齊興華

摘 要：全面預(yù)算管理指的是企業(yè)為達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而實(shí)行的通過(guò)編制預(yù)算，并且分解執(zhí)行，分析考核調(diào)整等相關(guān)手段組成的管理措施。預(yù)算管理工作涉及到企業(yè)的不同部門(mén)，需要企業(yè)所有員工共同努力，從而確保預(yù)算管理工作達(dá)到應(yīng)有的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間需要相互協(xié)調(diào)，從而使總體目標(biāo)得以完成。本文就企業(yè)全面預(yù)算管理的特征和管理模式分析作簡(jiǎn)要闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)全面預(yù)算管理 特征 管理模式

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）01（b）-098-02

全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展能夠?yàn)槠髽I(yè)管理目標(biāo)的達(dá)成提供保障，使企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，經(jīng)營(yíng)投資與財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠得到有效的貫徹執(zhí)行。全面預(yù)算工作的開(kāi)展同時(shí)也為企業(yè)監(jiān)督工作的進(jìn)行提供依據(jù)，使投資者履行相應(yīng)的責(zé)任，同時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估、考核與獎(jiǎng)懲。

1 我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算工作開(kāi)展的現(xiàn)狀

1.1 全面預(yù)算管理應(yīng)用于企業(yè)管理工作的范圍小

全面預(yù)算管理工作可以將組織存在的問(wèn)題融為一體，從而進(jìn)行管理與控制，國(guó)家相關(guān)規(guī)范就提出了企業(yè)需要建立全面預(yù)算管理工作制度。而財(cái)政部出臺(tái)的文件也提出了企業(yè)需要建立全面預(yù)算管理工作制度。通過(guò)相關(guān)措施的應(yīng)用可以看出，全面預(yù)算管理的理念已經(jīng)得到認(rèn)可，并且相關(guān)企業(yè)已經(jīng)將其應(yīng)用于實(shí)際工作。

1.2 全面預(yù)算管理工作仍然存在問(wèn)題

企業(yè)各部門(mén)全面預(yù)算管理工作的目標(biāo)無(wú)法有效體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略意圖或者是目標(biāo)，現(xiàn)有的目標(biāo)只能夠體現(xiàn)出管理者對(duì)于短期利益的關(guān)注，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃或者是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展不相符。預(yù)算目標(biāo)與工作人員職責(zé)不相符，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)過(guò)低，容易實(shí)現(xiàn)不利于企業(yè)發(fā)展，而經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)高，企業(yè)難以達(dá)成，也會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響。全面預(yù)算目標(biāo)制定是全面預(yù)算工作開(kāi)展的起點(diǎn)，因此目標(biāo)的合理性直接關(guān)系到了企業(yè)發(fā)展與目標(biāo)達(dá)成。

管理人員缺乏對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展之間的重要聯(lián)系沒(méi)有得到重視。比如管理人員認(rèn)為全面預(yù)算工作是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，在工作開(kāi)展期間各部門(mén)不能有效的配合，導(dǎo)致編制工作效率低下，無(wú)法與市場(chǎng)變化情況保持一致，從而使計(jì)劃最終流于形式。預(yù)算在編制的過(guò)程中，各部門(mén)之間難以有效協(xié)調(diào)，編制過(guò)程未能獲得員工認(rèn)同等。

預(yù)算管理前期工作結(jié)束后，重點(diǎn)在于后期有效執(zhí)行，而受到部分管理人員思維觀念影響，在執(zhí)行過(guò)程只是被動(dòng)工作，沒(méi)有積極主動(dòng)配合，只是對(duì)成本進(jìn)行控制，而沒(méi)有對(duì)資源進(jìn)行有效配置。預(yù)算管理工作執(zhí)行不全面，沒(méi)有嚴(yán)格依據(jù)前期文件內(nèi)容開(kāi)展工作，使前期工作付之東流。

企業(yè)在全面預(yù)算管理工作監(jiān)控與執(zhí)行情況跟蹤時(shí)，通常是選擇財(cái)務(wù)部門(mén)。選擇財(cái)務(wù)部門(mén)的好處在于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于工作情況比較了解，由于自身職能能夠靈活掌握企業(yè)預(yù)算活動(dòng)執(zhí)行的實(shí)際情況。但是某些企業(yè)在編制與執(zhí)行方面存在脫節(jié)，監(jiān)管工作力度不夠，或者是缺乏應(yīng)有的監(jiān)管，沒(méi)有建立對(duì)全面預(yù)算的考評(píng)機(jī)制，或者是已有的考評(píng)機(jī)制不健全。

2 全面預(yù)算管理工作的特點(diǎn)

2.1 企業(yè)預(yù)算管理工作的全面性

全面預(yù)算管理工作的全面性主要體現(xiàn)在全程性全員性以及全方位三個(gè)方面。全程性指的是預(yù)算管理工作要滲透到企業(yè)管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)，從開(kāi)始到結(jié)束。包括了預(yù)算編制、績(jī)效考核、控制等。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都要體現(xiàn)出全面預(yù)算管理。全員性指的是企業(yè)所有員工都要參與到全面預(yù)算管理工作之中，包括了高層管理人員與企業(yè)基層人員。傳統(tǒng)的管理理念認(rèn)為管理工作主要是由高層負(fù)責(zé)的，但是企業(yè)生產(chǎn)工作主要是由基層完成的，因此基層員工有理由也有必要參與到管理活動(dòng)中，并且全面預(yù)算管理工作涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，因此必然會(huì)與廣大員工產(chǎn)生聯(lián)系，因此就必須要使員工參與到管理工作之中。全方位則指的是全面預(yù)算工作的內(nèi)容包括了籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等在內(nèi)的各項(xiàng)預(yù)算。

2.2 全面預(yù)算管理工作的協(xié)調(diào)性

考慮到全面預(yù)算管理工作的特殊性，涉及到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，企業(yè)要進(jìn)行全面預(yù)算，就需要顧及到企業(yè)各項(xiàng)管理工作的開(kāi)展，以及各項(xiàng)工作開(kāi)展的對(duì)象。由此才能使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)組織相互協(xié)調(diào)配合，自上而下與自下而上相結(jié)合，使資源能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)化配置。

2.3 全面預(yù)算管理工作的戰(zhàn)略性

全面預(yù)算管理工作的作用在于對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行系統(tǒng)而合理的管理，并且對(duì)其使用進(jìn)行有效而科學(xué)的安排。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理工作一種有效工具與方法，預(yù)算編制需要結(jié)合到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向。全面預(yù)算管理只有與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，才能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)工作開(kāi)展與財(cái)務(wù)管理工作提供指導(dǎo)，從而對(duì)企業(yè)決策起到支持作用，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理工作模式

3.1 基于產(chǎn)品周期的管理模式

此種管理模式主要是基于產(chǎn)品周期理論，內(nèi)容包括了資本預(yù)算、成本預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算四種模式。在初始階段由于銷(xiāo)售規(guī)模比較小，增長(zhǎng)的速度也較慢，與這競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)手少。成本主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)投資，包括了財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算主要是支出與資本投入預(yù)算。而在發(fā)展階段，產(chǎn)品逐漸占有的市場(chǎng)，并且為顧客所接受，此時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)就是在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上擴(kuò)大市場(chǎng)占有，從而使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升，全面預(yù)算工作的重點(diǎn)此時(shí)是銷(xiāo)售預(yù)算。而企業(yè)在成熟時(shí)期，產(chǎn)品已經(jīng)占有了較大的市場(chǎng)，并且在銷(xiāo)售方面價(jià)格也比較的穩(wěn)定，如果企業(yè)此時(shí)想要獲得更多的利益，成本降低是最為有效的方法，因此在此環(huán)節(jié)，企業(yè)預(yù)算管理工作的重點(diǎn)就在于成本管理。當(dāng)企業(yè)處于衰退時(shí)期，市場(chǎng)占有規(guī)模會(huì)逐漸的縮小，體現(xiàn)在銷(xiāo)售方面就是銷(xiāo)售額下降，企業(yè)要想持續(xù)獲得利益，就需要研發(fā)新產(chǎn)品，尋找新的增長(zhǎng)點(diǎn)，此時(shí)全面預(yù)算管理工作的重點(diǎn)就在于對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行管理。

3.2 以利潤(rùn)預(yù)算為起點(diǎn)的管理經(jīng)營(yíng)模式

全面預(yù)算管理工作主要服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)發(fā)展以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，此時(shí)預(yù)算管理工作的核心就是利潤(rùn)預(yù)算。利潤(rùn)預(yù)算可以看作是企業(yè)工作開(kāi)展的起點(diǎn)，也可以將其看作是企業(yè)工作開(kāi)展的終點(diǎn)，推動(dòng)企業(yè)降低成本而提升經(jīng)濟(jì)效益，從而使企業(yè)的價(jià)值最大化。

3.3 以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為核心的預(yù)算管理模式

對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成績(jī)進(jìn)行衡量可以使用多項(xiàng)指標(biāo)，并且每項(xiàng)指標(biāo)代表的意義不同，比如經(jīng)濟(jì)增加埴。將此項(xiàng)指標(biāo)作為預(yù)算管理工作的核心，傳統(tǒng)投資成本沒(méi)有納入到考慮范圍的問(wèn)題能夠得到有效解決。經(jīng)濟(jì)增加值在計(jì)算時(shí)，成本率確定需要基于風(fēng)險(xiǎn)水平，而特定的會(huì)計(jì)項(xiàng)目也需要經(jīng)過(guò)調(diào)整，從而使指標(biāo)能夠理更加明確的反映企業(yè)創(chuàng)造的財(cái)富，從而得到社會(huì)認(rèn)可。

4 全面預(yù)算管理工作開(kāi)展的措施

4.1 預(yù)算編制工作要上下結(jié)合

企業(yè)預(yù)算編制需要管理人員提出總體發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而各個(gè)部門(mén)則依據(jù)總體目標(biāo)，結(jié)合到部門(mén)職責(zé)對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解，基層在部門(mén)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，再次進(jìn)行分解，從而制定具體的預(yù)算方案。部門(mén)依據(jù)基層提供的預(yù)算方案編制部門(mén)預(yù)算，從而將其提供給企業(yè)管理部門(mén)。最終預(yù)算方案確立后，再次將預(yù)算目標(biāo)分解，從而使方案能夠有效執(zhí)行。

4.2 企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理工作需要建立健全責(zé)任制

全面預(yù)算管理工作主要的目的就在于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，是一項(xiàng)長(zhǎng)期性工程。因此需要將企業(yè)預(yù)算管理作為強(qiáng)化內(nèi)部管理工作的一項(xiàng)措施，建立專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，確定工作主要責(zé)任人，確保預(yù)算工作能夠在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理各個(gè)環(huán)節(jié)得到有效落實(shí)。很多企業(yè)預(yù)算管理工作沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果，一個(gè)主要的原因就在于預(yù)算管理在實(shí)施的過(guò)程中，執(zhí)行力度不夠，措施沒(méi)有有效應(yīng)用。因此管理層需要加強(qiáng)指導(dǎo)，并且對(duì)過(guò)程予以監(jiān)督。

4.3 全面預(yù)算管理工作開(kāi)展需要結(jié)合到其他工作

全面預(yù)算管理工作需要結(jié)合到現(xiàn)金收支與預(yù)算控制，預(yù)算控制工作的基礎(chǔ)又在于成本控制，其核心是對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行管理，確保資金使用高效，從而提升資金利用的效率。全面預(yù)算管理工作會(huì)影響到企業(yè)成本，因此需要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)成本的管理。

4.4 全面預(yù)算管理工作需要結(jié)合到企業(yè)員工管理

全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用需要全員參與，因此在應(yīng)用過(guò)程中需要加強(qiáng)員工管理工作，可以將預(yù)算管理執(zhí)行與員工考核機(jī)制結(jié)合到一起，從而使員工主動(dòng)配合工作開(kāi)展。

5 結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理工作主要作用在于提升企業(yè)效益，擴(kuò)大企業(yè)市場(chǎng)占有規(guī)模，并對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行合理控制。鑒于其全面性，全員性與全過(guò)程性的特點(diǎn)，企業(yè)需要有針對(duì)性的采取措施，與員工績(jī)效考核緊密的結(jié)合起來(lái)，確保預(yù)算執(zhí)行到位，實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

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