政府對財政的支持、構(gòu)建相關(guān)稅收優(yōu)惠政策體系、完善相關(guān)的稅收制度來促進生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展、優(yōu)化生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中內(nèi)部結(jié)構(gòu)等四個相關(guān)財稅政策建議。

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)；財政政策；稅收政策

中圖分類號：F812.0；F719 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2018）20-0133-02

一、黑龍江省生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的現(xiàn)狀

由于黑龍江省是老工業(yè)基地，經(jīng)濟按“二、一、三”的模式發(fā)展，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)處于不被重視的狀態(tài)，使得黑龍江省生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)初始產(chǎn)值比較低。隨著全國開始對服務(wù)業(yè)尤其是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的關(guān)注，黑龍江省對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)后續(xù)投資的不斷增加，是通過積極發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)來加快工業(yè)化進度這一新模式的開端。由于黑龍江省的制造業(yè)規(guī)模巨大且仍在繼續(xù)擴張，導(dǎo)致對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的需要也不斷增加，進而促進了相關(guān)生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)的極速發(fā)展。黑龍江省的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的增加值由2008年的1 868.2億元增加到2015年的4 325.9億元，增長了2 400多億元；2011年，該增長率達到了一個巔峰，其峰值為21.65%。2015年黑龍江省生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的增加值為4 325.9億元，占地區(qū)生產(chǎn)總值和第三產(chǎn)業(yè)的比重分別為28.68%和56.63%。黑龍江省生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)在蓬勃發(fā)展同時也導(dǎo)致了發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的企業(yè)數(shù)量持續(xù)增長，直至2015年末，開展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的公司在黑龍江省內(nèi)高達34 560家，而2009年相關(guān)公司的數(shù)額為22 056家，相比之下數(shù)額擴大了將近12 000家。由此可知其增長速度非?？?。

但是，我們也發(fā)現(xiàn)黑龍江省生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)總體發(fā)展水平較低，占第三產(chǎn)業(yè)的比重相對較小；與生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)相關(guān)的每個行業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)都存在明顯不合理的現(xiàn)象，傳統(tǒng)型的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)占據(jù)主導(dǎo)地位，省內(nèi)各地區(qū)發(fā)展不平衡。

二、促進黑龍江省生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展的財稅政策

（一）增強對財政政策的扶持

1.加大對財政投入的支持力度

黑龍江省已經(jīng)實施的財政政策并不能很好地促進生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展，就服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平來看沒有得到多大的提升，因此，應(yīng)該根據(jù)生產(chǎn)性服務(wù)的不足以及黑龍江省本省的財政現(xiàn)實情況，逐步增加財政對此的關(guān)注度。擴大財政投入的作用有：交通、技術(shù)和信息的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)是發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的前提，當(dāng)政府作為先鋒利用財政手段對此增加投入時，就會有利于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)；對于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予足夠的支持，推進科學(xué)技術(shù)研究，鼓勵其提升創(chuàng)新，幫助企業(yè)突破發(fā)展方面的瓶頸，使其得到進一步改善；在產(chǎn)業(yè)規(guī)劃內(nèi)，同等情況下發(fā)展項目時優(yōu)先發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的核心項目。除此之外，還應(yīng)該運用貸款補息、經(jīng)費補助、成果獎勵等合理運用服務(wù)業(yè)領(lǐng)域的資金來促進生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展。

2.擴大對財政的資金投入

找準生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點，根據(jù)此點切入投入資金，打造出高質(zhì)量的基礎(chǔ)設(shè)施環(huán)境、配套設(shè)施，建立信息技術(shù)交流平臺，以此來吸引世界各地的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)駐入。通過這項資金可以培養(yǎng)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的人才、支持企業(yè)獲得資質(zhì)認證、開拓世界大市場等。

3.完善財政補貼相關(guān)政策

除了增加財政資金投入之外，還需要合理利用補貼資金建立專項資金，對于一些重大項目給予補助以支持生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)?，F(xiàn)行的一些補貼辦法仍然存在一些問題亟待解決，比如對點服務(wù)企業(yè)上、農(nóng)村建設(shè)公路上、大型的連鎖企業(yè)等這些都存在一定的問題。因此，根據(jù)這些局限性實施有效的措施完善補貼政策。比如，黑龍江省各地區(qū)都有在國內(nèi)同類、同行業(yè)展會中富有影響力的專業(yè)展會（哈洽會、汽博會、綠博會等），政府可以通過制定量化標準，量化對經(jīng)濟的拉動作用，根據(jù)量化結(jié)論對企業(yè)給予一定的財政補貼，促進會展業(yè)的發(fā)展；對于黑龍江省經(jīng)濟有促進作用的服務(wù)外包企業(yè)和著重發(fā)展對象的外包企業(yè)，也要實施相關(guān)的補貼政策。

（二）建立完善的稅收優(yōu)惠政策體系

1.協(xié)調(diào)各稅收政策的效用方向

加強各個稅收政策之間的緊密程度，使其能夠協(xié)調(diào)配合，形成良好統(tǒng)一的整體。根據(jù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的現(xiàn)狀以及各個稅收政策的特點，充分利用政策的優(yōu)點，使其目標方向一致，在各個政策之間生成相關(guān)的集合優(yōu)勢，并通過各種政策之間進行合作，一起蓬勃發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

2.制定差異性稅收優(yōu)惠政策體系

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)蘊含了各個種類極具特點的行業(yè)，范圍廣泛，它們所處的發(fā)展時期以及未來的發(fā)展前景各不相同。因此，稅收政策應(yīng)該根據(jù)黑龍江省產(chǎn)業(yè)的多樣性來制定，并且還要做到政策之間的相連接以達到配合。比如，對于剛剛起步的現(xiàn)代物流業(yè)、文化創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)和品牌會展業(yè)，應(yīng)當(dāng)給予資金支持，引入人才，鼓勵創(chuàng)新，這些可以通過稅收優(yōu)惠政策降低稅負來實現(xiàn)；而對于正在形成期的一些行業(yè)，比如信息服務(wù)業(yè)和咨詢業(yè)，應(yīng)該主要側(cè)重于資金流入方面；對于成長期的服務(wù)業(yè)，如金融業(yè)，應(yīng)當(dāng)加大規(guī)范市場秩序，推動創(chuàng)新以及鼓勵競爭。

（三）完善促進生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收制度

1.完善企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

（1）對企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式的核心進行變動。企業(yè)所得稅的優(yōu)惠方式的核心由原來的直接改為間接的方式。黑龍江省對于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)能夠采取一系列的相關(guān)稅收政策，如直接減免、稅額抵免、延期納稅等間接的優(yōu)惠政策。

（2）加強稅式支出的預(yù)算管理制度建設(shè)。稅收管理的核心是擁有科學(xué)合理的稅收優(yōu)惠分析評價制度，而稅式支出預(yù)算管理制度對于現(xiàn)今監(jiān)督和管理不健全、不嚴格、不全面等普遍性問題能夠起到良好的改善作用，同時，能夠?qū)υ撜哌M行全面有效、科學(xué)合理的管理以及及時評價和改善。

2.擴展人力資本稅收優(yōu)惠規(guī)模

（1）擴展人力資本稅前扣除范圍。將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中各行業(yè)的職員進行正規(guī)的系統(tǒng)高等教育費用以及在職培訓(xùn)所發(fā)生的費用納入個人所得稅的扣除項目當(dāng)中，并在允許100%扣除的基礎(chǔ)上增加一些適當(dāng)?shù)募映身椖?，來促進人們踴躍參與到學(xué)習(xí)專業(yè)理論知識與技能當(dāng)中，并促進政府加大對教育的支持力度；政府應(yīng)對教育培訓(xùn)機構(gòu)以及科研機構(gòu)的個人或者企業(yè)進行的捐贈不限定最高金額，并允許稅前扣除。

（2）對高新技術(shù)人才加大所得稅優(yōu)惠力度。對發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)有突出貢獻的創(chuàng)新型人才給予個人所得稅優(yōu)惠，提高對高新技術(shù)人才的所得稅優(yōu)惠稅率，這樣對優(yōu)化勞動力質(zhì)量以及提高競爭力將產(chǎn)生極大的作用，從而促進黑龍江省生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展。

（3）擴展服務(wù)外包新興模式，加大相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。服務(wù)外包是指企業(yè)專注于自己的核心業(yè)務(wù)，而將價值鏈中自身需要運營的非核心業(yè)務(wù)外包出去給其他的企業(yè)，由其他專業(yè)的企業(yè)進行運營。這給企業(yè)帶來了新的活力，因為這樣減少了企業(yè)在不擅長業(yè)務(wù)上的資源投入、人力投入，降低成本，并實現(xiàn)效率的最大化。因此，服務(wù)外包對于第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化和升級至關(guān)重要。目前黑龍江省只有哈爾濱市和大慶市實行對服務(wù)外包業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。所以，要想促進服務(wù)外包行業(yè)的發(fā)展，重中之首就是使試點以外的其他城市能夠享有優(yōu)惠，使其能夠公平健康地促進服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。

（四）完善社會層面相關(guān)政策

1.加大對高端服務(wù)產(chǎn)業(yè)的支持力度

由于全球的服務(wù)經(jīng)濟正處于快速發(fā)展階段，因此各個國家對于全方位的對外開放更加重視。雖然黑龍江省的核心產(chǎn)業(yè)仍然是制造業(yè)，但是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)已經(jīng)興起，并逐漸形成黑龍江省連接國際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的一個重要領(lǐng)域。黑龍江省目前生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)更加側(cè)重于對高端信息服務(wù)、現(xiàn)代物流、商務(wù)服務(wù)以及金融業(yè)等能夠突出其價值的高等級生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，并將高端型生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展為黑龍江省的核心產(chǎn)業(yè)。

2.優(yōu)化調(diào)整相關(guān)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)

為促進生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展，首要之事是解決各個行業(yè)之間的發(fā)展存在的不平衡問題。黑龍江省應(yīng)當(dāng)對服務(wù)業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行及時的優(yōu)化和調(diào)整，使各個行業(yè)的經(jīng)營效率得到提高。

大力發(fā)展黑龍江省的交通運輸業(yè)和商貿(mào)物流業(yè)，推動和完善鐵路網(wǎng)和公路網(wǎng)建設(shè)，對原機場進行改造以及擴建，建設(shè)新機場，新增全國或全世界熱門區(qū)域航班以及航線，并加強空中運輸能力等。同時，黑龍江省可以運用本身的地理區(qū)域優(yōu)勢和便利的交通運輸大力發(fā)展商貿(mào)物流業(yè)。

3.改善生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的政策環(huán)境

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展對于環(huán)境的要求較高，其中不僅要保證物質(zhì)環(huán)境的良好，如信息基礎(chǔ)與交通設(shè)施的良好運行，同時對制度環(huán)境和法律環(huán)境有較高的要求。完善政策環(huán)境對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展有良好的促進作用，所以必須要推進生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化和市場化，堅持“企業(yè)運作、市場主導(dǎo)、政府推動”的原則；消除國家機關(guān)在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)實施的強制性政策上的進入障礙和退出障礙，建立公開、透明、公平的市場并形成相關(guān)政策，積極引進外來資本，大力支持有利于推進黑龍江省生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展的外來企業(yè)，對具有巨大影響力、帶動性的項目著重關(guān)注并引進，從而使得黑龍江省的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)無論是在結(jié)構(gòu)上、層次上，還是在市場化程度上都有明顯的提升。

4.加大對專業(yè)人才的培養(yǎng)力度

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中的各個行業(yè)較其他行業(yè)來說，需要專業(yè)水平過硬的專業(yè)人員或高級人才來支撐其發(fā)展。因此，一個省份想要大力發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，則大力培養(yǎng)高專業(yè)水平人才是勢在必行的。

（1）加強專業(yè)性人才的引進與培養(yǎng)。現(xiàn)實中黑龍江省物流業(yè)和金融業(yè)等行業(yè)雖然勢頭迅猛、發(fā)展較快，但仍然存在專業(yè)人才稀缺這一問題，因此，引進人才是關(guān)鍵。完善對人才的開發(fā)、培養(yǎng)以及利用等機制，大力培養(yǎng)和引進水平、能力、素質(zhì)均高的專業(yè)人才，對需要高級人才支撐的行業(yè)十分必要。

（2）企業(yè)與高等院校進行合作，共同培養(yǎng)目標人才。需要人才的企業(yè)可以將部分職員指派到合作院校進行專業(yè)的理論知識培訓(xùn)，同時院?？梢灾概上嚓P(guān)專業(yè)的學(xué)生到合作企業(yè)進行專業(yè)技術(shù)實習(xí)，累積工作經(jīng)驗，雙方理論與實踐相結(jié)合，實現(xiàn)互利共贏。