毛東

摘要：本文在對高校財務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作情況調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，對其存在的問題進行梳理，總結(jié)其原因，并提出了完善高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的有關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；內(nèi)部控制制度

一、引言

財政部2012年印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求各相關(guān)單位從2014年1月1日施行。該文件反映了國家對行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的重視，要求規(guī)范內(nèi)部控制，從而加強廉政建設(shè)。所以，對于如何建設(shè)健全高校的財務(wù)內(nèi)控體系，如何更好的對高校經(jīng)濟活動風險進行控制與防范，已成為當前高校迫切完成的一項重要工作。

二、高校財務(wù)管理的內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

1.高校管理層的內(nèi)控意識薄弱

高校的管理層傳統(tǒng)的觀念中，認為高校是公益性的，主要任務(wù)就是培養(yǎng)專業(yè)人才，不存在什么風險，所以也就無需做風險的識別與分析，也就沒有建立有效的內(nèi)控體系。高校在長期發(fā)展過程中，初期雖然能夠憑借其積累的管理經(jīng)驗進行運轉(zhuǎn)，但是到了一定程度，單靠經(jīng)驗已經(jīng)不足以滿足發(fā)展過程中的管理需要。比如因為基礎(chǔ)建設(shè)費用向銀行貸款所形成的資產(chǎn)負債率，這極大程度的形成了財務(wù)風險，此時就需要更加先進的管理理念。

2.缺乏有效的風險評估機制

有些高校雖然建立了財務(wù)內(nèi)控制度，但是沒有相應(yīng)的風險評估機制。這樣不僅不客觀，而且未將內(nèi)控體系形成一個循環(huán)系統(tǒng)，因為在高校的發(fā)展過程中，隨著經(jīng)濟社會環(huán)境的變化，風險點也在變化。

3.內(nèi)控信息溝通不暢

有些高校各部門間沒有良好的溝通平臺，無法有效的傳遞信息。比如，科研處制定了新的科研報銷制度，公布到科研處的網(wǎng)站，但是沒有跟財務(wù)處溝通。財務(wù)處一是可能就不知道新制度的制定，二是關(guān)于具體的報銷細節(jié)會有疑惑，這樣必然會影響工作。有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系依賴于良好的信息溝通，若頻繁出現(xiàn)無效溝通或者溝通不暢，肯定會影響其發(fā)揮作用。

三、完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建議

1.創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境會直接影響高校教職工的內(nèi)控意識，對內(nèi)控是否能正常運轉(zhuǎn)起著關(guān)鍵性作用。筆者從兩個方面闡述如何創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。

首先，高校的一把手要重視財務(wù)內(nèi)控體系，將內(nèi)控的建設(shè)完善當作一件大事來抓。只有高層的重視，中層才會部署實施，一線員工才會去執(zhí)行。這是戰(zhàn)略層面的要求。目前，高校里的很多部門對內(nèi)控認識不全面，認為其只與財務(wù)部門有關(guān)，從而導(dǎo)致配合不積極、工作不主動的情況。所以，在高層重視的環(huán)境下，組織各部門人員深入學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)理論，不僅能全面的了解內(nèi)控體系，還為今后的工作打下堅實的基礎(chǔ)，提高了風險辨別能力，更有利于財務(wù)內(nèi)部控制體系的全面運轉(zhuǎn)。

其次，高校要完善組織機構(gòu)的設(shè)置。我國很多高校的行政管理系統(tǒng)龐雜，有些部門的崗位職責劃分不清，權(quán)責混亂，常常有多頭領(lǐng)導(dǎo)的情況，這就會導(dǎo)致各部門配合效率低下。而財務(wù)內(nèi)部控制體系是要建立在高效的組織機構(gòu)設(shè)置上的，因為它的運轉(zhuǎn)需要各部門的高度配合和密切合作的?？偟膩碚f，要健全高效的管理體制和明確的權(quán)責劃分制，從校長到中層管理人員再到基層的員工，各個崗位的工作人員能夠正確履職，這是一個高效的財務(wù)內(nèi)控體系正常運轉(zhuǎn)的組織環(huán)境。

2.建立科學(xué)的風險評估機制和預(yù)警系統(tǒng)

高效的可持續(xù)發(fā)展需要經(jīng)濟的支撐，我國高校的經(jīng)費來源除了上級撥款、學(xué)費收入，還有一部門高校需要自籌經(jīng)費，特別是民營高校。而與此同時，高校要發(fā)展就會有基建支出、教學(xué)設(shè)備支出等等，其數(shù)額巨大，有些高校會選擇貸款，而從會增大資產(chǎn)負債率，這便是財務(wù)風險。所以，面對發(fā)展與經(jīng)費短缺的矛盾，各高校要建立科學(xué)的風險評估機制，客觀的衡量利弊。而風險評估機制是對以識別出的風險進行評估判斷，那么為了識別出風險則要建立風險預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)包括定性指標和定量指標。定性指標有政策法規(guī)、經(jīng)濟環(huán)境和內(nèi)控的狀況，定量指標有資產(chǎn)負債率、校辦產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)負債率、應(yīng)收及暫付款占流動資產(chǎn)比率等。

3.建設(shè)完善高校信息溝通體系

高效的財務(wù)內(nèi)控體系的運轉(zhuǎn)是建立有效的信息傳遞基礎(chǔ)上的，因為該體系本質(zhì)上就是反饋改進的內(nèi)部循環(huán)。所以，要建立完善高校信息溝通體系。這樣能夠形成良好的溝通渠道，可以使信息有效傳遞，極大程度的有助于財務(wù)內(nèi)控體系的正常運轉(zhuǎn)。筆者從以下兩個方面談如何建設(shè)完善信息溝通體系。

首先，信息溝通必須制度化。無規(guī)矩不成方圓，不制度化就不會有標準，沒有標準就不能保證溝通的有效性。所以，要將溝通的內(nèi)容、形式制度化，標準化。具體來講，規(guī)定哪些信息需在哪些層級之間傳遞，傳遞的時間點、方向和內(nèi)容都必須制定清楚。哪些部門需要反饋，什么時間點向誰反饋也要清晰。同時，還須設(shè)立一個協(xié)調(diào)部門，對于實踐中遇到的溝通問題及時協(xié)調(diào)，并按所規(guī)定的流程修改制度。如此，才能使各部門不會因為溝通障礙影響工作，避免了各自為政的情況。

其次，要推進高校信息化平臺的建設(shè)。制度是有效信息溝通的基礎(chǔ)保障，而信息化平臺的建設(shè)則是后盾。高校的信息化平臺實現(xiàn)了財務(wù)、資產(chǎn)和人事等信息資源的整合，類似一個大的數(shù)據(jù)庫，能做到各個部門之間的信息共享和交流。這不僅確保各部門能夠及時獲取所需信息，也能加強各部門間的合作和監(jiān)督。而財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)正是借助該平臺，實現(xiàn)財務(wù)信息的傳遞。各級管理者通過該平臺，能夠第一時間監(jiān)管所負責的財務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)，判斷該步驟是否與控制目標脫節(jié)，與預(yù)算是否有偏差，并且及時反饋到相關(guān)部門。另外，將高科技信息技術(shù)的手段運用到高校信息平臺的建設(shè)中，從而能夠減少人為控制的概率，不過這樣就需要及時維護內(nèi)外網(wǎng)的安全。