章文韻

摘要：營改增是結(jié)合企業(yè)發(fā)展制定的一項重要舉措。本文首先分析了營改增階段電力施工企業(yè)的稅收特征，并提出了電力施工企業(yè)營改增應(yīng)對舉措與稅收籌劃，希望為電力企業(yè)營改增工作開展提供明確的方向。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；營改增；稅收籌劃

從改革開放至現(xiàn)在，增值稅政策改革在我國深入開展，經(jīng)過幾次改革，均取得了突出的成效?，F(xiàn)階段營改增政策往往是稅收策略，改變了傳統(tǒng)營業(yè)稅上繳稅費的形式，當(dāng)前使用的一種模式是增值稅稅費標(biāo)準(zhǔn)。營改增政策真正給企業(yè)帶來實惠，避免了多次繳稅。而在企業(yè)看來，自身財務(wù)管理很重要，使用合理有效的財務(wù)管理方式。增值稅使用進(jìn)項抵扣模式，在增值部分收稅這方面，這一階段企業(yè)固定資產(chǎn)可用作抵扣項，在企業(yè)看來，不但要協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，且要關(guān)注內(nèi)部財務(wù)變化狀況，積極響應(yīng)政府政策，推進(jìn)營改增的執(zhí)行，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、電力施工企業(yè)營改增階段的稅收特征

（一）電力施工企業(yè)的稅收特征

電力施工企業(yè)維持著電網(wǎng)運行的穩(wěn)定，關(guān)乎整體國民用電情況。電力施工企業(yè)十分復(fù)雜，處在這一階段，會消耗眾多資金，電力施工企業(yè)是國有企業(yè)的支柱，深受營改增政策的影響?，F(xiàn)階段電力企業(yè)需要充分把握營改增稅收政策，結(jié)合施工企業(yè)特征，采用新的管理模式，滿足現(xiàn)階段稅收策略需求。為了制定新的財務(wù)管理策略，分析之前稅收特點與電力企業(yè)應(yīng)對舉措，通常把電力企業(yè)的增值稅與營業(yè)稅劃分為三種類型。

其一是營業(yè)額納稅人，這類企業(yè)構(gòu)成往往是電力設(shè)計院與建設(shè)企業(yè)。設(shè)計企業(yè)與建筑施工企業(yè)是不能通過采購資源稅費進(jìn)行抵扣，將所有營業(yè)額用作繳稅，所以，營改增政策尚未執(zhí)行之前，這種企業(yè)需要擔(dān)負(fù)較大的繳稅壓力，使得財務(wù)管理成本增多，降低了效益的獲得。

其二是繳納增值稅，歸為增值稅納稅人范疇，現(xiàn)階段電力生產(chǎn)企業(yè)是增值納稅人，而電力施工企業(yè)因為施工比較復(fù)雜，還未實現(xiàn)定性。電力周邊企業(yè)可作為增值納稅人，而部分抵扣項目提出了非常高的要求，存在較大限制，當(dāng)從增值稅納稅人獲得的進(jìn)項稅專用發(fā)票稅額方能用作抵扣。

其三是營改增政策的落實，讓企業(yè)從中獲得非常大效益，尤以電力施工企業(yè)就在這種企業(yè)范圍內(nèi)，且沒有實施營改增前，部分企業(yè)不但要上繳增值稅，還需上繳營業(yè)稅，集建筑與銷售為一體電力企業(yè)上繳了以上兩種稅收，存在反復(fù)交稅的情況。在企業(yè)看來，使用傳統(tǒng)的稅收標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生壓力是非常大的，稅收趨于規(guī)范，企業(yè)及時做出改革，應(yīng)朝良性方向發(fā)展。

（二）營改增下電力施工企業(yè)的稅收變化

“營改增”政策執(zhí)行后，對電力施工企業(yè)而言稅收繳納范圍、額度產(chǎn)生了許多變化，一定程度影響各財務(wù)指標(biāo)，最終對企業(yè)效益的獲得也會產(chǎn)生影響。處在營改增階段，價內(nèi)稅計稅方式與價外稅計稅方式有差異，當(dāng)企業(yè)營業(yè)額為某一數(shù)額，則以營業(yè)稅征收為依據(jù)，該營業(yè)額為條件，使用增值稅繳稅方案和價稅分離模式，先實施稅額項抵消，方能計算而得出營業(yè)額，這時相比總營業(yè)額是偏小的，保持費率不改變狀況下，企業(yè)納稅開始減少，面臨著較小的納稅壓力。為讓企業(yè)不斷進(jìn)步，政府推行營改增后，企業(yè)規(guī)定了稅收抵扣項項目，針對順利發(fā)展的企業(yè)，繳稅額開始減少，這一階段，我國把營業(yè)稅看作價內(nèi)稅，但把增值稅看作價外稅，使用各種計算形式，同時把新型的抵扣方案用于增值稅額中。最終上繳的增值稅是銷項稅額和進(jìn)項稅額的差值，而進(jìn)項稅額中抵扣要達(dá)到很高的條件，才能促使企業(yè)朝規(guī)范化方向發(fā)展。

二、電力施工企業(yè)營改增應(yīng)對舉措與稅收籌劃的分析

營改增積極影響著企業(yè)，在許多企業(yè)看來，緩解了他們的繳稅壓力，促使企業(yè)更好更快發(fā)展。營改增政策自從落實以來，企業(yè)積極響應(yīng)政府政策，同時把握市場變化情況，調(diào)整原有的財務(wù)管理制度及施工方針，從下述幾個層面做出了新的規(guī)劃。

（一）行業(yè)方面

在電力施工企業(yè)營改增方面，先要從整體上減輕電力企業(yè)的綜合賦稅。而增值抵扣項還關(guān)系到企業(yè)項目范疇及經(jīng)營模式，換言之，還需調(diào)整部分財務(wù)政策，不然繳稅項增多會讓企業(yè)承受一定的壓力。稅負(fù)是否減輕和營業(yè)額內(nèi)可抵扣額有很大關(guān)系，納稅企業(yè)稅賦的協(xié)調(diào)負(fù)擔(dān)能力是保證稅收的公平性及公正性的前提。營改增新認(rèn)定了企業(yè)的經(jīng)營范疇與項目抵扣，營改增稅收政策前提下，逐步規(guī)范及完善了企業(yè)制度，讓企業(yè)積極應(yīng)對競爭，促使企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，促使經(jīng)濟(jì)發(fā)展朝向規(guī)范化方向，積極促進(jìn)了國內(nèi)電力改革。營改增政策的頒布及實施，讓企業(yè)采購費用能夠作為固定資產(chǎn)抵扣項目，少上繳了企業(yè)賦稅，調(diào)動企業(yè)積極參與運營當(dāng)中，促使企業(yè)主動引入優(yōu)質(zhì)的生產(chǎn)材料，推動企業(yè)進(jìn)步[1]。營改增在促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步方面起到積極作用，需要企業(yè)把握市場發(fā)展規(guī)律，完善內(nèi)部管理體系，將財務(wù)內(nèi)部核算制度調(diào)整在合理范圍，便可以更好地協(xié)調(diào)該階段的稅收政策，實現(xiàn)平穩(wěn)快速發(fā)展。

（二）企業(yè)方面

營改增階段，營改增要求企業(yè)需要達(dá)到更高水平的管理及運營，因此需要企業(yè)一定要使用必要的稅籌劃策略。在企業(yè)發(fā)展方面，需要高效調(diào)撥內(nèi)部材料，才能節(jié)省運營成本。新階段以營改增政策為前提，使用針對性的財務(wù)、施工等的管理策略，強(qiáng)化電力施工企業(yè)內(nèi)部管理，采用新的經(jīng)營思想，朝精細(xì)化經(jīng)營轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格遵照企業(yè)財務(wù)制度，組織財務(wù)人員開展針對性的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的稅收意識與業(yè)務(wù)能力。節(jié)省施工成本，獲得更多的抵扣項，促使自身更好發(fā)展，積極應(yīng)對企業(yè)競爭。該階段企業(yè)稅收政策影響其財務(wù)報表，經(jīng)過營改增，節(jié)省了施工成本，同時減少了營業(yè)稅附加稅的數(shù)量，企業(yè)成本計算具有不同方式，獲得了更多的利潤?；诖耍髽I(yè)應(yīng)采取積極措施，投入更多資金，獲得相應(yīng)銷售款項并申請完工簽證，同時算出繳納稅款。認(rèn)真整理及認(rèn)知稅制改革方案、營業(yè)稅和增值稅區(qū)別，將財務(wù)人員組織起來進(jìn)行培訓(xùn)，在最短的時間內(nèi)獲知最新稅制規(guī)定，促使企業(yè)現(xiàn)金流管理規(guī)范化[2]。企業(yè)應(yīng)健全制度，組織員工進(jìn)行培訓(xùn)，把握經(jīng)濟(jì)市場狀況，促使自身不斷進(jìn)步。營改增對電力施工企業(yè)產(chǎn)生了有益的影響，新稅收政策頒布及實施能更好地促使企業(yè)融資，獲得較高的利益，帶給企業(yè)價值。在營改增推行的階段，需要企業(yè)認(rèn)真研究營改增特征，以國家政策為大的方向，結(jié)合自身實際，為電力施工企業(yè)帶來更多利潤，促使其不斷進(jìn)步。

三、營改增階段電力企業(yè)施工發(fā)展建議

分析營改增政策不難獲得，這種政策有助于推動企業(yè)發(fā)展，事實上，電力施工企業(yè)正面臨著這種發(fā)展機(jī)遇，在面對挑戰(zhàn)的同時，實時調(diào)整策略。電力企業(yè)施工發(fā)展還需要做到下述幾點：

一，電力施工企業(yè)還要審核好增值稅專用發(fā)票，使抵扣聯(lián)掃描認(rèn)證達(dá)到具體要求。主動采取合理的稅務(wù)籌劃策略，將工程造價調(diào)整在合理范圍，減少運行成本的消耗，提升企業(yè)效益。在抵扣項方面，選取實力較強(qiáng)的電力施工企業(yè)，讓企業(yè)高效生產(chǎn)，積極應(yīng)對企業(yè)競爭，獲得更多的抵扣額。二，企業(yè)決策者應(yīng)把握市場變化情況，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部不合理地方，完善采購流程，讓企業(yè)管理更加完善。三，企業(yè)執(zhí)行全面優(yōu)化管理，培育并引入優(yōu)秀的財務(wù)管理人才，讓企業(yè)調(diào)整當(dāng)前財務(wù)管理策略滿足該階段財務(wù)管理策略的需要。

四、結(jié)束語

營改增是一項龐大且復(fù)雜的工作。電力施工企業(yè)需要做好思想上的準(zhǔn)備，采取積極有效的應(yīng)對措施，確保營改增政策執(zhí)行后，可較好地度過政策過渡期，享受增值稅，節(jié)省企業(yè)成本，更好地應(yīng)對市場競爭，實現(xiàn)自身平穩(wěn)快速發(fā)展[3]。

參考文獻(xiàn)：

[1]王婷.電力施工企業(yè)營改增應(yīng)對舉措及稅收籌劃分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2017（10）：107-108.

[2]張絢.建筑企業(yè)營改增的應(yīng)對措施及稅收籌劃策略分析[J].中國經(jīng)貿(mào)，2016（3）：245-246.

[3]李焱.建筑企業(yè)營改增的應(yīng)對措施及稅收籌劃分析[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2015（24）：344-345.