繆燕

摘要：對(duì)于社?；鸬倪\(yùn)營(yíng)、管理、發(fā)放和征繳工作而言，社?；鹂?jī)效審計(jì)是對(duì)其展開的審計(jì)監(jiān)督。本文結(jié)合社保基金特點(diǎn)，針對(duì)社?；鹂?jī)效審計(jì)有關(guān)問題展開簡(jiǎn)單的探討和分析。

關(guān)鍵詞：社保基金：全覆蓋：績(jī)效審計(jì)

社?；鹗侵匾拿裆Y金，事關(guān)社會(huì)公平和社會(huì)穩(wěn)定。在當(dāng)前形勢(shì)下，將社?；饘徲?jì)的重點(diǎn)由真實(shí)合法性審計(jì)轉(zhuǎn)向真實(shí)合法性審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合，由查處違規(guī)違紀(jì)問題轉(zhuǎn)向查處違規(guī)違紀(jì)問題與檢查管理漏洞和制度缺陷相結(jié)合，是以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，發(fā)揮審計(jì)工作免疫系統(tǒng)功能的具體實(shí)踐，對(duì)促進(jìn)社?；饘徲?jì)的深化，具有重要的指導(dǎo)作用。如何落實(shí)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求，加強(qiáng)對(duì)基金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)，以確定社?；鹗杖?、支出項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目的，為政府和決策者提供有用的反饋信息，是審計(jì)部門面臨的一個(gè)重要課題。

一、“全覆蓋”社保基金績(jī)效審計(jì)實(shí)施的必要性分析

（一）是完善審計(jì)制度的客觀要求

就現(xiàn)階段情況來看，財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)政審計(jì)是社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的核心，績(jī)效審計(jì)還沒有得到真正意義上的全面實(shí)施，保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)尚且有進(jìn)一步發(fā)展的空間，但是缺少相對(duì)而言比較完整的評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)的順利和高效開展受到了制約和影響。因此，在保險(xiǎn)基金審計(jì)工作上，廣大審計(jì)人員以及各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須要積極轉(zhuǎn)變思路，不斷強(qiáng)化審計(jì)的合法性與真實(shí)性，將審計(jì)的重點(diǎn)朝向效益性，以此為目標(biāo)加以努力。

（二）是增強(qiáng)公眾民主意識(shí)的需要

社?；鹨恢币詠砭褪艿饺藗兊钠毡殛P(guān)注，尤其在近些年，受到社會(huì)的關(guān)注度越來越高。這是一個(gè)事關(guān)個(gè)人、社會(huì)和國(guó)家的公共問題。社會(huì)公民所具備的民主意識(shí)隨著社會(huì)的發(fā)展也在不斷增強(qiáng)，在這樣的背景下，公眾希望能夠獲取管理社?；鹨约笆褂蒙绫；鸬慕?jīng)辦機(jī)構(gòu)在工作上的效果和效率等方面信息。對(duì)于社會(huì)公眾的這種需求，審計(jì)部門完全可以滿足，借助審計(jì)公告將公正、客觀的信息提供給社會(huì)。所以，在社?；鹂?jī)效審計(jì)工作中，提供公正的、客觀的信息也就成為了一種必然。

（三）強(qiáng)化社?；鸸芾恚翘岣呱绫；鹗褂眯屎托Ч目陀^需要

社保資金來源渠道復(fù)雜，涉及千家萬戶，社?；鹪诨I集、使用及管理中仍存在一些不容忽視的突出問題，社?；鹱鳛槿嗣袢罕姷摹氨ＣX”“養(yǎng)命錢”，關(guān)系到社會(huì)穩(wěn)定問題，由于其范圍廣、數(shù)額大、政策強(qiáng)的特點(diǎn)，一旦缺乏監(jiān)督管理，或者使用效率低、使用效果差，就會(huì)不同程度侵害國(guó)家和人民群眾的利益，影響社會(huì)穩(wěn)定。因此，必須擴(kuò)大社?；鹂?jī)效審計(jì)覆蓋面，對(duì)社保基金收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督，將社?；鸹I集、使用及管理效益置于審計(jì)監(jiān)督之下，確保提高社?；鸬氖褂眯б妗?/p>

二、樹立社保績(jī)效全覆蓋審計(jì)理念

（一）樹立在基金征收環(huán)節(jié)的效益審計(jì)理念

首先，要對(duì)國(guó)家社保政策的具體落實(shí)情況進(jìn)行認(rèn)真檢查，這是一項(xiàng)非常重要的工作，直接關(guān)系到社保績(jī)效審計(jì)的覆蓋情況。還要對(duì)社保擴(kuò)面征繳情況進(jìn)行檢查，讓經(jīng)辦機(jī)構(gòu)盡可能能夠做到應(yīng)保盡保。其次，對(duì)于保費(fèi)漏繳、故意偷逃的審計(jì)要進(jìn)行強(qiáng)化。如果企業(yè)出現(xiàn)欠費(fèi)情況，不僅會(huì)對(duì)社會(huì)保障基金的完整性和安全性造成嚴(yán)重的影響，對(duì)其他參保人員的利益也會(huì)造成一定的影響。因此，應(yīng)當(dāng)對(duì)征收環(huán)節(jié)的審計(jì)進(jìn)行強(qiáng)化，將重點(diǎn)行業(yè)以及重點(diǎn)單位凸顯出來，對(duì)其申報(bào)繳費(fèi)的基數(shù)的真實(shí)性進(jìn)行檢查，是否做到足額繳費(fèi)，為基金的完整性提供可靠的保障。最后，還要針對(duì)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)有無足額、及時(shí)征收等情況進(jìn)行檢查，是否存在任意減免以及隨意降低征收比例或者提高征收比例的情況。

（二）樹立在基金管理環(huán)節(jié)的效益審計(jì)理念

針對(duì)社保基金的撥付情況進(jìn)行審計(jì)，在這個(gè)基礎(chǔ)上對(duì)基金的撥付效益進(jìn)行分析。首先要檢查是否嚴(yán)格按照規(guī)定的編制計(jì)劃支出基金，是否嚴(yán)格按照規(guī)定的程度報(bào)批基金的用款計(jì)劃和調(diào)度。其次要檢查社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在支付基金的時(shí)候是否嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，是否存在擅自降低開支標(biāo)準(zhǔn)或者提高開支標(biāo)準(zhǔn)等違反國(guó)家規(guī)定的惡劣行為。

（三）要把公平效益的理念貫穿于社保基金審計(jì)的整個(gè)過程

在審計(jì)中，既要注重社?；鸬氖褂眯б妫惨⒁鈾z查社?；鹗褂玫墓叫裕┤缡欠窆降厥褂冕t(yī)療保險(xiǎn)基金，是否存在待遇不公情況；是否公平地使用低?；?，是否存在富人吃低保的現(xiàn)象；是否公平地使用救災(zāi)基金，是否存在優(yōu)親厚友的情況。在社保審計(jì)中，關(guān)注社?；鹗褂玫墓叫б媸且粋€(gè)必須要遵守的重要原則。

三、社?；鹂?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容及其標(biāo)準(zhǔn)

（一）基金資源管理效益

應(yīng)當(dāng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行關(guān)注：社保基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)放上是否嚴(yán)格按照規(guī)定的要求，是否存在擠占挪用以及虛列支出的情況；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在對(duì)社保資金進(jìn)行管理的時(shí)候是否嚴(yán)格按照規(guī)定要求，在財(cái)政補(bǔ)助資金撥付過程中是否按照預(yù)算以及審核用款計(jì)戈Ⅱ做到足額撥付；社?；饌€(gè)人、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以及管理部門在社保基金上是否出現(xiàn)隨意擠占挪用等違反規(guī)定的行為，以此用來搞基本建設(shè)、經(jīng)營(yíng)、放貸或者投資等情況。

（二）基金支付使用效率性

應(yīng)當(dāng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行關(guān)注：是否嚴(yán)格按照編制計(jì)劃支出基金，是否嚴(yán)格按照規(guī)定的程序報(bào)批用款計(jì)劃和調(diào)度計(jì)劃，是否使用了資金轉(zhuǎn)移、虛列支出等方式對(duì)基金進(jìn)行侵蝕和損害；是否嚴(yán)格按照法律法規(guī)使用資金，基金的使用是否嚴(yán)格按照規(guī)定的用途，基金的支付是否做到按時(shí)、依法，是否存在貪污私分、擅自改變基金用途、截留、拖欠等情況。

（三）基金收入征繳經(jīng)濟(jì)性

應(yīng)當(dāng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行關(guān)注：基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在征收的時(shí)候是否嚴(yán)格按照法定標(biāo)準(zhǔn)和法定項(xiàng)目要求，是否在財(cái)政專戶中嚴(yán)格按照規(guī)定存入基金，是否存在賬外存儲(chǔ)、多頭開戶、隨意減免等情況?；鹗杖胝骼U開支成本是否合理，征繳管理工作是否落實(shí)到位。

（四）基金政策執(zhí)行效果性

應(yīng)當(dāng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行關(guān)注：對(duì)于有關(guān)于社?；鸬呢?cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)，基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)以及主管部門是否在理解上存在偏差，是否存在對(duì)相關(guān)文件的片面化理解導(dǎo)致決策出現(xiàn)失誤現(xiàn)象或者出現(xiàn)執(zhí)行政策不力的情況。是否存在因?yàn)閳?zhí)行政策沒有落實(shí)到位導(dǎo)致基金的支付、管理和征收情況受到影響。

（五）基金內(nèi)部控制有效性

應(yīng)當(dāng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注：是否對(duì)基金經(jīng)辦人員的權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行明確，在各項(xiàng)社?；鸬暮怂闵鲜欠駠?yán)格按照規(guī)定要求進(jìn)行分別單獨(dú)核算；個(gè)人賬戶管理基金收支情況是否明確清晰等。