黃潔

【摘要】醫(yī)院往來賬款管理影響著醫(yī)院的資金周轉，對醫(yī)院的運轉有著重要的作用。本文結合自身工作經(jīng)驗和體會，介紹了醫(yī)院往來賬款的相關內容，針對醫(yī)院在往來賬款管理中所存在的一些問題，提出幾點對策和建議來加強我國醫(yī)院往來賬款管理水平。

【關鍵詞】往來賬款 管理研究 對策

目前制約醫(yī)院往來賬管理水平的因素有很多，要想有效的提高醫(yī)院往來賬的管理水平，就應從增加往來賬處理過程中的溝通、規(guī)范記賬信息、定期開展往來賬款核對清理以及建立完善的往來帳監(jiān)督機制等方面人手，達到醫(yī)院往來帳管理的效果。

一、關于我國醫(yī)院往來賬款的主要內容

（一）醫(yī)院內部業(yè)務相關款項

醫(yī)院的內部報銷系統(tǒng)往往會形成醫(yī)院自己內部的往來賬款，比如醫(yī)院職工外出時向財務處申請的借款，為采購員和收費員提供專項的備用金，黨支部以及工會的活動經(jīng)費等。這些主要涉及到應收款和應付款，其他應收和其他應付方面的往來款項。

（二）醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務相關款項

在醫(yī)院的日常醫(yī)療服務過程當中，主要存在應收未收、應付未付以及預收賬款等往來賬款。這些款項主要是患者在醫(yī)院就醫(yī)所欠的醫(yī)療費、患者的住院押金、應收的醫(yī)保費、患者租賃醫(yī)院器材費等，而這些主要涉及到的是應收醫(yī)療款、應收就醫(yī)患者醫(yī)療款、預收醫(yī)療款。

（三）醫(yī)院對外業(yè)務相關款項

醫(yī)院除了內部往來和醫(yī)療業(yè)務之外還有其他往來款項，比如購買醫(yī)療設備、藥材、耗材、辦公設備采購的貨款和押金等所涉及的應付未付、應收未收的款項。此外，還有醫(yī)院與第三方簽訂合同，應付未付的訂金，以及工程余款、設備押金等。上述主要體現(xiàn)在應付、預付賬款方面。

二、醫(yī)院往來賬款管理常見的問題

（一）往來帳處理不當，分類掛賬欠規(guī)范

由于往來款掛賬標準的標準不統(tǒng)一，掛賬的用途不明確，往往會導致會計信息分類簡單且不規(guī)范的現(xiàn)象。不合理掛賬有如下形式：一是潛盈掛賬、潛虧（如國家調查、供應商破產(chǎn)等）會給醫(yī)院造成往來欠款，從而造成潛盈掛賬。二是內部財務人員使用醫(yī)院的賬戶余額或往來賬戶設置外部賬戶，并將醫(yī)院的余額作以應付賬款的形式來發(fā)放獎金，從而達到逃稅的目的。三是很多醫(yī)院掛賬沒有充分的原始憑證支撐，降低了資金使用效率，原始憑單無法退回原始部門的情況，導致資金管理混亂。四是醫(yī)院往來款項的業(yè)務屬于虛構業(yè)務，用于套取單位資金，并且多頭掛賬。

（二）醫(yī)保賬款處理缺乏信息溝通

財務人員在實際賬務處理過程中往來賬工作流程不規(guī)范，通常憑主觀判斷和經(jīng)驗進行賬務處理，在記錄往來賬信息時，未能及時與職能部門和相關經(jīng)辦人員溝通，無法及時了解往來款業(yè)務的具體信息，缺乏必要的信息溝通。

（三）串戶嚴重，往來賬款名目混亂

在現(xiàn)有的會計制度下醫(yī)院可以設置輔助賬進行輔助核算，因為缺乏統(tǒng)一的標準，這種設置存在缺陷。常見的情況有：若根據(jù)時間對內容分類，往往存在摘要信息不明確且項目編碼不統(tǒng)一的情況；若根據(jù)部門人員、職位和供應商分類時，因為人事職位存在重復。則經(jīng)常導致會促使會計人員在統(tǒng)計的過程中出現(xiàn)混淆，從而使統(tǒng)計結果存在偏差。

（四）往來賬款核對清理不及時

在醫(yī)院往來賬管理過程中，要對經(jīng)常項目賬戶定期清理并及時核實賬戶信息，及時注銷醫(yī)院的往來賬戶，讓財務管理工作更加準確。然而，目前很多醫(yī)院經(jīng)常項目賬戶管在清理和核對過程仍存在諸多問題，最主要的問題是未能定期清理往來賬戶，阻礙了往來賬的管理。因此，重視醫(yī)院的經(jīng)常賬戶管理，堅持定期清理和對賬工作，對往來賬款的管理極為重要。

（五）醫(yī)院往來賬管理缺乏完善有效的監(jiān)督機制

建立完善有效的往來帳監(jiān)督管理機制對往來賬管理效果具有非常重要的作用。目前，很多醫(yī)院尚未建立起完善的往來帳監(jiān)督管理機制，已建立的醫(yī)院往來帳監(jiān)督管理還存在很多漏洞，需要進一步改進和完善。這既影響了醫(yī)院往來賬管理，也制約了醫(yī)院財務管理目標的實現(xiàn)。

三、提升醫(yī)院往來賬款管理水平的一些對策建議

（一）建立長效的風險評估機制

建立風險評估機制應樹立醫(yī)院全體的財務人員風險防范意識。并建立相應的風險評估機制和預警機制，針對醫(yī)院外部和內部所有的風險問題，分清主次，對癥下藥。通過識別、評估、分析、預警等全方面立體的管控財務往來賬款風險。

（二）建立完善的醫(yī)院內部控制體系

醫(yī)院在往來賬管理中，做好往來賬款賬清理工作，財務人員要及時對往來賬款對賬，使醫(yī)院往來賬管理工作能順利的清理和對賬。要建立完善的醫(yī)院內部控制體系，具體的可以分為三個方面：一是建立醫(yī)療往來賬款內部控制制度；二是建立內部業(yè)務往來賬款內部控制制度；三是建立其它對外業(yè)務往來賬款內部控制制度。

（三）加強對醫(yī)院財務職能部門的監(jiān)管

加強醫(yī)院財務部門的監(jiān)管是往來賬款管理的關鍵環(huán)節(jié)，可以從三個方面入手進行監(jiān)督：一是對財務預算執(zhí)行的監(jiān)督；二是對財務賬款進行定期追蹤以及核查監(jiān)督，三是對內部控制制度執(zhí)行的監(jiān)督；四是每月對醫(yī)院合同的執(zhí)行情況進行核查。

（四）加強醫(yī)院內部的溝通，防止信息屏蔽

醫(yī)院的各部門之間屬于有機整體，缺一不可。所以，財務部門應與其他各部門之間保持溝通、互相聯(lián)系。這樣既能降低財務風險，還能使醫(yī)院的財務工作變得輕松，同時還能糾正工作中的徇私舞弊行為。加強醫(yī)院內部的溝通可以從三個方面入手：一是財務管理部門應當將各部門的賬目以書面形式發(fā)送到各部門，并對外公開，讓全體員工都能對其進行監(jiān)督。二是各部門的往來賬戶必須上報財務部門進行會計核銷。三是根據(jù)應收賬款的實際情況，每個部門的長期業(yè)務每月進行一次核查，零星業(yè)務每半年可查一次。

四、結語

醫(yī)院往來賬款是醫(yī)院財務狀況的重要部分，影響著醫(yī)院的應收應付賬款和資產(chǎn)管理水平。因此，醫(yī)院財務管理工作者在實際工作中，做好往來賬款管理，既能快速回籠應收賬款資金，提高資金運轉效率，合理應用應付賬款又能提升醫(yī)院資產(chǎn)管理效果并有效降低醫(yī)院負債。因此，醫(yī)院財務管理工作者應重視對往來賬款的管理，提高往來賬的管理水平。

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