王廣政 棗莊職業(yè)學(xué)院

對(duì)于行政事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)講，增強(qiáng)單位內(nèi)控十分重要，其是提高行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的有利要素，也是加強(qiáng)行政事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)。為此，相關(guān)人員需給予單位內(nèi)控高度重視，促使其存在的價(jià)值與效用在行政事業(yè)單位發(fā)展中充分的發(fā)揮出，為我國(guó)社會(huì)健康有序發(fā)展做鋪墊。本文主要思考如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，具體如下。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一)缺乏有效的經(jīng)費(fèi)支出控制理念

行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出特別是辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等日常公用經(jīng)費(fèi)支出控制不嚴(yán)、隨意性大，缺乏支出標(biāo)準(zhǔn)或執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)，總額控制及預(yù)算約束不強(qiáng)，大多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷。收支業(yè)務(wù)歸口管理不到位，財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相脫節(jié)?！爸醒氚隧?xiàng)規(guī)定”實(shí)施后，嚴(yán)控業(yè)務(wù)招待費(fèi)等“三公經(jīng)費(fèi)”支出，公款消費(fèi)得到有效揭制，但部分單位為逃避監(jiān)管，變戲法在發(fā)票上做文章，偷梁換柱，將不合規(guī)支出轉(zhuǎn)化為辦公耗材、打字復(fù)印等可以報(bào)銷的費(fèi)用。對(duì)于開支較大的項(xiàng)目，事先并未進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，費(fèi)用預(yù)算不合理，支出管控不嚴(yán)，超支以后只要有經(jīng)手人、證明人簽字，領(lǐng)導(dǎo)審簽后單位財(cái)務(wù)部門便能進(jìn)行支付報(bào)銷，這是當(dāng)下專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)擠占挪用無(wú)法制止的主要因素，致使專項(xiàng)資金無(wú)法發(fā)揮出其應(yīng)有的效用。

(二)未合理布設(shè)崗位

諸多行政事業(yè)單位因編制有限、人員不足，導(dǎo)致崗位設(shè)置不合理，諸多行政事業(yè)單位記賬人員、經(jīng)辦人、授權(quán)人混亂，一人兼數(shù)職的現(xiàn)象突出，如出納兼復(fù)核等。這些皆與單位內(nèi)控相違，極易出現(xiàn)徇私舞弊或是擅自挪用的情況，致使財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)漏洞，這對(duì)行政事業(yè)單位長(zhǎng)期發(fā)展十分不利。

(三)內(nèi)控意識(shí)缺乏

內(nèi)控意識(shí)是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度全面貫徹與落實(shí)的有效條件。諸多行政事業(yè)單位只關(guān)心制度構(gòu)建，參照先進(jìn)行政事業(yè)單位的管理標(biāo)準(zhǔn)，并不重視內(nèi)控制度的實(shí)行狀況與效果，致使內(nèi)控管理質(zhì)量不斷下滑。單位領(lǐng)導(dǎo)重經(jīng)營(yíng)輕內(nèi)控，對(duì)內(nèi)控制度的意義認(rèn)識(shí)不充分，嚴(yán)重缺乏內(nèi)控意識(shí)，這對(duì)有關(guān)工作人員造成了直接影響，負(fù)責(zé)人在落實(shí)內(nèi)控制度時(shí)不嚴(yán)謹(jǐn)，工作人員也敷衍了事，內(nèi)部控制的實(shí)效性。部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)將財(cái)務(wù)部門的預(yù)算控制同內(nèi)控相提并論，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)日常有會(huì)計(jì)中心與財(cái)政部把控，單位內(nèi)控毫無(wú)用處，導(dǎo)致單位內(nèi)控制度建設(shè)滯后性較強(qiáng)。

(四)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)有待提高

當(dāng)前，諸多行政單位已經(jīng)進(jìn)入到集中核算之中，各個(gè)單位所設(shè)置的崗位都是針對(duì)財(cái)務(wù)管理所布設(shè)的，為了力爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)效益最大化。但實(shí)際管理中，諸多財(cái)務(wù)人員欠缺專業(yè)知識(shí)，認(rèn)為資金進(jìn)行集中核算即可，并未意識(shí)到審核工作的重要性，還有諸多會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的理解還比較欠缺，無(wú)法辨別一些違法行為，這便使得行政事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制存在的價(jià)值無(wú)法發(fā)揮出。比如，某A單位在發(fā)展過(guò)程中，因宏觀政策影響，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，而該單位若想健康發(fā)展下去，需將其內(nèi)部財(cái)務(wù)問(wèn)題及時(shí)優(yōu)化掉，而此時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部并沒(méi)有一個(gè)健全的內(nèi)控機(jī)制，并且內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)也不高，導(dǎo)致該單位財(cái)務(wù)問(wèn)題未得到有效處理，致使該單位被市場(chǎng)淘汰掉。這個(gè)案例足以證明了內(nèi)控構(gòu)建的重要性。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的行徑

對(duì)于行政事業(yè)單位長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)講，加強(qiáng)其內(nèi)控十分重要。以下為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體行徑。

(一)塑造良好的內(nèi)控環(huán)境

影響行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的因素較多，如風(fēng)險(xiǎn)控制、決策等，這些因素都會(huì)影響行政事業(yè)單位發(fā)展。對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)制建設(shè)需基于執(zhí)行、決策、監(jiān)督這三點(diǎn)原則。采用集體討論的方式構(gòu)建決策，需立足于監(jiān)督背景完成此項(xiàng)工作。對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境構(gòu)造，首先需全面控制監(jiān)控部門與落實(shí)環(huán)節(jié)，保障行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制具備相互制約的作用。內(nèi)控環(huán)境的塑造是需基于工作人員的角度入手，因當(dāng)前行政事業(yè)單位聘請(qǐng)人才的方式比較單一，單位建設(shè)理念不夠高。因此，若想塑造出有效的內(nèi)控環(huán)境，是需要滿足單位內(nèi)控規(guī)范要求，基于此，事業(yè)單位所塑造的內(nèi)控環(huán)境才會(huì)滿足新時(shí)代發(fā)展，從而為事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

(二)貫徹并落實(shí)崗位責(zé)任制

大多數(shù)單位往往都依據(jù)自身業(yè)務(wù)需求選擇高水平、高素養(yǎng)的人員來(lái)布設(shè)崗位，按人定崗、分化職責(zé)的崗位責(zé)任制，有利于行政事業(yè)單位開展內(nèi)控工作。而崗位間需做到互相監(jiān)督與促進(jìn)，該方面要求極少數(shù)單位能夠?qū)崿F(xiàn)。所以一定組織各個(gè)部門細(xì)化分解每項(xiàng)業(yè)務(wù)，恰當(dāng)安排崗位，并設(shè)置合理的崗位權(quán)限與職責(zé)，以實(shí)現(xiàn)可以依據(jù)每個(gè)崗位職工職責(zé)說(shuō)明書與規(guī)章機(jī)制，讓他們可以清楚的來(lái)講自己的工作權(quán)限與范圍，防止一人身兼多職的現(xiàn)象，以免崗位互換。通俗的講，可以深入分離不相容職務(wù)，如經(jīng)辦人員、記賬人員、決策人員以及審批人員，即經(jīng)辦職務(wù)需同審批職務(wù)分離、決策職務(wù)需同經(jīng)辦職務(wù)分離、記錄職務(wù)需同決策職務(wù)分離、保管職務(wù)需同記錄職務(wù)分離。

(三)建構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)警體系

我國(guó)行政事業(yè)單位能夠參照成功案例同現(xiàn)代科技有機(jī)結(jié)合，逐漸實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)開發(fā)。通過(guò)全程指標(biāo)橫縱數(shù)據(jù)分解，監(jiān)測(cè)預(yù)報(bào)單位財(cái)務(wù)運(yùn)作之中所蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)，提出有關(guān)操作方案，把可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最小。除此之外，還需增強(qiáng)內(nèi)部控制制度平穩(wěn)運(yùn)行的外部保障制度。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的運(yùn)行若是未分離外部保障制度供給，它后果會(huì)讓內(nèi)部監(jiān)督效果受影響，不但如此，還會(huì)出現(xiàn)控制故障、制度運(yùn)行效率低下等。外部保障制度具體體現(xiàn)在下述三方面：保證會(huì)計(jì)人員合法權(quán)益不受損；提升激勵(lì)綜合效益，增強(qiáng)政府與社會(huì)監(jiān)督。

(四)有效實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管

單位內(nèi)控的全面落實(shí)單靠各部門與有關(guān)人員自主實(shí)施是不足的，時(shí)常會(huì)因有關(guān)部門與有關(guān)人員串通一氣或是不作為而失效。所以，還需構(gòu)建完善的監(jiān)督制度，對(duì)單位內(nèi)控運(yùn)行效率展開充分評(píng)估，即對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)、運(yùn)行以及修整活動(dòng)展開評(píng)價(jià)。這便需要不斷優(yōu)化單位內(nèi)控活動(dòng)，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制度，最佳的方式便是展開內(nèi)控審計(jì)。內(nèi)控審計(jì)通過(guò)評(píng)級(jí)與審查內(nèi)控的實(shí)效性與完善性，評(píng)價(jià)有關(guān)部門與有關(guān)人員實(shí)行內(nèi)控機(jī)制的狀況，監(jiān)督其切實(shí)可行的落實(shí)內(nèi)控機(jī)制。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位發(fā)展同我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有莫大聯(lián)系，其是推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的重要因素。為了促使行政事業(yè)單位的效用在我國(guó)社會(huì)發(fā)展中充分的發(fā)揮出，相關(guān)人員需做好內(nèi)部控制工作，其不但可以保證行政事業(yè)單位內(nèi)部工作效率，還能增強(qiáng)單位綜合效益，是當(dāng)下有關(guān)人員需高度重視的工作之一。而當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還存在些許問(wèn)題，如崗位設(shè)置不合理、內(nèi)部控制意識(shí)淡薄等，為了推動(dòng)行政事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，優(yōu)化當(dāng)前單位內(nèi)控問(wèn)題勢(shì)在必行。