高紅

[摘要]隨著企業(yè)財(cái)務(wù)中心建設(shè)的進(jìn)程日益推進(jìn)，其風(fēng)控體系建設(shè)愈來愈重要。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系作為一種財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，為企業(yè)的決策、經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)施提供重要的導(dǎo)向和標(biāo)準(zhǔn)。而大多數(shù)企業(yè)在風(fēng)控體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中相關(guān)的預(yù)防和管控方面漏洞百出，不利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)體系的建設(shè)層次。因此，企業(yè)如何全面把握風(fēng)控體系建設(shè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是亟待解決的難題。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；風(fēng)控體系建設(shè)；關(guān)鍵環(huán)節(jié)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201825072

1引言

眾所周知，風(fēng)險(xiǎn)是每家企業(yè)在經(jīng)營過程中難免會(huì)發(fā)生的難題。只要企業(yè)識(shí)別、評估風(fēng)險(xiǎn)，就可降低不可知的風(fēng)險(xiǎn)，控制在可接受的范圍之內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)控制是財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)的一項(xiàng)重要工作，也是財(cái)務(wù)體系的重要內(nèi)容，更是企業(yè)合規(guī)管理的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)管控體現(xiàn)在資金發(fā)放、利潤的產(chǎn)生、資金籌集等企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中。但是，目前我國大多數(shù)企業(yè)存在監(jiān)督和內(nèi)部控制制度不健全、缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、預(yù)算制度不健全等問題，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，分析風(fēng)控體系建設(shè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重視風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)，從而規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和相應(yīng)的不良影響，保證企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量。

2企業(yè)風(fēng)控體系建設(shè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)現(xiàn)存的問題

21監(jiān)督和內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)在實(shí)際運(yùn)作中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“潛藏”在各個(gè)方面，而企業(yè)的相關(guān)人員疏于發(fā)現(xiàn)、管理、評估風(fēng)險(xiǎn)，單單重視眼前的業(yè)務(wù)績效，這一點(diǎn)是大多數(shù)企業(yè)存在的問題。有些財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，對統(tǒng)計(jì)報(bào)表、發(fā)票單據(jù)進(jìn)行機(jī)械式的統(tǒng)計(jì)、分析，在數(shù)據(jù)有誤、發(fā)票信息不完整等情況下，為了省事，也不向上級反饋，跟相應(yīng)部門溝通交流，最后導(dǎo)致的結(jié)果是問題一錯(cuò)再錯(cuò)，釀造更大的失誤和損失，提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，主要是企業(yè)缺乏對財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督。即使有相應(yīng)的監(jiān)督制度，但是在監(jiān)督時(shí)間和目標(biāo)方面并不明確，員工對風(fēng)險(xiǎn)管控不夠主動(dòng)。

同時(shí)，大部分公司的內(nèi)部監(jiān)督以內(nèi)部審計(jì)為根據(jù)，理應(yīng)要嚴(yán)格把關(guān)內(nèi)部審計(jì)過程。而某些公司的內(nèi)部審計(jì)制度不完善，公司領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部監(jiān)督的意識(shí)不夠，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。也就是說，這些公司的內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)于簡單、表面、基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)審核，而在財(cái)務(wù)評價(jià)、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)審計(jì)等方面執(zhí)行力不夠，而這些往往是風(fēng)控體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，頗為重要。

22缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

由于很多公司本身對存在的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估工作并不充足，因此缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警意識(shí)。在財(cái)務(wù)預(yù)算、實(shí)施、核算整個(gè)過程上進(jìn)行的收集、分析、防范工作并不全面，并沒有分析當(dāng)前實(shí)際的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此也無法通過企業(yè)的運(yùn)行狀況評定所屬領(lǐng)域整體的風(fēng)險(xiǎn)狀況，企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度不完善，難以通過預(yù)算體系對實(shí)際發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、處理。因此，某些企業(yè)長期處于一種比較危險(xiǎn)的狀態(tài)。

23預(yù)算制度不健全

目前，我國很多企業(yè)的預(yù)算體系建設(shè)并不健全，在費(fèi)用估算過程中，主觀評定占比太大，沒有一定的編制依據(jù)，沒有結(jié)合以往的資金運(yùn)行情況，從而編制完成的公司預(yù)算方案缺乏執(zhí)行性，資金結(jié)構(gòu)不太合理，這樣會(huì)造成公司在運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)資金短缺的情況，加大公司的風(fēng)險(xiǎn)。

3提高企業(yè)風(fēng)控體系建設(shè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)防范水平采取的措施

31加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)控體系建設(shè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)督和內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的監(jiān)督和內(nèi)部控制。

首先，企業(yè)應(yīng)改變財(cái)務(wù)監(jiān)督模式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查的力度，對經(jīng)營活動(dòng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行定期監(jiān)督和評價(jià)。比如，企業(yè)要對大額的資金支付流程進(jìn)行全過程跟進(jìn)，對存貨、往來資金等進(jìn)行監(jiān)督，對新發(fā)展的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品進(jìn)行識(shí)別。同時(shí)，對企業(yè)的財(cái)政數(shù)據(jù)信息的科學(xué)性做出評估，分為各等級，為公司管理層的戰(zhàn)略決策帶來強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐，久而久之，可實(shí)現(xiàn)公司的長期財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

其次，健全公司的內(nèi)部控制體系。企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部控制，要求每一位管理人員務(wù)必做好相關(guān)的掌控工作，做到“權(quán)責(zé)分明”，規(guī)定各個(gè)部門和相關(guān)人員的責(zé)任，按照各層級規(guī)定職責(zé)權(quán)限，同時(shí)可設(shè)立不同層次、不同類型的風(fēng)險(xiǎn)管控職能崗位，設(shè)立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控和監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者工作小組，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，收集齊全的財(cái)務(wù)信息，更新各職能部門的管理工作進(jìn)度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算能力。在內(nèi)部控制體系中，尤其要注意對內(nèi)部控制部門人員的管理，促使其分析公司內(nèi)部市場風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)地提出建設(shè)性建議和應(yīng)對策略，有助于公司規(guī)避或降低市場風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，內(nèi)部控制部門人員要建立起發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的“一條龍”風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對意識(shí)。

比如，神華集團(tuán)公司就是通過對年度內(nèi)控評價(jià)和專項(xiàng)評價(jià)等評價(jià)工作，發(fā)現(xiàn)公司出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題，并且提出解決方式，鞭策負(fù)責(zé)人及時(shí)整改，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善，推動(dòng)內(nèi)部控制評價(jià)的進(jìn)度，真正意義上實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)防范、管控的效果。

這樣一來，有了財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制的雙重保障，可提高企業(yè)風(fēng)控能力，識(shí)別、評估、分析公司潛在的財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，通過一定的預(yù)防措施避免和降低帶來的損失，對于相關(guān)人員工作不負(fù)責(zé)的行為，對其進(jìn)行嚴(yán)厲批評，影響其績效評價(jià)，糾正其風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，全方位做到風(fēng)險(xiǎn)的可控。

32建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

企業(yè)應(yīng)該建立、運(yùn)行、改進(jìn)、完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，時(shí)時(shí)對公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和應(yīng)對。這個(gè)制度應(yīng)該建立在熟知政府相關(guān)財(cái)務(wù)政策的基礎(chǔ)上，相關(guān)人員對企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)水平要有大致的了解，同時(shí)對公司現(xiàn)有的經(jīng)營方式、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理的分析，從而對企業(yè)在經(jīng)營過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)類型，以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的薄弱之處，對以往犯過的錯(cuò)誤不再犯，對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)制定相關(guān)預(yù)警指標(biāo)，對公司的異常財(cái)務(wù)信息進(jìn)行迅速、正確的判斷和應(yīng)對，才能最大限度降低公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

需要注意的是，企業(yè)預(yù)警制度是建立在有效的信息數(shù)據(jù)收集渠道上的，即要有信息化的信息收集渠道。并且風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)要智能化。也就是說，系統(tǒng)業(yè)務(wù)前端的規(guī)劃化開發(fā)很重要，數(shù)據(jù)要有自動(dòng)歸集的功能，相關(guān)資金要能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)對賬的效果，并且，預(yù)算系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)對各種信息的檢測，對于任何有差錯(cuò)差異的地方由相應(yīng)的自動(dòng)提醒以及提示功能，降低企業(yè)內(nèi)部人員暗箱操作事件發(fā)生的概率，以及減少相應(yīng)的偏差，減少隱含風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。除了借助預(yù)警系統(tǒng)外，相關(guān)人員要有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的“慧眼”，要有預(yù)警意識(shí)，比如財(cái)務(wù)人員在密密麻麻的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范化的分類。

33加強(qiáng)預(yù)算制度的建設(shè)

預(yù)算工作是財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)風(fēng)控體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該提高會(huì)計(jì)人員預(yù)算任務(wù)的精確性，提高預(yù)算流程的規(guī)范化、制度化，公司未來的資金使用“有依有據(jù)”，有數(shù)據(jù)和理論的支撐。

舉個(gè)例子，公司財(cái)務(wù)人員在預(yù)算的編制過程中，要核對現(xiàn)金流數(shù)量，學(xué)會(huì)對公司未來發(fā)展進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，如此一來，才能真正、科學(xué)地調(diào)配公司的資金，為公集團(tuán)公司的資金分布提供便利，為公司資金的籌集提供了數(shù)據(jù)上的支持，加大公司流動(dòng)資產(chǎn)的使用。

4結(jié)論

綜上所述，在公司的實(shí)際運(yùn)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)管控非常必要。企業(yè)唯有識(shí)別、評估、規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能更加“游刃有余”。雖然總說“計(jì)劃趕不上變化”，但是如果連計(jì)劃都沒有，就失去了大體方向，風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失更大。因此，為了在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下可持續(xù)發(fā)展，保持良好的經(jīng)營狀態(tài)，保證公司利潤的最大化，企業(yè)寧愿提前做好風(fēng)險(xiǎn)的防范，將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)考慮周全、嚴(yán)峻點(diǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)和能力，建立一套完整、科學(xué)、合理、實(shí)用的風(fēng)控體系，制定科學(xué)、有建設(shè)性的風(fēng)控應(yīng)對策略，提高自身預(yù)防和應(yīng)對的能力，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，也不“臨時(shí)抱佛腳”，盲目任錯(cuò)誤發(fā)展下去。

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