姜超

摘要：財務管理是醫(yī)院管理的重要組成部分，貨幣資金管理是財務管理的重要組成部分，是醫(yī)院進行醫(yī)療服務活動必備條件。貨幣資金是流動性最強的資產，是醫(yī)院正常運轉必需的資產，在醫(yī)院運營中占據重要地位，是醫(yī)院經營活動正常進行、生存發(fā)展的重要保障。在新醫(yī)改的大背景之下，提高全民醫(yī)療健康水平的同時，醫(yī)療產業(yè)迎來了新的機遇和挑戰(zhàn)。貨幣資金貫穿醫(yī)院的整個經濟命脈，在醫(yī)院財務管理中起著舉足輕重的作用，作為公益性事業(yè)單位，公立醫(yī)院必須重視貨幣資金管理，充分利用公立醫(yī)院這個特殊的環(huán)境理好財，有效提高資金的安全性以及使用率，保證公立醫(yī)院的生存和發(fā)展，確保公立醫(yī)院改革健康、順利地開展，提高醫(yī)院的整體效益，增強公立醫(yī)院的凝聚力和生命力以及市場競爭能力，保證醫(yī)院的經濟活動在正確的軌道上運行。

關鍵詞：新醫(yī)改；公立醫(yī)院；資金管理

一、公立醫(yī)院資金管理的概述

貨幣資金具有很強的流動性，是以貨幣形態(tài)存在的資產，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度和其它貨幣資金等醫(yī)院的各項收入支出的實現(xiàn)，大都通過貨幣的收付來實現(xiàn)。如果貨幣資金不能及時滿足臨床工作需要，不能保證資產購買等支付需求，必會影響醫(yī)院的正常活動開展及正常工作的運營。

公立醫(yī)院主要的收入有醫(yī)療服務項目收入、銷售藥品收入、國家財政補助，科研項目收入、其他收入等部分組成，主要的支出有購買藥品設備耗材、科研項目支出、人員經費支出、醫(yī)療賠償支出等。

新醫(yī)改形勢下，公立醫(yī)院的補償渠道由醫(yī)療服務收費收入、藥品加成收入和政府財政補貼收入，逐步變成醫(yī)療服務收費收入和政府財政補貼收入兩個渠道，“以藥養(yǎng)醫(yī)”模式慢慢改變，基本藥物實行零差價，政府補助弱化，短缺的資金影響醫(yī)院的正常運營。重視資金管理，提高資金運營管理水平，最大限度地發(fā)揮資金的使用效益，滿足醫(yī)院生存和發(fā)展的需要。

二、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院資金管理現(xiàn)狀及其存在的問題

（一）資金管理制度不完善

醫(yī)院貨幣資金流通性強，是單位流動性最強的資產，也是唯一能轉化成其他類型資產的資產，應用廣泛，金額大，涉及部門和人員多，容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，貨幣資金管理制度不完善，貨幣資金容易被挪用，甚至發(fā)生舞弊行為，影響醫(yī)院的正常運營。

不少醫(yī)院在財務管理工作中，沒有建立完善的資金管理制度，缺乏對各種票據、印章管理的監(jiān)督，會計人員崗位職責分工不明確，對貨幣的取得和使用是否手續(xù)齊全、是否正規(guī)沒有嚴格的審核。

貨幣資金醫(yī)院資產的重要組成部分，需要加強完善貨幣資金管理，保障資金安全，有效監(jiān)管資金流。

（二）沒有健全、完善的應收賬款配套管理體系

醫(yī)院的應收賬款有應收醫(yī)療款、應收在院病人醫(yī)療款、以及其他應收款。醫(yī)院向門診及住院病人提供醫(yī)療服務時向出院及在院病人收取的醫(yī)療款包括病人自己承擔的部分，也包括向醫(yī)療保險機構收取的部分。病人應自己承擔的部分通常因突發(fā)事件，身份無法確認；民事糾紛，責任人拖延支付；醫(yī)療糾紛，病人拒付；經濟困難，病人無力支付等種種原因造成長時間無法收回。醫(yī)療保險機構的回款期過長，金額龐大，其中還包括違反醫(yī)療保險中心結算規(guī)定和考核辦法被審核扣除的醫(yī)療費用。

醫(yī)院在運營過程中，對應收賬款管理重視程度往往不夠，應收賬款的發(fā)生不能有效的規(guī)避和防范，制度考核機制不成熟，造成應收賬款居高不下，占用了大量的流動資金，從貨幣資金的時間價值角度講，資金價值大打折扣，資金的使用率降低；沒有完善的催款制度及方案，應收賬款長時間無法收回增大壞賬風險，對醫(yī)院現(xiàn)金流及資金周轉造成嚴重影響，使醫(yī)院效益下降。

（三）貨幣資金流控制和使用缺乏規(guī)劃

資金預算提供了控制醫(yī)院日常大額貨幣資金流動的主要依據，也是評價醫(yī)院對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。目前大部分醫(yī)院實行了部門預算、國庫集中支付制度，但管理缺少科學的統(tǒng)籌安排，預算制度制定后執(zhí)行性差，資金運行的透明度低。對資金的使用缺乏合理規(guī)劃，盲目采購投資，資產限制，浪費嚴重，資金得不到充分利用。

貨幣資金使用規(guī)劃流于形式，容易發(fā)生貨幣資金不足和過剩現(xiàn)象發(fā)生，降低單位資金使用效率，醫(yī)院運營缺乏應變能力。

三、影響新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院資金管理效果的因素分析

（一）領導層對資金管理不夠重視

醫(yī)院的貨幣資金管理不僅需要財務人員的專業(yè)知識，也依賴于醫(yī)院領導層的重視。醫(yī)院領導層大多是臨床出身，注重醫(yī)療技術的研究，對醫(yī)院資金管理不夠重視，資金管理計劃性不強，資金使用隨意，加上醫(yī)院財務管理人員專業(yè)知識不足，導致財務管理制度流于形式，難以有效執(zhí)行。

（二）對貨幣資金管理缺乏有效的監(jiān)督機制

資金監(jiān)督主要目的是防止資金流失，醫(yī)院的資金種類多、流動性大，資金監(jiān)管難度大，容易發(fā)生貪污、挪用，造成損失。醫(yī)院制定預算以后，缺乏約束力，造成預算在執(zhí)行過程中隨意性大，在預計的經濟活動發(fā)生變動時，沒有及時調整預算項目、控制費用，影響預算對費用開支的制約。

盡管醫(yī)院已認識到資金管理的重要性，但沒有相配套的內控和監(jiān)督機制，已制定的制度難以發(fā)揮應有的作用，走過場，無法落到實處。

四、改善新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院資金管理的對策

（一）明確醫(yī)院資金管理制度

貨幣資金是醫(yī)院資產的重要組成部分，是醫(yī)院的“血液”，是醫(yī)院生存和發(fā)展的基礎，保障資金的使用安全和完整，明確資金管理制度勢在必行，對醫(yī)院的正常運作和經營效益有著重大的意義。

明確崗位人員職責，遵循會計不相容職務原則，同一個人或部門不辦理貨幣資金的全過程，會計職務與出納職務、審計職務分離，直系親屬需回避，每項經濟業(yè)務需經由兩個或兩個以上的部門或人員處理及審核，不相容崗位需相互分離、制約和監(jiān)督，內部牽制。完善票據管理制度，對票據管理制定切實可行的崗位責任制，專人保管及核銷，對收據庫存每月核對并編制收據明細報表，對作廢重置的收據逐項審核，對遺失、缺損的票據及時報告。嚴格控制費用開支范圍，遵守資金使用規(guī)定，對款項的用途、大小寫金額是否準確規(guī)范、手續(xù)是否齊全、原始發(fā)票及報銷單據是否規(guī)范等嚴格審批，電子發(fā)票需防范多次打印，重復報銷，必要時附上有效合同及相關證明，對于重要的支付業(yè)務，集體決策審批，確保原始憑證真實有依據、核算數據準確、賬務處理及時。支票和印章不得由一個人保管，銀行預留印鑒中法人章和財務章需要分開保管，支付需兩人經手審核，定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節(jié)表。門診、住院及出納的現(xiàn)金業(yè)務做到日清月結，避免坐支，定期不定期進行現(xiàn)金盤點，確保賬實相符，如有不實，及時查明原因，以防資金丟失、短缺或被盜竊挪用，甚至發(fā)生舞弊行為。

完善貨幣資金管理制度，確保資金安全，為醫(yī)院的正常運營提供良好的條件，滿足醫(yī)院發(fā)展的需要。

（二）完善應收賬款管理體系

應收賬款需建立一套完整的明細賬，定期對應收賬款回收、賬齡等情況進行分析，編制賬齡分析表，形成事前評估、事中監(jiān)督、事后控制的規(guī)范化的程序。針對應收醫(yī)療款，對于病人個人承擔部分，應采取相應的應對機制，根據病情繳足預交款，發(fā)生欠款的，找準催款時機，專人負責及時有效地催款，對定期無法收回的醫(yī)療款，逐一分析原因，總結經驗，制定追款方案，對于家庭困難，無償還能力的病人，及時提出申請，加大對困難群體通過財政專項資金的救助力度，提高醫(yī)護人員服務質量，將病人欠費與科室績效掛鉤，減少醫(yī)療事故、醫(yī)療糾紛的發(fā)生；對于向醫(yī)療保險機構收取的部分，定期對相關人員進行醫(yī)保政策的培訓，確認使用患者本人的醫(yī)?？ǎ瑢φ?、工傷、車禍糾紛等不能享受醫(yī)保的病人嚴格把關，利用計算機系統(tǒng)的報警機制，不超醫(yī)療保險限定支付范圍用藥，避免因亂收費、多收費、重復收費產生的醫(yī)保拒付款， 減少被審核剔除的費用，提高醫(yī)保的支付率，財務人員加強HIS系統(tǒng)結算數據與上傳至醫(yī)保中心的統(tǒng)籌數據以及回收金額的核對，發(fā)現(xiàn)問題，積極與醫(yī)保中心協(xié)調，確保資金及時回收。對于其他應收款，向因公辦事借款的職工催收，要求在規(guī)定時間內報銷，定期清理，減少壞賬。

醫(yī)院要加強應收賬款管理和控制體系建設，加速資金周轉，提高資金使用效率。

（三）強化計劃目標管理，提高貨幣資金的利用效率

計劃是良好管理的關鍵，增強醫(yī)院貨幣資金管理效果，預算是必然選擇。醫(yī)院競爭管理意識滯后，預算觀念缺乏，需各級各部門強化預算管理觀念，充分調動管理層和全院職工的積極性，全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤，實行全面預算管理，層層落實到科室和部門，執(zhí)行情況與科室績效掛鉤，縮小預算與實際的偏差。各部門根據醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，依據業(yè)務需要，合理規(guī)劃，開源節(jié)流，參照歷年數據，配比部門的具體結構，編制預算，逐級上報審查，分析、評估其合理性和可操作性，批準后執(zhí)行。預算一經確定，不可輕易更改。全面預算的實施，對醫(yī)院的資金予以合理的分配，計劃使用，增加資金運行的透明度，規(guī)范經營活動，避免貨幣資金不足和過剩現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高貨幣資金使用效率，提高醫(yī)院經濟運營效率。

五、結語

本文圍繞主題新醫(yī)改背景下的貨幣資金管理，結合實際工作，調查現(xiàn)狀，分析對策。選取了資金管理制度、應收賬款管理辦法、資金使用規(guī)劃三個重點進行研究。在新醫(yī)改下，醫(yī)院面臨越來越激烈的市場競爭，必須提高貨幣資金管理水平，不斷地探索、深化、改進，使貨幣資金管理制度越來越精細化，保障資金使用安全、完整，對醫(yī)院的正常運營和經濟效益意義重大。

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（作者單位：寧波市醫(yī)療中心李惠利醫(yī)院）