姚連軍

摘要：當(dāng)今社會(huì)，隨著信息技術(shù)的普及，ERP系統(tǒng)被廣泛應(yīng)用在各個(gè)領(lǐng)域，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也不例外?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要部分是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效與否關(guān)系著企業(yè)的資金與資產(chǎn)安全，關(guān)系著企業(yè)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，甚至關(guān)系著企業(yè)的興衰成敗。隨著ERP系統(tǒng)的引入，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率雖有所提高，但不可避免的會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題?；诖?，本文從數(shù)據(jù)安全、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面探究了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在使用ERP系統(tǒng)時(shí)的發(fā)展現(xiàn)狀，并在提升數(shù)據(jù)安全性、完善業(yè)務(wù)流程、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面提出了有效的建議，使ERP系統(tǒng)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更好的融合，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式的完善，從而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)安全；業(yè)務(wù)流程；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、ERP系統(tǒng)應(yīng)用的問(wèn)題

（一）數(shù)據(jù)安全

一方面，ERP系統(tǒng)是基于信息技術(shù)而發(fā)展起來(lái)的，主要應(yīng)用信息技術(shù)，而信息技術(shù)一個(gè)很重要的載體就是互聯(lián)網(wǎng)?；ヂ?lián)網(wǎng)具有很好的資源共享性，因而具有很強(qiáng)的開放性，因此，ERP系統(tǒng)中的信息很容易被攻擊竊取，對(duì)系統(tǒng)造成不良影響，從而不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。另一方面，ERP系統(tǒng)專業(yè)性較強(qiáng)，系統(tǒng)用戶對(duì)此并不了解，如若出現(xiàn)問(wèn)題，便求助于供應(yīng)商，容易造成供應(yīng)商技術(shù)壟斷，加之系統(tǒng)操作人員若素質(zhì)不高，惡意更改數(shù)據(jù)，將會(huì)對(duì)企業(yè)的管理系統(tǒng)造成嚴(yán)重的打擊，不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。

（二）業(yè)務(wù)流程

ERP系統(tǒng)在會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)中的運(yùn)營(yíng)流程主要是進(jìn)行進(jìn)銷存管理、應(yīng)收付款管理、合同管理，首先，在進(jìn)銷存管理過(guò)程中，進(jìn)貨量主要是根據(jù)上期銷售量及對(duì)下期預(yù)測(cè)的銷售量來(lái)確定，若銷售信息在傳遞過(guò)程中失真或者記錄有誤，會(huì)使進(jìn)貨量與實(shí)際銷售情況不符，嚴(yán)重?cái)_亂銷售計(jì)劃，這樣，一方面，可能導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)貨太多，資金周轉(zhuǎn)困難，另一方面，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)貨源短缺，這兩種情況都會(huì)影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。其次，在應(yīng)收付款方面，ERP系統(tǒng)主要通過(guò)編碼對(duì)客戶進(jìn)行管理，但當(dāng)前編碼并不唯一，而且需要層層審批，使得企業(yè)對(duì)客戶無(wú)法進(jìn)行有效管理。ERP系統(tǒng)主要對(duì)企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付款進(jìn)行預(yù)先控制，需要對(duì)操作人員進(jìn)行授權(quán)，而授權(quán)工作若無(wú)法進(jìn)行有效的管理與監(jiān)督，則會(huì)出現(xiàn)越權(quán)審批、審批不合理等情況，嚴(yán)重削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮，制約了企業(yè)的發(fā)展。此外，ERP系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)的一個(gè)重要流程是合同管理，但在現(xiàn)實(shí)情況中，企業(yè)運(yùn)用ERP系統(tǒng)在會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)時(shí)，并未應(yīng)用合同管理功能，企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程時(shí)，并不重視合同的簽約與執(zhí)行，這就使得企業(yè)在進(jìn)行資金與貨物交付時(shí)擔(dān)負(fù)著巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)是隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況而不定期、無(wú)征兆出現(xiàn)的，具有很強(qiáng)的多變性。雖然在ERP系統(tǒng)下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有部分風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制功能，但面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)多變、不確定的特性，對(duì)某些隨時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，ERP系統(tǒng)依然無(wú)能為力，無(wú)法進(jìn)行有效的處理。此外，ERF系統(tǒng)會(huì)對(duì)收發(fā)存信息、定額用量、應(yīng)收賬款、生產(chǎn)成本、計(jì)劃信息等信息進(jìn)行采集與管理，由于數(shù)據(jù)冗雜、工作量大，將會(huì)進(jìn)一步增加財(cái)務(wù)人員的負(fù)擔(dān)，增加出錯(cuò)率，增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成威脅。

二、針對(duì)ERP系統(tǒng)中存在問(wèn)題的改進(jìn)措施

（一）保障數(shù)據(jù)安全

首先，企業(yè)應(yīng)加大研發(fā)投入，促進(jìn)ERP系統(tǒng)的升級(jí)，保障系統(tǒng)安全。其次，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門部門，做好安全保護(hù)工作，保護(hù)硬件設(shè)備與軟件的安全。企業(yè)還要安排專門人員定期對(duì)系統(tǒng)與軟硬件進(jìn)行維護(hù)，保障數(shù)據(jù)安全。此外，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)操作人員的培訓(xùn)工作，提高操作人員的專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)，避免出現(xiàn)惡意修改數(shù)據(jù)、破壞數(shù)據(jù)風(fēng)行的發(fā)生，保障數(shù)據(jù)安全，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的發(fā)展。

（二）完善業(yè)務(wù)流程

第一，在進(jìn)銷存管理方面，企業(yè)要明確ERP系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置，使進(jìn)貨、銷售、庫(kù)存三個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，嚴(yán)格控制進(jìn)貨的數(shù)量，促進(jìn)銷售，增加銷量，盡量減少庫(kù)存，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)審批，提高對(duì)進(jìn)銷存的管理效率。第二，在應(yīng)收付款方面，首先業(yè)務(wù)部應(yīng)該提出付款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部審核無(wú)誤后才能付款。而且，財(cái)務(wù)人員應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤地記錄賬目，建立付款檔案，以供進(jìn)貨參考。其次，人事部應(yīng)合理安排相關(guān)工作，避免出現(xiàn)徇私舞弊、貪污腐敗、失職瀆職等違法亂紀(jì)現(xiàn)象。并且，ERP系統(tǒng)中應(yīng)設(shè)置賬款到期提示功能，并派專人進(jìn)行催收，促進(jìn)資金的及時(shí)回收，提高資金的利用效率。第三，在合同管理方面，企業(yè)應(yīng)規(guī)范合同審批管理。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)中針對(duì)審批權(quán)限對(duì)不同的用戶進(jìn)行設(shè)置，進(jìn)行權(quán)限控制，控制用戶在權(quán)限范圍內(nèi)查看信息，增加信息的保密性，提高信息的安全性。此外，要加強(qiáng)對(duì)操作人員的權(quán)限管理，操作人員修改相關(guān)數(shù)據(jù)需要得到有關(guān)部門的書面授權(quán)，從而加強(qiáng)對(duì)合同的管理。

（三）防范風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)在ERP系統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制中建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。企業(yè)可以根據(jù)不同的部門、不同的業(yè)務(wù)類型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的類型進(jìn)行合理的分類，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的針對(duì)性，使風(fēng)險(xiǎn)的管控做到全覆蓋。企業(yè)還可以針對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范的方案，以便在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)做出有效的反應(yīng)，實(shí)行有效的措施防范風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，降低風(fēng)險(xiǎn)的破壞性，提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)ERP系統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的完善與發(fā)展。此外，企業(yè)還可以構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，對(duì)曾經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的記錄，并記錄解決方案，為以后發(fā)生類似風(fēng)險(xiǎn)提供成功借鑒，對(duì)處理失敗的風(fēng)險(xiǎn)也要記錄，為以后提供經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，警惕此類事件的在次發(fā)生，提高企業(yè)處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，伴隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，ERP系統(tǒng)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制中的發(fā)展前景將更加廣闊，希望可以通過(guò)對(duì)ERP系統(tǒng)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制中數(shù)據(jù)安全、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行探究，在提升數(shù)據(jù)安全性、完善業(yè)務(wù)流程、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行改進(jìn)，使ERP系統(tǒng)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更好的融合，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式的完善，從而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。然而，面對(duì)我國(guó)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，ERP系統(tǒng)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制中的發(fā)展依然任重道遠(yuǎn)。