陳其杰

摘要：基建項目財務(wù)不只是單純的出納報賬和會計記賬，而是從傳統(tǒng)的報賬記賬模式逐漸轉(zhuǎn)變成為項目建設(shè)提供決策支持的管理型模式。這就要求基建項目財務(wù)管理應(yīng)對原有的財務(wù)管理制度予以完善，在把日常財務(wù)核算做好的基礎(chǔ)上，通過財務(wù)手段為工程建設(shè)提供數(shù)據(jù)支持和決策支撐，把控好項目建設(shè)進度。同時立足于建設(shè)項目的基本流程，對項目投資建設(shè)各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險點進行精準識別，把風(fēng)險點當(dāng)作檢驗財務(wù)內(nèi)部控制的重要部分，對其進行全面控制。

關(guān)鍵詞：國企；基建項目；財務(wù)風(fēng)險

國企基建項目有著十分廣泛的建設(shè)領(lǐng)域、巨大的投資數(shù)額和形式多樣的項目種類，因此給國企財務(wù)管理工作帶來了極大的挑戰(zhàn)。恰當(dāng)?shù)那曳享椖拷ㄔO(shè)實際的財務(wù)管理模式有效保障了項目的順利開展，項目建設(shè)和項目財務(wù)管理兩者相互促進、不可分離。為了順利推進項目，國企應(yīng)進一步強化風(fēng)險識別意識、風(fēng)險防范意識，提高風(fēng)險規(guī)避能力。

一、國企基建項目財務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）基建財務(wù)制度不夠健全

國企基建項目普遍存在財務(wù)管理制度、財務(wù)流程控制制度、項目財務(wù)審批制度、項目建設(shè)激勵機制不健全的現(xiàn)象，基建項目沒有結(jié)合建設(shè)實際建立健全各項財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。主要表現(xiàn)在基建項目沒有單獨建立相關(guān)的核算制度，工程結(jié)算審批及日常財務(wù)報銷不規(guī)范。未建立相應(yīng)的項目資金預(yù)算結(jié)算管理制度，未按照規(guī)定編制項目資金預(yù)算，并做好核算管理。在財務(wù)支出審批流程上存在審批缺失和流程混亂的現(xiàn)象，諸如合同和付款流程倒置，工程款支付和審批流程不規(guī)范等，存在監(jiān)理單位沒有審核就付款的現(xiàn)象等。

（二）基建項目資金管理不規(guī)范

建設(shè)資金是為滿足項目建設(shè)需要籌集和使用的資金，項目資金管理應(yīng)當(dāng)遵循?？顚Ｓ迷瓌t，嚴格按照批準的項目預(yù)算執(zhí)行，不得擠占挪用。不少項目把很大的精力投入到項目融資上，真正在項目建設(shè)的時候就放松資金使用管理。另外，審計監(jiān)督部門對資金管理重視不夠，對基建項目資金缺乏深入細致的審計與檢查，審計監(jiān)督只在項目建設(shè)后發(fā)揮作用，在項目建設(shè)前期和項目建設(shè)過程中的審計監(jiān)督參與基本缺失，導(dǎo)致項目建設(shè)資金使用不合規(guī)，最終損害國企利益。還有就是對項目資金使用的計劃性不夠，沒有嚴格的項目資金使用計劃，資金使用混亂。

（三）項目成本控制不嚴

基建項目建設(shè)目前普遍存在的成本控制問題就是，對項目成本的確認范圍不明確，有些該計入項目成本的沒有計入，有些不該計入項目成本的卻計入，導(dǎo)致項目成本核算混亂，不能真實反映項目真實的建設(shè)成本。還有就是項目建設(shè)過程中材料成本控制不嚴格，費用簽證不規(guī)范導(dǎo)致項目成本增加。

二、國企基建項目財務(wù)風(fēng)險識別與防控

（一）項目建設(shè)前期概算財務(wù)風(fēng)險

基建項目總概算包括該項目從籌建到竣工驗收交付使用的全部建設(shè)費用。簡單來說，就是在開工前對項目所有建設(shè)支出項目的一個總的預(yù)估。在現(xiàn)實的項目概算編制過程中一旦對項目支出考慮不周全，就會有概算漏項的情況出現(xiàn)，最終會導(dǎo)致項目建設(shè)總投資超概算。概算過緊會超概，但也不是一味對各項支出進行寬松化處理，過于寬松的概算就會流于形式，不能真正指導(dǎo)項目建設(shè)，不能科學(xué)合理籌融資和使用資金。在概算編制過程應(yīng)充分考慮各項支出的財務(wù)風(fēng)險，合理劃分工程建設(shè)概算細項，科學(xué)合理的概算，將為后期招投標提供有效的參考。在編制概算前應(yīng)組織專業(yè)人員和專家，從項目建設(shè)和財務(wù)可行性等方面對工程項目進行評估及評價，降低項目工程建設(shè)的財務(wù)風(fēng)險，特別是項目工程量評估和項細項工程的合理估值。同時也應(yīng)注意概算編制過程中對估值方法進行有效選用，根據(jù)項目的不同特點、所需精度和獲取的技術(shù)經(jīng)濟資料選取適宜的估算方法。投資估算的主要方法包括：資金周轉(zhuǎn)率法、生產(chǎn)能力指數(shù)估算法、朗格系數(shù)法、指標估算法[1]。不同方法的使用最后還是要依據(jù)項目自身特點來選擇，不能一刀切，要結(jié)合實際情況選取適合的方法，確保最后的審定概算科學(xué)合理。

（二）項目建設(shè)過程的資金使用財務(wù)風(fēng)險

國企基建項目在開展經(jīng)濟預(yù)算的時候首先需要考慮項目資金的來源，因為資金是開展基建工程的保障，若是對項目資金估計不足，就有可能在開展基建項目的時候發(fā)生超支、資金使用效率風(fēng)向問題。為了使資金使用風(fēng)險得到有效控制，負責(zé)基建項目的部門必須加大控制資金環(huán)節(jié)的力度，要求相關(guān)監(jiān)理單位配合項目財務(wù)管理部門全面監(jiān)督資金的使用情況，同時要對資金授權(quán)審批制度予以完善，確保資金可以用到實處用到關(guān)鍵之處。在加強資金管理環(huán)節(jié)時，首要任務(wù)就是對資金的具體流向予以明確，科學(xué)的管理資金流動，防止資金在流動的過程中發(fā)生風(fēng)險問題。應(yīng)從多個角度審核資金，嚴格把控每一項資金流向，同時借助層層審核對資金申請予以確定[2]。例如在支付工程進度款時，業(yè)主方應(yīng)要求監(jiān)理人員對項目階段性完工工程予以驗收，驗收合格才能支付相應(yīng)的工程款，因而項目建設(shè)質(zhì)量對工程款支付進度的影響較為深刻[3]。這要求國有企業(yè)應(yīng)嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)復(fù)核提交的進度款申請，等到項目建設(shè)的主要負責(zé)機構(gòu)予以確認后再按照流程予以辦理。同時，還應(yīng)高度注重工程變更后的合同補充協(xié)議簽訂和后續(xù)付款流程審批，嚴格審核變動手續(xù)以及監(jiān)理單位、施工單位、設(shè)計部和工程部的簽章等。

（三）項目建設(shè)過程成本控制風(fēng)險

1.加強材料成本控制管理

目前國企基建項目建設(shè)基本采用全包模式，也有部分采用甲供材模式，無論采用何種模式出包，材料成本的控制都是基建項目建設(shè)財務(wù)管理的重點。針對工程材料來說，設(shè)計人員已經(jīng)制定了相關(guān)方案，但是在采購過程中仍有諸多問題，大部分工程材料在采購和使用的時候暴露出了很多問題。為了嚴格把控材料核算環(huán)節(jié)風(fēng)險，一是在材料采購環(huán)節(jié)嚴格按照設(shè)計方案執(zhí)行，選擇和國家規(guī)定相符的材料。在進行采購時要嚴格審核材料，不能使用與規(guī)定不相符的材料，同時還要嚴格規(guī)定采購的數(shù)量。二是在領(lǐng)用材料的環(huán)節(jié)要遵循相關(guān)規(guī)定清點材料，保證領(lǐng)用的數(shù)量等同于使用的材料數(shù)量，以免在領(lǐng)用的過程中發(fā)生風(fēng)險，在領(lǐng)用的過程中要對耗材的定額予以明確，在實施的過程中不能大于定額。三是在材料結(jié)算時還要進行嚴格的審核，對材料的使用數(shù)量予以明確。在材料成本的風(fēng)險控制上還應(yīng)注意，避免以次充好，同時在合同簽訂時應(yīng)充分考慮材料價格波動因素對項目成本的影響，確保使用的材料符合相關(guān)規(guī)定，保證工程質(zhì)量。

2.加強費用變更管理

在項目建設(shè)過程中，為了使工程造價得到有效控制，應(yīng)當(dāng)對費用變更加強管理[2]。在招投標時應(yīng)該嚴格控制上控價，避免超上控價中標情況。在建設(shè)過程中變更預(yù)算時要及時進行審核，并定期對工程量變更、簽證、索賠等容易引起造價變化的事項進行動態(tài)跟蹤、分析和糾偏，同時還應(yīng)對工程變更管理的相關(guān)規(guī)定予以認真執(zhí)行，嚴格控制變更費用。重點關(guān)注以下兩方面：一是加強工程量變更的造價控制。在項目建設(shè)過程中，往往會出現(xiàn)大量不可預(yù)見的影響因素，這些都可能引起工程量變化，從而造成工程量增加或是減少，由此便會導(dǎo)致工程費用發(fā)生增減。為此，項目工程師應(yīng)當(dāng)對多個變更方案從造價、質(zhì)量和工程進度等方面進行綜合比較分析，給建設(shè)方和施工單位提供最佳的技術(shù)措施，最大限度地減少變更費用；二是要做好簽證管理。應(yīng)當(dāng)建立并完善技術(shù)經(jīng)濟簽證制度，對于單價較高的簽證事項，應(yīng)在簽證前要求施工單位以書面報告的形式通知造價工程師，并由造價工程師對相關(guān)費用的增減進行計算，然后報給項目經(jīng)理審核、聯(lián)簽、備案。

三、結(jié)語

基建項目財務(wù)風(fēng)險管控是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，把控好基建項目財務(wù)風(fēng)險管理有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，所以運用有針對性且符合實際的方法控制財務(wù)風(fēng)險是關(guān)鍵。基建項目財務(wù)管理人員應(yīng)高度重視風(fēng)險防范，綜合分析產(chǎn)生風(fēng)險的原因，防患于未然，采取針對性的防范對策，有效控制風(fēng)險，確保項目順利完成，從而促使建設(shè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]李春燕，崔穎.基建項目財務(wù)風(fēng)險控制研究[J].中國市場，2017（21）：219-220.

[2]高耀青.基于財務(wù)視角的基建項目風(fēng)險管理[J].中國市場，2017（19）：228-229.

[3]吳榕青.試論基建財務(wù)管理與財務(wù)風(fēng)險控制關(guān)鍵點[J].科技經(jīng)濟導(dǎo)刊，2017（16）.