張紅梅

【摘 要】 社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境愈發(fā)激烈，很多企業(yè)為了改善管理，而選擇將財(cái)務(wù)外包，以此改善企業(yè)的未來(lái)核心競(jìng)爭(zhēng)力，減少成本支出，更好滿足市場(chǎng)需求。企業(yè)將財(cái)務(wù)外包，也就意味著企業(yè)放棄了這一部分的控制權(quán)，委托給服務(wù)承包商進(jìn)行管理，從而產(chǎn)生了外包風(fēng)險(xiǎn)和一些其他問(wèn)題。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù) 外包 風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

財(cái)務(wù)外包指的是企業(yè)將自身非核心部分的財(cái)務(wù)以合同形式外包給服務(wù)承包商，由外包機(jī)構(gòu)以新的管理模式對(duì)該部分財(cái)務(wù)進(jìn)行代理管理，并根據(jù)企業(yè)的要求，出具相應(yīng)的外包運(yùn)營(yíng)方案。大部分企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的組成以模塊化形式實(shí)現(xiàn)價(jià)值劃分，不同的組合形式可以構(gòu)成不同的價(jià)值取向。由外包機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)部分財(cái)務(wù)模塊，這些財(cái)務(wù)模塊往往是企業(yè)認(rèn)為不重要的，以此來(lái)降低企業(yè)自身在這一方面所付出的成本費(fèi)用，同時(shí)也可以從外包機(jī)構(gòu)反饋信息上進(jìn)一步降低企業(yè)的相關(guān)項(xiàng)成本費(fèi)用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)外包的內(nèi)容與優(yōu)勢(shì)

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)外包的內(nèi)容

（1）企業(yè)員工薪酬[1]。將員工的薪酬模塊外放到外包機(jī)構(gòu)，由外包機(jī)構(gòu)對(duì)員工建立個(gè)人信息庫(kù)，形成保密化的薪酬機(jī)制，減少了員工間薪酬信息的泄漏問(wèn)題。國(guó)外很多企業(yè)在薪酬這一模塊上采用外包形式，如美國(guó)有1/5的企業(yè)以外包的形式處理員工的薪酬和各項(xiàng)福利。

（2）企業(yè)稅收。企業(yè)稅收外包，由外包機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)人員對(duì)自己的各項(xiàng)應(yīng)繳納稅款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并對(duì)企業(yè)合理合法避稅提供相關(guān)意見(jiàn)，避免企業(yè)為蠅頭小利而不遵守我國(guó)稅法制度。

（3）出差費(fèi)、接待費(fèi)。企業(yè)的出差費(fèi)、接待費(fèi)往往占據(jù)很大一部分財(cái)務(wù)支出，且這兩部分的財(cái)務(wù)管理相比較而言更為復(fù)雜，可能要專門(mén)劃撥財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專項(xiàng)管理，編寫(xiě)較周全的財(cái)務(wù)使用規(guī)章，但在實(shí)際管理中仍不甚如意。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)

（1）提高財(cái)務(wù)透明度。2011年，中國(guó)概念股在美國(guó)上市，出現(xiàn)了集體暴跌情況，這一問(wèn)題的根源是國(guó)外資本市場(chǎng)對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的不信任，并自此約束了我國(guó)企業(yè)的海外上市，影響了我國(guó)企業(yè)“走出去”的國(guó)際化發(fā)展道路。一直以來(lái)，報(bào)表使用者關(guān)注的是財(cái)務(wù)信息是否安全可信，財(cái)務(wù)外包機(jī)構(gòu)，為樹(shù)立品牌可信度，以專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)來(lái)降低財(cái)務(wù)信息虛假幾率，增加企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可信度，使財(cái)務(wù)信息達(dá)到更高的標(biāo)準(zhǔn)。（2）降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。財(cái)務(wù)外包節(jié)約了企業(yè)在財(cái)務(wù)硬件、軟件方面的投資，節(jié)約了后續(xù)的軟件系統(tǒng)調(diào)試、升級(jí)、維護(hù)等費(fèi)用。同時(shí)，減少了企業(yè)在財(cái)務(wù)部門(mén)方面的重復(fù)開(kāi)支，降低了人力成本支出，且無(wú)需雇傭?qū)I(yè)的IT人員進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)工作。由于財(cái)務(wù)外包后，若出現(xiàn)加班等情況無(wú)須支付加班工資，減少了工資支出。

三、財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）信息不對(duì)稱

（1）財(cái)務(wù)外包機(jī)構(gòu)故意隱藏不利信息，導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤決策。如在簽訂契約前，財(cái)務(wù)外包機(jī)構(gòu)已經(jīng)掌握了額外的信息，這些信息不利于發(fā)包企業(yè)，導(dǎo)致在契約制定時(shí)更偏向于財(cái)務(wù)外包機(jī)構(gòu)，發(fā)包企業(yè)由于掌握信息不足而處于劣勢(shì)地位，造成利益損失。外包機(jī)構(gòu)通過(guò)不對(duì)稱的信息，為獲取合同而經(jīng)?？浯笞约旱哪芰?，向發(fā)包企業(yè)提供的信息真實(shí)性大打折扣。（2）財(cái)務(wù)外包機(jī)構(gòu)故意隱藏一些信息、行為所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。在履行合同過(guò)程中，由于發(fā)包企業(yè)難以掌握財(cái)務(wù)外包機(jī)構(gòu)的一些信息、行為，打破了契約簽訂前基本對(duì)稱的信息掌握狀況，產(chǎn)生了契約實(shí)施過(guò)程中的機(jī)會(huì)主義行為。因?yàn)?，發(fā)包企業(yè)一般不會(huì)時(shí)刻關(guān)注和仔細(xì)了解外包機(jī)構(gòu)的全過(guò)程運(yùn)營(yíng)，否則將產(chǎn)生高額的成本費(fèi)用。

（二）責(zé)任不對(duì)等

財(cái)務(wù)外包過(guò)程中，企業(yè)和外包機(jī)構(gòu)間存在責(zé)任不對(duì)等情況，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)關(guān)系著巨額財(cái)產(chǎn)，對(duì)外包機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)只是一個(gè)訂單。企業(yè)對(duì)外包機(jī)構(gòu)除了要支付財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移成本外，還受雙方交易關(guān)系限制，產(chǎn)生“鎖定”風(fēng)險(xiǎn)。若外包機(jī)構(gòu)在企業(yè)財(cái)務(wù)外包過(guò)程中引入大量的專用資產(chǎn)，企業(yè)將陷入“鎖定”風(fēng)險(xiǎn)。

（三）激勵(lì)不相容

（1）雙方為自身利益最大化而均可能偏離合同中規(guī)定的某條款。（2）雙方溝通問(wèn)題所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、利益矛盾，而對(duì)彼此產(chǎn)生懷疑、職責(zé)，導(dǎo)致合同無(wú)法繼續(xù)履行，提高了代理成本。（3）發(fā)包企業(yè)希望自己能用于合同終止權(quán)利，方便自己可以收回業(yè)務(wù)自己做或外包給新的機(jī)構(gòu)。但當(dāng)財(cái)務(wù)外包后，外包機(jī)構(gòu)也就掌握了業(yè)務(wù)控制權(quán)，為了留住業(yè)務(wù)可能會(huì)限制企業(yè)退出，如帶走優(yōu)秀員工等。

（四）契約不完全

發(fā)包企業(yè)的有限理性，讓企業(yè)難以掌握到與契約相關(guān)的信息，無(wú)法預(yù)知未來(lái)變化情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)外包契約的不完全。

（1）外包合同條款不完善、缺乏應(yīng)急條款以及一些對(duì)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)發(fā)展的考慮，導(dǎo)致了合同的僵化，缺乏靈活性。為此，外包契約需要經(jīng)常調(diào)整以適應(yīng)企業(yè)需求、環(huán)境變化，也就增加了代理成本。（2）爭(zhēng)端訴訟成本。外包雙方對(duì)契約條款的異議而導(dǎo)致的糾紛，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷，對(duì)發(fā)包企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)造成重大損失。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（一）信息不對(duì)稱的控制

（1）全面的信息獲取。發(fā)包企業(yè)可以通過(guò)對(duì)外包機(jī)構(gòu)的規(guī)模、專業(yè)水平、信度、外包費(fèi)用等信息來(lái)獲取更全面的信息，減少或者避免由于信息不對(duì)稱而造成的風(fēng)險(xiǎn)。（2）嚴(yán)格的約束機(jī)制。發(fā)包企業(yè)可借助合同、政策、法律等多種手段形成約束機(jī)制，降低由信息不對(duì)稱所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。特別是合同的制定，首先，必須明確外包機(jī)構(gòu)的服務(wù)范圍和質(zhì)量，并制定特定的條款說(shuō)明。其次，明確管理權(quán)的轉(zhuǎn)移。

（二）責(zé)任不對(duì)等的控制

以資產(chǎn)鎖定的形式，將發(fā)包企業(yè)和外包機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行鎖定，實(shí)現(xiàn)相互制約和平衡，維持良好的合作關(guān)系。

（三）激勵(lì)不相容風(fēng)險(xiǎn)的策略

現(xiàn)有的用于專業(yè)性資產(chǎn)投資的，在外包合同上一般具有較長(zhǎng)的合作期限，且期限越長(zhǎng)，分?jǐn)偟某杀驹降汀Ｍ瑫r(shí)，較長(zhǎng)的外包合同期限下，有助于外包機(jī)構(gòu)為了獲取長(zhǎng)期利益而規(guī)避短期不理智行為，緩解契約雙方的利益矛盾。在長(zhǎng)期契約下，若外部環(huán)境發(fā)生變化，雙方中某一方發(fā)現(xiàn)對(duì)方可能有更改合同內(nèi)容來(lái)獲取更高收益的積極性，那么勢(shì)必難以維持長(zhǎng)期合作，最終出現(xiàn)“棘輪效應(yīng)”[2]。總的來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期的合作關(guān)系更易雙方保持協(xié)調(diào)、高效的合作機(jī)制，有助于避免沖突，降低風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 李特. 財(cái)務(wù)外包的利與弊[J]. 財(cái)經(jīng)界， 2016（11）.

[2] 杜棟，龐慶華.現(xiàn)代綜合評(píng)價(jià)方法與案例精選[M]，2005：34-35.