◎《新產(chǎn)經(jīng)》郭師緒

新個稅法擬于2019年1月1日全面施行，而2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。那么，起征點定為5000元／月是否合適？實行綜合征稅之后，實際納稅額是增加了還是減少了？增加住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除，會不會迎來一波買房熱潮？

5000元／月起征點惠利幾何？

草案規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這條規(guī)定，也就是媒體所說的，個稅起征點為每月5000元。

每月5000元的標(biāo)準(zhǔn)緣何而定？

對此，財政部副部長程麗華說，主要基于三方面考慮，一是統(tǒng)籌考慮城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國家統(tǒng)計局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測算，2017年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出年均增長率推算，2018年人均負(fù)擔(dān)消費(fèi)支出約為每月4200元?；緶p除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。

二是此次修法除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，新增了多項專項附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率級距，廣大納稅人都能不同程度享受到減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。

三是新增兩項扣除，一是贍養(yǎng)老人專項附加扣除，二是允許勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類收入在扣除20%的費(fèi)用后計算納稅，這使得相當(dāng)一部分納稅人的費(fèi)用扣除額進(jìn)一步提高。

不過，程麗華表示，5000元“起征點”不是固定不變的，今后將結(jié)合深化個人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平的變化情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。

有人說，雖然覺得5000元的標(biāo)準(zhǔn)離預(yù)想有一定差距，但如果仔細(xì)算一下，這次改革是綜合改革，除了提高5000元基本減除標(biāo)準(zhǔn)之外，同時增加了一些專項附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率的級距?？赡芤郧斑m用的是10%稅率，個稅法修改以后就適用3%稅率，這是一個綜合減稅的過程。

由此可見，本次個稅改革有利于個稅優(yōu)惠福利分享給更多的群體。

中研普華研究員劉雄在接受《新產(chǎn)經(jīng)》采訪時表示，5000元／月起征點是充分考慮到我國各個階層的實際情況以及國家發(fā)展現(xiàn)階段實際，總體來看比較合理。

有人計算，在不考慮專項附加扣除的情況下，應(yīng)稅收入在1.7萬元左右的人群是最合算的。就以后應(yīng)稅收入為1萬7千元的人為例：在現(xiàn)行的稅制下，每個月需繳納2370元的個稅，實施新稅制后，每個月僅需繳納990元的個稅，一前一后省了1380元，全年共省稅16560元，比一個月實際到手的收入還高。

程麗華算過一筆賬：“月收入2萬元以下納稅人，稅負(fù)降低在50%以上?？傮w看，改革后一年稅收大致減少3200億元?！?/p>

綜合征稅體現(xiàn)公平稅負(fù)

此次，工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項勞動性所得首次實行綜合征稅，開啟了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的新篇章。

在現(xiàn)行分類稅制下，工資薪金所得每月按3500元扣除后，按3%-45%的超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報酬所得每次不超過4000元的，減除800元費(fèi)用，超過4000元的，減除20%的費(fèi)用，然后按20%比例稅率征稅，超過一定數(shù)額后實行加成征收，最高稅率相當(dāng)于40%。

業(yè)內(nèi)專家表示，此次個稅法修改后實行綜合與分類相結(jié)合的稅制，一個納稅人如果既有工資薪金所得又有勞務(wù)報酬所得，年終要將兩項所得合并適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。分類稅制最大的弊端是“認(rèn)錢不認(rèn)人”，由于無法將不同來源的所得按照納稅人個人歸集，根據(jù)個人總所得納稅，因此導(dǎo)致所得相同的人由于所得性質(zhì)不同稅負(fù)不同，不利于稅負(fù)的公平分配。

在綜合與分類相結(jié)合的稅制下，納入綜合范圍的不同所得項目將合并計算納稅，稅負(fù)的分配將更為公平?？梢哉f，新個稅法建立起綜合與分類相結(jié)合的稅制，是個稅制度一次革命性的變化。

劉雄表示，這一決策充分考慮了我國國情，符合我國當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。對于不同階層人群來說影響不盡相同，總體來講符合我國社會發(fā)展實際情況。

催生買房潮？

值得關(guān)注得是，此次個人稅法修正案草案首次增加住房貸款利息和租金等專項附加扣除，對于房奴來說，無疑是重大利好。

所謂房貸利息在個稅中扣除，是指在計征個人所得稅時，先將房貸產(chǎn)生的利息作為稅前減除項扣除，對扣除后的收入部分扣以個人所得稅。也就是說，在計算個稅交多少時，將房貸的利息部分先從收入中扣除。

房產(chǎn)專家認(rèn)為，由于房貸利息和住房租金所占收入水平不斷攀升，工資薪金扣除個稅后實際可支配收入減少，此次專項附加扣除的落地，則會有效增加居民的實際可支配收入。

有網(wǎng)友測算：如果貸款100萬，貸30年，等額本息貸款，按照基準(zhǔn)利率，每個月的月供大約在5300元左右，其中首年月均還款中利息約為4086元，如果扣除五險一金后月收入為1萬元，那么每月需繳納地個稅將有原來的790元降為27元。

根據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計測算，由于多項扣除項目可以稅前抵扣，普通家庭的減稅幅度至少在50%以上。其中僅就住房貸款利息、住房租金支出一項，或可以大大緩解剛需一族的住房還款壓力。

但中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究院楊志勇也指出，當(dāng)前各個城市的房價水平不同，一線城市的房價很高，因此住房貸款利息全額扣除是不可能的。

此外，劉雄也表示，增加住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除對于有房的群體來說確實是一件好事，尤其是房貸利息支出，能帶來相當(dāng)大幅度的減負(fù)，也會在一定程度上影響大眾買房的熱情，但是影響程度不會太高，因為影響人們買房的因素實在太多，這個政策的影響相對較小，所以不會出現(xiàn)引起大波買房熱潮。