文| 柏常春

企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展進(jìn)程中，要結(jié)合實(shí)際情況建立健全基本的流程，并且完善管理體系和具體內(nèi)容，確保內(nèi)部控制能為企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展提供保障。

企業(yè)內(nèi)部控制要對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行分析，主要是在控制制度建立后，按照相應(yīng)法律法規(guī)內(nèi)容完善相應(yīng)部門的設(shè)置，并且要求各個(gè)部門能按照標(biāo)準(zhǔn)化流程有序開(kāi)展相應(yīng)作業(yè)。例如，企業(yè)設(shè)立集團(tuán)辦公室、財(cái)務(wù)管理部門等，在完善自身職能的基礎(chǔ)上，建立聯(lián)合作業(yè)機(jī)制，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理工作水平[1]。

企業(yè)要對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)估，在企業(yè)管理過(guò)程建立后，常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)以及信息溝通風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)部分，要想從根本上提高內(nèi)控管理水平，就要對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行集中監(jiān)督和管理，從而維護(hù)行業(yè)發(fā)展水平，確保企業(yè)能在良好的內(nèi)控環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)控流程運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)問(wèn)題

在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，企業(yè)盡管已經(jīng)建立了相應(yīng)的管理結(jié)構(gòu)，但是，部分企業(yè)的法人治理體系依舊存在問(wèn)題，不能針對(duì)具體問(wèn)題建立相應(yīng)的處理機(jī)制，就會(huì)造成內(nèi)控機(jī)制和運(yùn)行體系無(wú)法貼合市場(chǎng)環(huán)境的問(wèn)題出現(xiàn)，影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

也就是說(shuō)，部分企業(yè)在內(nèi)控定位和戰(zhàn)略目標(biāo)確立方面存在一定的制約性，沒(méi)有形成良好的內(nèi)控氛圍，影響整體內(nèi)控建設(shè)水平和力度，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)管理內(nèi)部層級(jí)相關(guān)人員不能有效了解基層內(nèi)控效果，另外，內(nèi)部結(jié)構(gòu)問(wèn)題也導(dǎo)致內(nèi)控共建設(shè)工作和企業(yè)發(fā)展實(shí)際業(yè)務(wù)水平存在結(jié)合性差額問(wèn)題，無(wú)法保證內(nèi)控流程貼合企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行效果。

風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，依舊存在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足的問(wèn)題，不能秉持風(fēng)險(xiǎn)管理理念對(duì)內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行管控，就會(huì)造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)受限的問(wèn)題出現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)和方向有誤，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理項(xiàng)目無(wú)法有效落實(shí)[2]。

溝通交流問(wèn)題

在信息發(fā)展背景下，若是不能建立相應(yīng)的信息溝通交流機(jī)制，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)的問(wèn)題出現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)對(duì)于溝通以及信息交互的重視度不足，使得財(cái)務(wù)部門不能為企業(yè)提供統(tǒng)一的內(nèi)控流程機(jī)制，甚至?xí)绊懫髽I(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中信息獲取的及時(shí)性和有效性，影響企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門以及各個(gè)層級(jí)之間的信息傳遞效能，對(duì)最終的企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)體系建立造成制約。

風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控流程協(xié)同優(yōu)化的措施

在企業(yè)內(nèi)控流程運(yùn)行過(guò)程中，要秉持內(nèi)控理念，有效整合內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)項(xiàng)目，確保內(nèi)控結(jié)構(gòu)能為企業(yè)和諧化發(fā)展提供保障，充分優(yōu)化企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，助力企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)。

完善內(nèi)控系統(tǒng)

企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)體系和實(shí)際要求，積極落實(shí)內(nèi)控機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)工作作為安全監(jiān)督管理的核心，有效保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)換件的完整性，并且建立健全更加系統(tǒng)化的內(nèi)控管理機(jī)制，完善運(yùn)營(yíng)體系。也就是說(shuō)，企業(yè)要在建立內(nèi)控系統(tǒng)時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求予以關(guān)注，將企業(yè)內(nèi)部控制體系、業(yè)務(wù)管理內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容融合在一起，建立良好的組織流程（見(jiàn)圖一），從而一定程度上改進(jìn)運(yùn)營(yíng)水平[3]。

圖1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)體系

將風(fēng)險(xiǎn)防范作為主導(dǎo)機(jī)制。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想理念，整合管理系統(tǒng)的同時(shí)，確保有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，落實(shí)內(nèi)部控制工作和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，強(qiáng)化道德性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并且一定程度上完善組織運(yùn)營(yíng)流程，提升組織管理水平。

將合法安全作為根本機(jī)制，為了提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就要?jiǎng)?chuàng)設(shè)良好的發(fā)展空間，維護(hù)管理水平和管理效果，整合子系統(tǒng)中內(nèi)控因素，保證資產(chǎn)的安全性和運(yùn)營(yíng)體系的合法性，為提升企業(yè)長(zhǎng)效性運(yùn)營(yíng)管理水平提供保障。

將制度建設(shè)作為保障機(jī)制，在建立檢查和管控機(jī)制的基礎(chǔ)上，要將制度管理工作作為根本，檢查并核對(duì)具體問(wèn)題，有效整合管控效果，建立企業(yè)內(nèi)部相關(guān)記錄，確保能從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度升級(jí)制度和內(nèi)控管理的水平，全面建立評(píng)價(jià)機(jī)制。

將流程和價(jià)值創(chuàng)造作為根本，充分完善自身管理，有效提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化審核管理水平，一定程度上保證自己的工作能得到全面評(píng)價(jià)和調(diào)整，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展[4]。

創(chuàng)建企業(yè)文化

為了有效提升管控效果，要積極落實(shí)企業(yè)文化保障體系，整合管控效果的同時(shí)，確保能結(jié)合實(shí)際環(huán)境建立有效的管控策略，維護(hù)職權(quán)分項(xiàng)化管理水平，并且保證內(nèi)控各個(gè)層級(jí)之間能形成良好的關(guān)系。企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況和發(fā)展需求建立相應(yīng)的項(xiàng)目審計(jì)委員會(huì)，將內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性優(yōu)化作為基礎(chǔ)，一定程度上升級(jí)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

另外，企業(yè)要整合相應(yīng)的員工組織活動(dòng)，確保能在制定有效制度的同時(shí)，借助組織活動(dòng)提高員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)思想的認(rèn)知能力，也為企業(yè)文化的健全發(fā)展提供保障，落實(shí)管理章程和管控效果。需要注意的是，要想從根本上提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，滿足內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制的具體要求，就要將職業(yè)素養(yǎng)和誠(chéng)信精神作為根本，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制的實(shí)效性和合理性，確保企業(yè)內(nèi)部員工整體素質(zhì)都能得到優(yōu)化[5]。

完善活動(dòng)預(yù)算的流程化管理

若是從內(nèi)部審計(jì)的視角對(duì)企業(yè)內(nèi)控流程進(jìn)行分析，就要整合結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知能力，積極優(yōu)化預(yù)算的項(xiàng)目管理水平和管理效率，調(diào)整預(yù)算體系的同時(shí)，將相關(guān)問(wèn)題和實(shí)踐結(jié)合在一起，提高預(yù)算管理水平，確保效果機(jī)制的完整性。例如，企業(yè)若是要建立活動(dòng)控制機(jī)制，就要秉持以人為本的理念，減少成本價(jià)格，有效規(guī)劃資金流，提升企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)處理效果和應(yīng)用價(jià)值。

另外，在對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理過(guò)程中，相關(guān)部門要對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)算控制機(jī)制予以關(guān)注，并且結(jié)而企業(yè)實(shí)際發(fā)展規(guī)劃和生產(chǎn)計(jì)劃，整合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的可行性水平，全面完善財(cái)務(wù)管理部門和其他管理體系之間的聯(lián)動(dòng)，一定程度上提高編制預(yù)算的綜合水平。

構(gòu)建合理化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展進(jìn)程中，相關(guān)部門要在明確基礎(chǔ)性發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并且按照標(biāo)準(zhǔn)化流程有序開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，確保企業(yè)能避免市場(chǎng)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提升企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐水平[6]。

結(jié)束語(yǔ)

總之，從內(nèi)控視角分析企業(yè)發(fā)展進(jìn)程，要整合內(nèi)控基礎(chǔ)性流程，保證相關(guān)問(wèn)題都能得到有效預(yù)估和處理，并且結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升各個(gè)要素之間的協(xié)同效果，一定程度上完善內(nèi)控效果促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。