朔州市審計(jì)局 范永祥

1 我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)研發(fā)運(yùn)用總體情況

隨著全球信息化不斷地加快，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、電子商務(wù)的興起，產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)，我們統(tǒng)稱為大數(shù)據(jù)。我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)研發(fā)運(yùn)用已進(jìn)入跨躍式發(fā)展階段，全國(guó)省級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)已成立了專門負(fù)責(zé)大數(shù)據(jù)審計(jì)的部門，許多省級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)中心和信息中心已在履行大數(shù)據(jù)研發(fā)運(yùn)用和審計(jì)數(shù)據(jù)分析任務(wù)，有的省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)還成立了專門的審計(jì)大數(shù)據(jù)分析中心，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年組織審計(jì)人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)培訓(xùn)。但市級(jí)以下大部分審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)研發(fā)運(yùn)用方面尚處于成長(zhǎng)發(fā)展階段，在人才、機(jī)構(gòu)、數(shù)據(jù)分析運(yùn)用等方面面臨諸多困難。

2 大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作的機(jī)遇和挑戰(zhàn)主要是審計(jì)管理、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)人員三個(gè)方面。

2.1 對(duì)審計(jì)管理方面的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作管理方面的機(jī)遇和挑戰(zhàn)主要有三個(gè)方面，一是促進(jìn)審計(jì)組織的改變。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)方式發(fā)生了巨大變化，遠(yuǎn)程審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)逐漸取代了傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，促使審計(jì)組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，逐漸形成了專門為大數(shù)據(jù)審計(jì)工作提供管理和服務(wù)的管理團(tuán)隊(duì)，以及為大數(shù)據(jù)審計(jì)人員提供數(shù)據(jù)支持的審計(jì)技術(shù)團(tuán)隊(duì)，這就要求將來(lái)的審計(jì)工作要以大數(shù)據(jù)為中心形成適應(yīng)時(shí)代需求的審計(jì)機(jī)構(gòu)；二是促進(jìn)了審計(jì)管理的信息化。審計(jì)機(jī)構(gòu)的變化會(huì)直接提升審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃管理的信息化水平，審計(jì)機(jī)關(guān)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要結(jié)合大數(shù)據(jù)審計(jì)的特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)中形成的審計(jì)問(wèn)題庫(kù)、疑點(diǎn)庫(kù)的分析與評(píng)估，科學(xué)安排審計(jì)任務(wù)和進(jìn)度并進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤；三是提升了審計(jì)質(zhì)量的管理水平。大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管理水平要求更高，推動(dòng)了審計(jì)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)的建立，審計(jì)管理人員要有運(yùn)用審計(jì)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)對(duì)審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、進(jìn)度、職責(zé)分工、證據(jù)、記錄、底稿等進(jìn)行指導(dǎo)和管理的能力。

2.2 對(duì)審計(jì)技術(shù)方面的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)給現(xiàn)代審計(jì)提供了新的技術(shù)和方法，審計(jì)人員要把握大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，變革現(xiàn)代審計(jì)的思維、技術(shù)和方法，推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展。大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)技術(shù)方面的機(jī)遇和挑戰(zhàn)主要有：一是促進(jìn)了云計(jì)算平臺(tái)的建立。大數(shù)據(jù)審計(jì)需要收集、整理、分析大量的數(shù)據(jù)，以擴(kuò)大審計(jì)的覆蓋面，提高工作效率，云計(jì)算平臺(tái)則應(yīng)運(yùn)而生；二是促進(jìn)了NoSQL技術(shù)的應(yīng)用。隨著大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展，在儲(chǔ)存數(shù)據(jù)時(shí)既要用到關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)及其查詢語(yǔ)言SQL，也要用到非關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和NoSQL技術(shù)，兩者結(jié)合運(yùn)用才能夠保證大量數(shù)據(jù)的有效存儲(chǔ)和使用，滿足新時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的需求，這給審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新帶來(lái)了機(jī)遇，也提出了挑戰(zhàn)。尤其受行政區(qū)域和行業(yè)劃分的限制，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)、方法和成果利用方面還未達(dá)到共研、共享、共同發(fā)展，難以完全滿足新時(shí)代審計(jì)工作的需求。

2.3 對(duì)審計(jì)人員的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性要求較高，這就需要有專業(yè)的人員來(lái)衡量數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。少量原始數(shù)據(jù)真實(shí)性和可靠性判斷可由審計(jì)業(yè)務(wù)人員承擔(dān)，但面對(duì)海量數(shù)據(jù)，只有具有良好的數(shù)據(jù)分析能力和評(píng)估能力方面的專家，才能進(jìn)行檢驗(yàn)。數(shù)據(jù)分析能力是大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員能力的基本要求，良好的業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備和先進(jìn)的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)兩者有機(jī)結(jié)合，才能實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的數(shù)據(jù)分析。因此，要求審計(jì)人員不僅要精通業(yè)務(wù)、懂政策法規(guī)，而且還要利用數(shù)據(jù)中心存儲(chǔ)的海量數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)流還原業(yè)務(wù)流，找出問(wèn)題線索，并集中分析和揭示一些宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的深層次問(wèn)題和熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題。

3 利用大數(shù)據(jù)，促進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新的建議

3.1 創(chuàng)新審計(jì)管理，促進(jìn)審計(jì)管理信息化

中國(guó)進(jìn)入新時(shí)代，但審計(jì)管理還遠(yuǎn)未跟上時(shí)代步伐，審計(jì)管理模式仍側(cè)重于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)管理的模式，且信息化程度不高，不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的需求。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)組織結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新，探索適應(yīng)遠(yuǎn)程審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的先進(jìn)管理模式，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的大數(shù)據(jù)審計(jì)管理模式。要積極爭(zhēng)取資金，引進(jìn)人才，研發(fā)和運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)指揮平臺(tái)、大數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)、審計(jì)綜合作業(yè)平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃編制、資源配置、組織管理、質(zhì)量控制、成果利用等全過(guò)程的數(shù)字化管理。

3.2 創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)，促進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用

當(dāng)前，審計(jì)人員的審計(jì)方法和技術(shù)依然建立在精準(zhǔn)的基礎(chǔ)上。大數(shù)據(jù)審計(jì)中，超大體量數(shù)據(jù)的存在，傳統(tǒng)的審計(jì)方法和技術(shù)效率低下，必須創(chuàng)新審計(jì)方法，使用新的大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、處理和檢索方法，依靠信息化技術(shù)手段，由精確的數(shù)字審計(jì)向高效的數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展，全面落實(shí)審計(jì)全覆蓋的要求。第一，積極應(yīng)用“云計(jì)算”、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等新興技術(shù)，探索多維度、智能化數(shù)據(jù)分析方法，提高審計(jì)效率；第二，加強(qiáng)對(duì)各領(lǐng)域、各層級(jí)、各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，增強(qiáng)判斷評(píng)價(jià)宏觀經(jīng)濟(jì)、感知經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面能力；第三，大力推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能夠提高數(shù)據(jù)采集的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作一線和后臺(tái)數(shù)據(jù)分析的互聯(lián)互動(dòng)，促進(jìn)數(shù)據(jù)分析成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用。

3.3 創(chuàng)新人才培養(yǎng)機(jī)制，組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)

目前，絕大多數(shù)審計(jì)人員精通大數(shù)據(jù)卻不精通審計(jì)業(yè)務(wù)，而審計(jì)業(yè)務(wù)高手則在大數(shù)據(jù)面前無(wú)所適從；審計(jì)人員中既掌握審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，又掌握信息化知識(shí)的人員比較少，不能適應(yīng)審計(jì)工作的需要，影響了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。為滿足工作需要，審計(jì)機(jī)關(guān)在加大復(fù)合型審計(jì)人才培養(yǎng)的同時(shí)，應(yīng)組建由審計(jì)業(yè)務(wù)骨干和計(jì)算機(jī)人才組成的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。在建立后應(yīng)該注重以下幾方面：第一，建立完善的審計(jì)人才培養(yǎng)制度，對(duì)不同層次的審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)層次的大數(shù)據(jù)知識(shí)的培訓(xùn)，使其在大數(shù)據(jù)審計(jì)中發(fā)揮自身的潛能。第二，增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的檢驗(yàn)?zāi)芰?，加?qiáng)審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的分析和評(píng)估能力，使審計(jì)人員訓(xùn)練掌握各種數(shù)據(jù)分析方法，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)合理的對(duì)比分析，提升數(shù)據(jù)的利用價(jià)值。第三，創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式。首先應(yīng)注重培養(yǎng)大數(shù)據(jù)人才和審計(jì)業(yè)務(wù)人才在業(yè)務(wù)交流與合作方面的能力，實(shí)現(xiàn)“1+1＞2”的效果；其次，審計(jì)機(jī)關(guān)要鼓勵(lì)審計(jì)人員在各類審計(jì)項(xiàng)目中充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)方法技術(shù)，并將大數(shù)據(jù)審計(jì)方法技術(shù)的運(yùn)用能力納入考核范圍。

3.4 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，創(chuàng)新數(shù)據(jù)管理辦法

根據(jù)近年來(lái)各地開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)踐，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重?cái)?shù)據(jù)的安全問(wèn)題。首先，要組建“數(shù)據(jù)分析中心”這樣的專門機(jī)構(gòu)，開(kāi)展相關(guān)數(shù)據(jù)分析工作，加大數(shù)據(jù)綜合分析成果的利用力度。其次，成立審計(jì)數(shù)據(jù)管理專職機(jī)構(gòu)，配備專職人員進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)集中管理，規(guī)范數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)和使用等工作，使數(shù)據(jù)采集工作在規(guī)范的制度下進(jìn)行，科學(xué)使用信息技術(shù)對(duì)有效的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，并且進(jìn)行合理的整理和處理。最后，審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)實(shí)際情況，出臺(tái)相應(yīng)的數(shù)據(jù)管理辦法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要注重?cái)?shù)據(jù)的安全問(wèn)題，從電子數(shù)據(jù)的采集、報(bào)送、入庫(kù)、驗(yàn)收及存儲(chǔ)管理等方面制定電子數(shù)據(jù)管理辦法，切實(shí)規(guī)范電子數(shù)據(jù)管理，提升審計(jì)電子數(shù)據(jù)應(yīng)用和管理水平。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著審計(jì)管理體制的改革，以提高財(cái)政資金使用效益和維護(hù)國(guó)家信息安全為重點(diǎn)，加大對(duì)政府部門、國(guó)有企事業(yè)單位信息化建設(shè)項(xiàng)目及信息系統(tǒng)審計(jì)力度，將是大勢(shì)所趨。適應(yīng)時(shí)代需求，圍繞國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略和“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)，大數(shù)據(jù)對(duì)新時(shí)代審計(jì)工作的創(chuàng)新將發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)

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