徐流美

摘要：本文在分析財務(wù)預(yù)算對企業(yè)發(fā)展重要性的基礎(chǔ)上，通過深入剖析當前企業(yè)財務(wù)預(yù)算具體實施過程中存在的一些問題，提出了完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的幾點建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；建議

預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心和基礎(chǔ)，合理編制財務(wù)預(yù)算、全面實施預(yù)算管理，有利于推動企業(yè)規(guī)范高效發(fā)展和經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

一、全面預(yù)算管理的重要性

當前，在企業(yè)經(jīng)營管理中，財務(wù)預(yù)算管理作用越來越突出。首先，全面預(yù)算管理能夠促使企業(yè)按照預(yù)算指標有效控制經(jīng)營成本，促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升；其次，通過層層分解財務(wù)預(yù)算指標，將預(yù)算管理落到各個責(zé)任單元，可促進企業(yè)財務(wù)管理的合理性和規(guī)范化；第三，全面預(yù)算管理通過運用收支預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算以及資產(chǎn)負債預(yù)算等，加強企業(yè)精細化管理，為企業(yè)合理配置資源和科學(xué)決策提供有效的財務(wù)信息，使財務(wù)管理更加科學(xué)健全。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）財務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)

科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，需要各業(yè)務(wù)部門在客觀分析經(jīng)濟發(fā)展形勢的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際進行預(yù)測。但是很多企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時，由于未充分考慮社會經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)發(fā)展環(huán)境、擔(dān)心不能完成年度考核目標而過于謹慎、了解市場情況的業(yè)務(wù)部門參與度不夠、預(yù)測方法只是簡單隨意增量或減量，缺乏必要的預(yù)測環(huán)節(jié)等原因，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算脫離實際，不能客觀、科學(xué)地反映企業(yè)未來的收支情況，使得全面預(yù)算管理基礎(chǔ)不牢固。

（二）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不到位

對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督是企業(yè)預(yù)算管理的重要部分，但是部分企業(yè)往往出現(xiàn)預(yù)算監(jiān)控不到位的情況。一方面，企業(yè)未將財務(wù)預(yù)算作為年度收支的綱領(lǐng)性文件，層層分解和落實到各責(zé)任部門，業(yè)務(wù)部門參與意識較為薄弱，費用支出較為隨意，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)超支的情況；另一方面，財務(wù)部門未及時跟蹤和反饋公司各項費用執(zhí)行情況，并加強與業(yè)務(wù)部門的溝通，弱化了預(yù)算管理的實效性，也不利于預(yù)算管理指導(dǎo)作用的發(fā)揮。

（三）缺乏完善的預(yù)算考核機制

部分企業(yè)全面預(yù)算管理中缺乏完善的考核激勵機制，具體表現(xiàn)在：第一，很多企業(yè)往往只片面強調(diào)預(yù)算的編制，卻忽略了財務(wù)預(yù)算的落實和對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核；第二，財務(wù)考核的項目過于粗放，管理不夠細化，對企業(yè)的約束和指導(dǎo)作用有限；第三，未對實際經(jīng)營結(jié)果和財務(wù)預(yù)算的差異進行分析，內(nèi)部績效考核與財務(wù)管理脫節(jié)，考核僅僅是為了檢查指標完成情況，并未對考核機制的進一步完善和如何提升管理水平提出改進意見。

（四）全面預(yù)算管理方式落后

預(yù)算管理作為一個全方位、全過程的綜合性企業(yè)管理方式，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等各個業(yè)務(wù)流程，需要填制大量的統(tǒng)計表格，隨著業(yè)務(wù)范圍和生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大、對預(yù)算執(zhí)行精細度和時效性要求不斷提高、以及上級主管部門要求報送報表數(shù)量增多，傳統(tǒng)的預(yù)算方式越來越不適應(yīng)企業(yè)預(yù)算管理的要求，甚至影響了企業(yè)經(jīng)營管理水平。因此，企業(yè)有必要引進功能強大的預(yù)算管理軟件，為提升全面預(yù)算管理水平提供技術(shù)支持。

三、完善全面預(yù)算管理的建議

（一）建立健全全面預(yù)算管理制度

規(guī)范完善的預(yù)算管理制度是企業(yè)推進全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營情況和內(nèi)部環(huán)境，對企業(yè)各個運行環(huán)節(jié)進行分析，制定符合企業(yè)實際、切實可行來的財務(wù)預(yù)算管理制度。預(yù)算管理制度應(yīng)包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算跟蹤和考核激勵機制。通過建立健全全面預(yù)算管理制度，為預(yù)算管理提供制度保障，從而進一步規(guī)范企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)管理的水平。

（二）合理制定企業(yè)預(yù)算目標

企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢和自身經(jīng)營狀況，明確預(yù)算編制的范圍、內(nèi)容。合理制定財務(wù)預(yù)算目標。預(yù)算編制過程中，各部門必須通力合作、積極溝通，業(yè)務(wù)部門在對業(yè)務(wù)開展情況全面梳理和客觀預(yù)測的基礎(chǔ)上，將對業(yè)務(wù)相關(guān)的收支預(yù)測情況全面提交給財務(wù)部門，由財務(wù)部門匯總整理和初步審核，公司上下須全員參與，確保預(yù)算數(shù)據(jù)全面、編制科學(xué)合理。在制定預(yù)算時，不僅要保證預(yù)算的剛性要求，又要給予一定的靈活性，兼顧管理效益和執(zhí)行效果。

（三）完善全面預(yù)算監(jiān)控體系

首先，將企業(yè)預(yù)算控制目標層層分解到各歸口職能部門，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系；其次，加強對月度、季度、半年預(yù)算執(zhí)行過程的分析、研究，實行預(yù)算動態(tài)化監(jiān)督，通過預(yù)算管理引領(lǐng)經(jīng)營管理升級；第三，建立相關(guān)的溝通和反饋機制，在實際實施財務(wù)預(yù)算管理的過程中，注重財務(wù)預(yù)算部門與其他業(yè)務(wù)部門之間實時有效的溝通，實現(xiàn)各部門之間相互支持，協(xié)同工作，使全面預(yù)算管理能發(fā)揮更好的效果，全面提升預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營決策的支持力度。

（四）推進全面預(yù)算信息化建設(shè)

建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)與會計核算有效銜接。通過信息系統(tǒng)參與編制財務(wù)預(yù)算，由財務(wù)部匯總，以獲批的財務(wù)預(yù)算作為年度收支的依據(jù)；在預(yù)算執(zhí)行階段，實際發(fā)生額與會計核算系統(tǒng)各科目相匹配，預(yù)算系統(tǒng)可以及時反映預(yù)算執(zhí)行情況，實現(xiàn)預(yù)算的實時監(jiān)控。總之，通過信息技術(shù)手段實現(xiàn)全員參與編制預(yù)算、實時跟蹤監(jiān)控預(yù)算管理的作用，確保企業(yè)全面預(yù)算管理的高效性、精確性，提升企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平，為財務(wù)工作的高效運行奠定堅實基礎(chǔ)。

（五）建立完善的財務(wù)預(yù)算考核機制

預(yù)算考核前提是制定一套完善的考核機制。首先，應(yīng)確定考核內(nèi)容和指標，剔除企業(yè)經(jīng)營不可控因素的影響，確保客觀公正反映企業(yè)可控經(jīng)營成果，考核指標應(yīng)全面、從嚴、從細；其次，評價標準不僅考察指標完成情況，還要考核預(yù)算編制的準確率。對于執(zhí)行差異，必須進行認真地分析總結(jié)，查找原因，以便于今后工作的改進；第三，落實有效的獎罰激勵機制，調(diào)動職工參與預(yù)算管理的積極性，為財務(wù)預(yù)算管理工作的有效開展提供保障。

四、結(jié)束語

綜上所述，當前企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在較多的問題，相關(guān)部門需要對問題進行分析，總結(jié)問題形成的主要原因，并采取有針對性的應(yīng)對措施，更好的促進企業(yè)全面預(yù)算工作的開展，從而擴大企業(yè)的經(jīng)濟建設(shè)效益。