張星

【摘要】本文從商貿(mào)集團(tuán)企業(yè)的行業(yè)特征出發(fā)，引出資金預(yù)算管理的主題，并從資源配置、業(yè)財(cái)管控、資金利用效率三方面對(duì)加強(qiáng)資金預(yù)算管理的必要性進(jìn)行分析，說(shuō)明資金預(yù)算是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑和手段。

【關(guān)鍵字】資金預(yù)算 商貿(mào)集團(tuán)企業(yè)

一、資金預(yù)算管理簡(jiǎn)述

商貿(mào)集團(tuán)企業(yè)是物資流通行業(yè)，特點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)周期短，貨物流轉(zhuǎn)頻繁，資金需求量大，其長(zhǎng)久發(fā)展的必由之路是確保資金流的充沛。而企業(yè)是否有償債能力、支付能力不取決與其賬面是否有利潤(rùn)，而是取決于有無(wú)足夠的現(xiàn)金用于各項(xiàng)支付。因此，作為財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分一資金預(yù)算，是商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理工作的重中之重。

資金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的，反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金寸頭調(diào)控管理的依據(jù)。

資金預(yù)算不僅包括靜態(tài)資金存量的反映，如資金流入、資金流出、資金盈余或不足，還包括動(dòng)態(tài)的調(diào)整和控制，如不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。資金預(yù)算管理有利于合理預(yù)測(cè)企業(yè)資金需求量并科學(xué)分配資金到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)和部門(mén)，以提高資金使用效率，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

二、資金預(yù)算管理的必要性

（一）加強(qiáng)資源配置

商貿(mào)集團(tuán)企業(yè)體系龐大，業(yè)務(wù)多元、產(chǎn)業(yè)多樣；各行業(yè)業(yè)務(wù)模式不一，核算方法互不相同；集團(tuán)股權(quán)復(fù)雜。基于追逐利潤(rùn)的本質(zhì)，集團(tuán)企業(yè)如何管理好如此龐大的組織體系，配置好集團(tuán)整體的人、財(cái)、物、信息等資源，強(qiáng)化核心業(yè)務(wù)，提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，做的更好更強(qiáng)，需要一個(gè)有效的管理控制工具——預(yù)算。

科學(xué)的預(yù)算管理體系蘊(yùn)含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)思想，是集團(tuán)公司對(duì)未來(lái)一定期間經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說(shuō)明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的約束依據(jù)，是公司的整體作戰(zhàn)方案。沒(méi)有戰(zhàn)略導(dǎo)向性的預(yù)算管理就沒(méi)有靈魂。因此，商貿(mào)集團(tuán)公司應(yīng)建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理體系。戰(zhàn)略目標(biāo)的確定，明確了企業(yè)的發(fā)展方向，奠定了企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)，為整個(gè)全面預(yù)算管理框定了范圍，是一種剛性控制。

在戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立相一致的預(yù)算目標(biāo)，通過(guò)將預(yù)算目標(biāo)分解為各預(yù)算子目標(biāo)，把它們落實(shí)到每個(gè)責(zé)任單位，延伸細(xì)化到每位員工，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，從而為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供可靠的保障。而資金預(yù)算管理作為整個(gè)全面預(yù)算管理工作的重中之重，是推動(dòng)整個(gè)戰(zhàn)略落地的支撐點(diǎn)。資金預(yù)算管理基于歷史數(shù)據(jù)，充分考慮到企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)外環(huán)境，運(yùn)用一定的技術(shù)手段，以實(shí)現(xiàn)合理地調(diào)度資金，把錢(qián)用在刀刃上，使得各項(xiàng)工作有序展開(kāi)，從而為戰(zhàn)略落地保駕護(hù)航。

從根本上看，資金預(yù)算管理體現(xiàn)了資源配置的功能，確保戰(zhàn)略落地的過(guò)程即是集團(tuán)企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)將資源在不同的時(shí)間、空問(wèn)、數(shù)量上進(jìn)行合理配置和優(yōu)化的過(guò)程，而無(wú)論是業(yè)務(wù)預(yù)算還是資本性預(yù)算，都會(huì)落實(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算中以貨幣表現(xiàn)的資金預(yù)算上，因而資金預(yù)算的編制是資源配置的前提，資金預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控是資源配置的保障。

（二）強(qiáng)化業(yè)財(cái)管控能力

業(yè)財(cái)融合，即是將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)深度融合，財(cái)務(wù)觸角將延伸至業(yè)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員只有了解、熟悉業(yè)務(wù)全流程并掌握業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能夠更合理地制定政策、規(guī)劃項(xiàng)目、配置資源和安排資金，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

商貿(mào)集團(tuán)公司對(duì)外貿(mào)易頻繁，高效的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合能反映物資和資金的流向，公司能據(jù)此加強(qiáng)資金、資產(chǎn)的管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，故更能滿足商貿(mào)行業(yè)的發(fā)展需求。而預(yù)算管理正是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的切入點(diǎn)。企業(yè)通過(guò)將其業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)合，以財(cái)務(wù)預(yù)算中的資金預(yù)算為主抓手，進(jìn)一步強(qiáng)化資金安排的合理性、可靠性。具體來(lái)說(shuō)，資金預(yù)算管理的財(cái)務(wù)人員通過(guò)進(jìn)入業(yè)務(wù)部門(mén)能獲取詳細(xì)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，掌握預(yù)算執(zhí)行情況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。同時(shí)，預(yù)算的制定過(guò)程不僅是各部門(mén)問(wèn)信息傳達(dá)的過(guò)程，也是部門(mén)問(wèn)相互協(xié)調(diào)的過(guò)程。資金預(yù)算管理的財(cái)務(wù)人員還會(huì)參與到業(yè)務(wù)部門(mén)的事前、事中、事后活動(dòng)中來(lái)，了解業(yè)務(wù)部門(mén)的運(yùn)作過(guò)程，從而反饋其在業(yè)務(wù)部門(mén)中發(fā)現(xiàn)的資金收付管理中的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，特別是會(huì)對(duì)采購(gòu)、銷(xiāo)售等關(guān)鍵性的資金流動(dòng)環(huán)節(jié)加以關(guān)注，并提出建設(shè)性的改進(jìn)意見(jiàn)。借助業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)管理模式，資金預(yù)算管理不僅能使資金的調(diào)度符合企業(yè)的整體利益，也有助于實(shí)現(xiàn)管控的功能，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高資金利用效率

商貿(mào)企業(yè)是不從事商品生產(chǎn)、主要在流通領(lǐng)域提供相應(yīng)服務(wù)的企業(yè)，這類企業(yè)的財(cái)務(wù)特征是具有較高的流動(dòng)比率、較高的資產(chǎn)負(fù)債率、較快的資金周轉(zhuǎn)率和較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于商貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)效益的好壞取決于資金周轉(zhuǎn)的速度。資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營(yíng)管理、分配環(huán)節(jié)均涉及資金的流入與流出，只有提高資金的利用效率，避免資金使用無(wú)效或不佳狀況的出現(xiàn)，才能進(jìn)一步合理調(diào)度資金，經(jīng)營(yíng)有道，提升經(jīng)濟(jì)效益。

資金預(yù)算是提高資金利用效率的手段。一方面，在籌資環(huán)節(jié)，資金預(yù)算的編制過(guò)程，同時(shí)是一個(gè)比較分析不同的籌資渠道、不同的籌資方式所帶來(lái)的不同籌資效果的過(guò)程，在這一過(guò)程中，預(yù)算編制人員會(huì)權(quán)衡相關(guān)的籌資成本和應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，這符合商貿(mào)企業(yè)以“效益為本”的原則，有利于商貿(mào)企業(yè)決策時(shí)選擇最優(yōu)籌資方案以降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，保障資金安全；減少因籌資不當(dāng)帶來(lái)的資金成本過(guò)高的狀況。另一方面，在投資環(huán)節(jié)，資金預(yù)算的編制還會(huì)考慮項(xiàng)目的投資報(bào)酬率、回收期的長(zhǎng)短等因素，因此嚴(yán)格按照資金預(yù)算的要求進(jìn)行資金的投放，能在一定程度上避免資金的無(wú)效使用或者出現(xiàn)偏差，有利于優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，大大提高資金的利用效率。

三、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)商貿(mào)集團(tuán)企業(yè)的資金預(yù)算管理，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑、手段。資金預(yù)算只有站在戰(zhàn)略高度對(duì)資源進(jìn)行合理配置，并通過(guò)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合來(lái)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能使資金利用效率得到更大的提高，從而使企業(yè)的整體管理水平和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步提升，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持可持續(xù)發(fā)展的能力。

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