孫靜 邵天龍 王小靜

摘 要：黨的十九大報告指出，“善于運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展工作”；電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理的業(yè)務鏈條信息化程度越來越高，覆蓋面越來越廣，提高審計項目質(zhì)量是新形勢下對內(nèi)部審計的新要求。面對內(nèi)外部形勢發(fā)生的巨大變化，公司審計部樹立“大數(shù)據(jù)助推審計項目提質(zhì)增效”的工作理念。提高思想占位，突出大局觀念，創(chuàng)建“集中分析，分散核實的數(shù)字化審計模式”，對被審計單位“數(shù)字畫像”。實現(xiàn)事后與事中審計相結(jié)合，靜態(tài)與動態(tài)審計相結(jié)合，現(xiàn)場與遠程審計相結(jié)合。實現(xiàn)審計范圍全面覆蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營各項業(yè)務、關(guān)健業(yè)務流程節(jié)點及重點崗位，提高審計人員的發(fā)現(xiàn)問題與判斷決策能力，提高審計項目質(zhì)量和管理成效，推動新時代內(nèi)部審計的創(chuàng)新與發(fā)展。

關(guān)健詞：數(shù)字化審計 創(chuàng)新 實踐

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（b）-122-02

黨的十八大以來，電網(wǎng)企業(yè)面對更加嚴格的監(jiān)管監(jiān)督環(huán)境，新電力體制改革對企業(yè)自身發(fā)展的巨大影響的新形勢。黨的十九大報告指出，“善于運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展工作”。新形勢給內(nèi)部審計提出新要求。

國網(wǎng)公司“三集五大”體系建設(shè)，生產(chǎn)經(jīng)營管理的業(yè)務鏈條信息化程度越來越高，覆蓋面越來越廣。內(nèi)部審計作為公司管理的重要組成部分，如何利用大數(shù)據(jù)及其技術(shù)開展審計工作，是新時代對審計工作提出的新要求。數(shù)字化審計模式是獲取、管理、運用審計數(shù)據(jù)的科學工作方法，是適合新形勢的發(fā)展要求。

1 管理理念

樹立大數(shù)據(jù)思維，以審計項目為基點，應用審計管理與作業(yè)系統(tǒng)、電力業(yè)務應用系統(tǒng)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)和廣域網(wǎng)絡(luò)，采取遠程異地審計、集中分析、現(xiàn)場核查的工作模式，站在全局的高度，深入數(shù)據(jù)收集，強化疑點分析，精準問題定性，及時揭示問題和風險，持續(xù)提升審計監(jiān)督效能，將審計工作融入新時代公司發(fā)展大局。

數(shù)字化審計的核心模式是“集中分析，分散核實”，是獲取、管理、運用審計數(shù)據(jù)的科學工作方法，是適合新形勢的發(fā)展要求。確保實現(xiàn)審計關(guān)口前移；實現(xiàn)審計業(yè)務與信息化的深度融合；實現(xiàn)審計范圍全覆蓋；實現(xiàn)審計隊伍素質(zhì)提升。

2 關(guān)鍵業(yè)務

2.1 審計準備階段開展的審前調(diào)查

是以信息技術(shù)為支撐，以大數(shù)據(jù)為核心開展的，是數(shù)字化審計模式的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是項目實施的前提，是提高項目質(zhì)量的重要措施。如果沒有此環(huán)節(jié)，將無法制定具有指導意義的審計實施方案，無法保證審計的深度與廣度。其基礎(chǔ)性在于，應用信息化手段廣泛收集被審計單位數(shù)據(jù)信息。根據(jù)審計項目的規(guī)模和類型，通過遠程非現(xiàn)場的審計方式，以審計作業(yè)系統(tǒng)為主，以被審計單位業(yè)務信息系統(tǒng)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為輔，進行審前調(diào)查。其內(nèi)容包括被審計單位的內(nèi)外部兩方面情況。外部情況主要是通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)重點收集被審計單位所處的經(jīng)濟形勢、國家政策因素對被審計單位的影響、有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)范性文件等。內(nèi)部情況主要是深入了解掌握被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)濟活動、業(yè)務流程、內(nèi)部管理制度、重要會議紀要、文件合同、報表等。通過遠程審前調(diào)查，基本摸清被審計單位總體情況，鎖定審計方向，確定審計目標和重點內(nèi)容范圍，制定具有很強的指導性、針對性和操作性的審計實施方案，深化審計質(zhì)量控制。

2.2 審計準備階段開展的集中分析

是數(shù)字化審計模式的關(guān)健環(huán)節(jié)，是大幅度提高項目質(zhì)量、效率和效果的重要手段。如果沒有此環(huán)節(jié)，將無法在海量數(shù)據(jù)中準確發(fā)現(xiàn)審計線索，深查細析重大事項、重大風險，無法實現(xiàn)快速、優(yōu)質(zhì)、高效的審計。其關(guān)鍵性在于，審計組依據(jù)審計實施方案，集中優(yōu)質(zhì)審計資源多角度全方位分析審計數(shù)據(jù)信息。組織項目組長、主審、審計小組長或業(yè)務骨干及計算機技術(shù)人員，提高占位，打破專業(yè)界限，通過審計作業(yè)系統(tǒng)與業(yè)務信息系統(tǒng)深度融合，借助數(shù)據(jù)庫、計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊的功能，進行大數(shù)據(jù)分析，快速發(fā)現(xiàn)線索，初步確定審計疑點，形成審前調(diào)查記錄，為現(xiàn)場核實認證問題奠定基礎(chǔ)。高質(zhì)量的集中分析，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的問題和漏洞，減少企業(yè)經(jīng)營風險，避免損失，有效提高項目質(zhì)量、效率及效果。

2.3 審計實施階段開展的遠程在線審核

是數(shù)字化審計模式的重要環(huán)節(jié)，是降低審計風險，提高審計質(zhì)量的重要措施。如果沒有此環(huán)節(jié)，將無法保證每條審計線索精準落地，無法縮短現(xiàn)場審計時間，提高審計工作效率。其重要性在于，依據(jù)人員分工，點對點核實審計疑點。對每一個審前調(diào)查記錄，按審計問題方向業(yè)務類型對應審計組成員，遠程在線核實查證。進一步詳細查詢比對，遠程與被審計單位相關(guān)人員溝通，確認被審計單位通過即時通訊、郵件、傳真等方式報送佐證資料，將系統(tǒng)截圖、數(shù)據(jù)導出、政策依據(jù)等形成審計證據(jù)，確定問題疑點，形成完整詳細的審計記錄。大幅度提升審計質(zhì)量，有效縮短現(xiàn)場審計時間。

2.4 審計實施階段開展的現(xiàn)場分散核實

是數(shù)字化審計模式的核心環(huán)節(jié)，是審計質(zhì)量管控的重要關(guān)口。如果沒有此環(huán)節(jié)，將沒有充分事實做依據(jù)，無法揭示問題根源，無法客觀嚴謹定性。其重要作用在于，是審計人員再分析再確認環(huán)節(jié)?，F(xiàn)場分散核實分兩部分：一部分是與被審計單位相關(guān)部門人員進行面對面詢問，抽檢查閱紙質(zhì)資料。主要用于問題相對簡單清晰、法規(guī)明確的審計事項；另一部分是進入被審計單位作業(yè)、施工等現(xiàn)場或是延伸到與被審計有業(yè)務資金往來的第三方單位。主要針對復雜、特殊項目、“三重一大”及存在爭議的審計事項。現(xiàn)場分散核實確保了審計證據(jù)的充分性、完整性、時效性，對提高審計精準度，提高審計報告層次起到重要保障作用。

2.5 審計整改階段開展的整改復核及持續(xù)審計

是數(shù)字化審計模式的落腳點，是依法治企的重要環(huán)節(jié)。沒有此環(huán)節(jié)，將無法保證審計監(jiān)督到位，無法實現(xiàn)審計成果運用。其重要性在于，整改質(zhì)量是審計作用的體現(xiàn)。將信息化技術(shù)與整改管理相融合，實時監(jiān)控整改進程，橫向加強整改流程管控、縱向加強被審計單位整改質(zhì)量管控，實現(xiàn)按既定方案和計劃跟蹤督促落實整改。對驗收問題實施三級審核，對整改質(zhì)量由公司人力資源部，納入績效考核。審計整改是依法治企長效機制的重要內(nèi)容，也是內(nèi)部審計作用的重要體現(xiàn)。

2.6 審計成果應用階段開展的成果統(tǒng)計與分析

是數(shù)字化審計模式的價值所在，是內(nèi)部審計存在的目的和意義。沒有此環(huán)節(jié)，將無法評價審計項目的成敗優(yōu)劣。其價值在于，將審計項目從問題類型情況、高頻多發(fā)情況、問題金額情況、審計問題整改情況多維度分析，將審計問題從主要風險點、責任部門、政策依據(jù)、防控措施等多方面匯總，總結(jié)提煉審計案例，優(yōu)秀審計項目等。從而不斷提高審計項目質(zhì)量，切實加強公司內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，改善經(jīng)營管理，為公司持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。

3 取得成效

3.1 拓展廣度，實現(xiàn)審計范圍全覆蓋

數(shù)字化審計模式管理范圍包括審計項目及業(yè)務流程。審計項目包括經(jīng)濟責任審計、工程審計、專項審計、財務收支審計、經(jīng)濟效益審計、營銷管理審計、物資、招投標審計、預算管理審計、審計調(diào)查、后續(xù)審計、簽證審計等。業(yè)務流程包括審計計劃階段、審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段、整改及成果應用階段。

3.2 有效改進計劃管理，確保審計管理科學高效

創(chuàng)新數(shù)字化審計模式，重點解決了審計計劃階段的兩個問題，一是項目立項前的調(diào)查研究不充分，工作帶有一定的盲目性、隨意性問題；二是計劃制定與調(diào)整審批簽發(fā)流程不健全問題。全面整合審計資源，規(guī)范審計業(yè)務。

3.3 大幅度壓縮現(xiàn)場作業(yè)工時，提高審計質(zhì)量和效率

通過數(shù)字化審計模式形成的高質(zhì)量的審計大數(shù)據(jù)，采取遠程非現(xiàn)場的審計方式，集中分析審前調(diào)查結(jié)果，在線審核分析線索，現(xiàn)場核實問題疑點、精準定位問題本質(zhì)，有效縮短了現(xiàn)場審計時間，緩解被審計單位迎審壓力。

3.4 創(chuàng)新審計結(jié)論交換途徑，提高審計工作時效性

是利用審計綜合管理系統(tǒng)遠程交互功能，對審計報告初稿、報告征求意見稿、審計報告定稿開展在線復核、意見反饋及簽批抄報、下發(fā)審計決定。加快審計結(jié)論流轉(zhuǎn)時間，提高效率。

3.5 改進項目成果管理方式，促進審計質(zhì)量的高層次

主要是以數(shù)字化為依托，一是提高問題整改率，消除審計整改難的短板問題；二是加強審計成果總結(jié)提煉，提高審計成果轉(zhuǎn)化應用率。

4 經(jīng)驗和體會

4.1 轉(zhuǎn)變觀念，與時俱進是審計創(chuàng)新的重要動力

思想決定行動，我們要看到當前公司和電網(wǎng)發(fā)展面臨經(jīng)營形式更加嚴峻、改革任務更加繁重、依法治企更加嚴格等新形勢。內(nèi)部審計人員尤其是企業(yè)領(lǐng)導層要改變對內(nèi)部審計的傳統(tǒng)看法，深刻認識新形勢下審計工作所面臨的歷史重任。充分認識到隨著電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，高質(zhì)量的內(nèi)部審計是防范企業(yè)經(jīng)營風險、提高運營效率和效益，實現(xiàn)企業(yè)增值目標的堅強有效的“免疫屏障”，這也是企業(yè)其他部門和人員無法替代的。

4.2 集思廣益，凝心聚力是審計創(chuàng)新的關(guān)健因素

內(nèi)部審計的觸角延伸到企業(yè)管理的各個層面，內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)要多元化，不僅要有財務、審計專業(yè)人員，還應配備工程、營銷、管理、信息技術(shù)等人員充實到審計隊伍。使審計信息全面廣泛，思路開拓，從各個角度和層面實現(xiàn)創(chuàng)新。同時內(nèi)部審計人員具有的較高職業(yè)道德水平，較強的政治思想水平和政策水平，使其精神上保持高素質(zhì)，也是實現(xiàn)創(chuàng)新的關(guān)健因素。

4.3 努力學習，大膽實踐是審計創(chuàng)新的有力保障

審計人員要加強政治理論與專業(yè)技術(shù)的學習研究，不斷豐富充實大腦，拓寬知識面，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，才能夠激發(fā)創(chuàng)新的活力，提升創(chuàng)新的本領(lǐng)。實踐是創(chuàng)新的目的，要勇于探索，敢于實踐，把新思路、新機制和新方法積極應用到工作實踐中，持續(xù)推進，不斷優(yōu)化，實現(xiàn)創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化應用。

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