文| 楊秀平

我國(guó)行政事業(yè)單位和其他的制度存在很大不同，因?yàn)槲覈?guó)行政事業(yè)單位具備服務(wù)性特征，為一項(xiàng)工藝組織。所以，要為其配備專業(yè)人員，保證在工作積極開(kāi)展下，將其作為工作目標(biāo)，在促使其服務(wù)能力提升的同時(shí)，為單位提供多高效益。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的作用

在我國(guó)行政事業(yè)單位不斷深化改革發(fā)展下，社會(huì)增強(qiáng)了對(duì)單位的關(guān)注。所以，在內(nèi)部工作中構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，能促進(jìn)工作質(zhì)量和管理工作水平的提升，也能對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)有效控制。因此，內(nèi)部控制制度具備現(xiàn)實(shí)發(fā)展意義。具體表現(xiàn)為：

第一，能促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)資產(chǎn)的安全性與完整性[1]。因?yàn)槲覈?guó)行政事業(yè)單位承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保護(hù)職責(zé)，在經(jīng)濟(jì)體制不斷深化發(fā)展下，我國(guó)行政事業(yè)單位在自身職能發(fā)揮基礎(chǔ)上，還參與到多種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。為了保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的穩(wěn)定開(kāi)展和有效執(zhí)行，需要根據(jù)實(shí)際情況，為其構(gòu)建相關(guān)的管理制度，以達(dá)到資產(chǎn)的保護(hù)作用。

第二，內(nèi)部控制制度能促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位管理水平的提升。為了促進(jìn)行政工作的穩(wěn)定運(yùn)行，我國(guó)行政事業(yè)單位作為社會(huì)發(fā)展中的監(jiān)督部門，要增強(qiáng)社會(huì)效益，需要將其作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展下的主要內(nèi)容，促使自身職能的發(fā)揮和實(shí)現(xiàn)，以在最大程度上提升社會(huì)發(fā)展效率。

第三，內(nèi)部控制制度能避免貪污腐敗現(xiàn)象。我國(guó)行政事業(yè)單位的日常管理工作是按照一定規(guī)范執(zhí)行的，在制度執(zhí)行下，人員不僅能更準(zhǔn)確的行使自己的權(quán)力，也能避免一些舞弊行為的產(chǎn)生。如圖一所示，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的整體框架，在各個(gè)環(huán)節(jié)控制模式下，不僅能保證工作的規(guī)范發(fā)展和執(zhí)行，也能促使其作用的有效發(fā)揮和實(shí)現(xiàn)[2]。

圖1

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中，還存在一些問(wèn)題[3]。如：人員的內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱。在內(nèi)部控制環(huán)境下，思想意識(shí)為主要內(nèi)容，在良好的控制環(huán)境下能促進(jìn)工作的優(yōu)化發(fā)展。但是，由于我國(guó)行政事業(yè)單位具備特殊性，內(nèi)部負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制工作無(wú)法正確理解，在實(shí)際工作中達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)化。

同時(shí)，在各個(gè)部門中，也沒(méi)有保證自身職責(zé)的充分發(fā)揮和實(shí)現(xiàn)，影響整體的進(jìn)步和發(fā)展。如：構(gòu)建的內(nèi)部控制制度不完善，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是基于財(cái)經(jīng)制度來(lái)實(shí)現(xiàn)的，很多處理都是按照傳統(tǒng)模式進(jìn)行，其中的管理文件不完整、不科學(xué)，無(wú)法保證其實(shí)質(zhì)性作用的發(fā)揮。如：內(nèi)部與外部監(jiān)督力量不足。在我國(guó)行政事業(yè)單位中，審計(jì)部門和財(cái)政為監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在期間對(duì)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析，但是，未對(duì)內(nèi)部控制制度的完善性做出審計(jì)。同時(shí)，在審計(jì)工作中，缺乏正確的實(shí)施手段，無(wú)法促進(jìn)專項(xiàng)審計(jì)工作的執(zhí)行，在整體上受到很大制約[4]。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

增強(qiáng)人員的控制意識(shí)

在我國(guó)行政事業(yè)單位中，要保證人員控制意識(shí)的增強(qiáng)，需要從單位內(nèi)的責(zé)任人開(kāi)始，促使其形成更為有效的內(nèi)部意識(shí)。因?yàn)樨?zé)任人為我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)的主要人員，發(fā)揮有效的指導(dǎo)作用。所以，要使其對(duì)內(nèi)部控制工作中的相關(guān)知識(shí)充分掌握和理解，加強(qiáng)對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)必要性的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，還需要在單位內(nèi)對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)宣傳以及教育方式進(jìn)行培訓(xùn)，保證所有的工作人員都能對(duì)內(nèi)部控制工作充分掌握，理解其發(fā)展的重要性，實(shí)現(xiàn)人員各個(gè)工作職責(zé)的充分發(fā)揮，以促進(jìn)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化執(zhí)行。在我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)，還需要為其營(yíng)造良好的控制氛圍，保證各個(gè)工作人員都能處于良好狀態(tài)下，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化發(fā)展[5]。

建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度為我國(guó)行政事業(yè)單位管理工作的基礎(chǔ)條件，將其作為工作中的指導(dǎo)思想，能保證其作用的發(fā)揮和實(shí)現(xiàn)。為其構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，能明確整體的控制目標(biāo)，也能在內(nèi)部按照相關(guān)規(guī)范有序執(zhí)行，以促進(jìn)體系的完善化發(fā)展。在具體實(shí)施期間，需要注意幾個(gè)方面。如：各個(gè)崗位之間要相互分離；要詳細(xì)明確出各個(gè)崗位權(quán)限與范圍；要對(duì)具體的程序和責(zé)任進(jìn)行審批；在不同部門之間要學(xué)會(huì)監(jiān)督。在這種相互制衡機(jī)制下，不僅能更為準(zhǔn)確的分析出內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，也能使我國(guó)行政事業(yè)單位達(dá)到自我約束的目的。

實(shí)施內(nèi)外部的審計(jì)和監(jiān)督

在我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部，要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作職能的充分發(fā)揮。工作中，要為其構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，促使其權(quán)威性以及獨(dú)立性的發(fā)揮，并在期間對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位實(shí)施定期的審計(jì)與評(píng)價(jià)。還需要對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)，保證在該工作執(zhí)行下，達(dá)到單位管理水平的提升。內(nèi)部控制制度在建設(shè)期間，由于其自身和人為因素的影響，其受到局限性，因此，為了促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的形成，需要基于外部監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)。外部審計(jì)工作，能將內(nèi)部工作充分落實(shí)，也能促進(jìn)內(nèi)部工作的有效執(zhí)行。我國(guó)行政事業(yè)單位還需要根據(jù)自身特點(diǎn)，保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)形成，在這種管理模式下，不僅能提升總體的執(zhí)行水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，也能更好對(duì)社會(huì)利益進(jìn)行維護(hù)[6]。

總結(jié)

基于以上的分析可以了解到，在我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，需要明確其中的內(nèi)容，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善性。根據(jù)單位內(nèi)的實(shí)際發(fā)展情況，為其制定完善的內(nèi)部控制制度，確保其自身職能發(fā)揮條件下，更好地為社會(huì)服務(wù)。