劉方

目前，我國已經(jīng)初步建立起了以產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠為主體、覆蓋現(xiàn)行主要稅種、采用多種優(yōu)惠方式的鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策體系。其主要內(nèi)容為：包括對研發(fā)費用實施所得稅加計扣除政策；對符合條件的高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)實施相關(guān)稅收優(yōu)惠政策；對重點行業(yè)實行固定資產(chǎn)和研發(fā)儀器設(shè)備加速折舊政策等。這一系列減稅措施為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展注入了新能量，助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展駛?cè)肓恕翱燔嚨馈?。政策體系主要呈現(xiàn)以下特點：一是從優(yōu)惠對象看，以產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠為主；二是從優(yōu)惠稅種看，以所得稅為主、流轉(zhuǎn)稅為輔；三是從激勵方式看，我國稅收優(yōu)惠方式主要采用直接優(yōu)惠方式，即使采用間接優(yōu)惠方式也有較為嚴(yán)格的限制條件；四是從激勵環(huán)節(jié)看，我國稅收優(yōu)惠政策大多集中在技術(shù)創(chuàng)新成果應(yīng)用領(lǐng)域，而對創(chuàng)新的關(guān)鍵環(huán)節(jié)—研發(fā)環(huán)節(jié)的優(yōu)惠政策并不多。（如表1所示）

一、鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策實施中存在的問題

（一）法律依據(jù)：層次較低

目前，我國稅收優(yōu)惠政策法律層次較低，并且缺乏系統(tǒng)性。除《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》中少量的激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策以外，其他相關(guān)激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政策大部分是國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局以暫行條例、公告、通知、補充說明等形式出現(xiàn)，而且政策出臺較頻繁、數(shù)量較多，較多文件有時間限制，帶有很大的變化性，容易扭曲企業(yè)經(jīng)營決策，造成企業(yè)享受優(yōu)惠政策的成本增加。

（二）著力點：多關(guān)注產(chǎn)業(yè)

目前稅收優(yōu)惠政策過多關(guān)注于產(chǎn)業(yè)，普惠性不足。如對符合相關(guān)條件的軟件、集成電路、動漫企業(yè)給予了較多的稅收優(yōu)惠。但是，如果長期對某一或幾個產(chǎn)業(yè)實施大規(guī)模的稅收優(yōu)惠政策，容易造成產(chǎn)業(yè)之間發(fā)展的不公，可能會導(dǎo)致其受到 WTO 補貼與反補貼的指控。同時，政府也很難選準(zhǔn)應(yīng)該著重發(fā)展的產(chǎn)業(yè)類型。另外，從當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展情況來看，依靠某一產(chǎn)業(yè)是很難維持經(jīng)濟的快速增長，現(xiàn)階段政府要引導(dǎo)的是對整個產(chǎn)業(yè)進(jìn)行全面升級，產(chǎn)品質(zhì)量全面提升，這就需要更多的企業(yè)具備強勁的創(chuàng)新能力，因此應(yīng)該以建立有利于創(chuàng)新的政策體系為主要方向，更多側(cè)重于創(chuàng)造公平競爭環(huán)境和為產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供基礎(chǔ)性支持。

（三）優(yōu)惠環(huán)節(jié)：范圍有限

目前，鼓勵創(chuàng)新的稅收政策應(yīng)用范圍有限?，F(xiàn)行鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在所得稅上，這種“事后優(yōu)惠”適用于產(chǎn)業(yè)化階段，限于已經(jīng)研發(fā)出新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)并實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)讓取得收入的創(chuàng)新活動，而對研發(fā)、初試、中試、試用等創(chuàng)新環(huán)節(jié)和處于初創(chuàng)期、起步階段的企業(yè)扶持力度不夠。另外，現(xiàn)行支持創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策主要是基于企業(yè)資質(zhì)而不是基于創(chuàng)新活動設(shè)計的，其適用對象主要是高新技術(shù)企業(yè)，具有創(chuàng)新活動但尚未被認(rèn)定為高技術(shù)企業(yè)，無法享受優(yōu)惠政策。當(dāng)前，新模式、新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，按照原來的評定標(biāo)準(zhǔn)，很多新創(chuàng)辦的科技型企業(yè)尤其是科技服務(wù)企業(yè)根本無法被認(rèn)定為國家高新技術(shù)企業(yè)，因而不能享受稅收優(yōu)惠。

（四）優(yōu)惠方式：不甚合理

目前我國稅收優(yōu)惠多采用稅收減免、稅率優(yōu)惠等直接方式，占比高達(dá)59.8%（如表2）。稅前扣除、加速折舊、延期納稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等間接優(yōu)惠方式運用不多，所占比例較低。直接優(yōu)惠方式主要側(cè)重于事后優(yōu)惠和直接激勵，如果企業(yè)研發(fā)失敗，就享受不到優(yōu)惠。間接優(yōu)惠則側(cè)重于事前優(yōu)惠和間接激勵，具有先期性和導(dǎo)向性，可以使企業(yè)在投資的初期就享受到稅收優(yōu)惠的利益，能夠使企業(yè)把享受到的稅收利益多寡與企業(yè)稅前的某些具體的投資活動聯(lián)系起來，通過影響稅基，間接地調(diào)節(jié)和引導(dǎo)企業(yè)投資行為，針對性強，方式靈活多樣。因此，我國應(yīng)更多采用間接優(yōu)惠方式調(diào)動企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極性。

（五）實施效果：激勵不足實感不強

目前，由于相關(guān)稅收優(yōu)惠政策缺失、不合理、落實不到位、適用條件苛刻等，使得激勵作用有限，企業(yè)享受政策實感不強。一是我國對創(chuàng)建高端實驗室、孵化器等創(chuàng)新平臺的稅收優(yōu)惠力度較小，不利于創(chuàng)新平臺更好地為企業(yè)提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)和資源。二是目前稅收政策缺失、不合理不利于人力資本素質(zhì)提高和高端人才合理利用，不能有效培養(yǎng)人才和激發(fā)科研人才創(chuàng)新，以此較難提高企業(yè)創(chuàng)新的動力和能力。三是研發(fā)費用相關(guān)規(guī)定不合理不利于鼓勵企業(yè)研發(fā)投入。企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動，根據(jù)規(guī)定僅將研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。目前委托研發(fā)越來越多，基數(shù)低將影響企業(yè)研發(fā)的積極性。除此之外，委托研發(fā)費用由委托方扣除，但是現(xiàn)實中，如果委托方為事業(yè)單位或社會組織，委托方不需要加計扣除，受托方也無法加計扣除。四是與技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)或開發(fā)相關(guān)的所得稅優(yōu)惠較少，不利于相關(guān)活動的產(chǎn)生。五是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策范圍太窄，不適用于專利實施許可合同、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓合同，不利于企業(yè)間技術(shù)轉(zhuǎn)讓。六是創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在持有期限等方面要求過于苛刻，導(dǎo)致企業(yè)很難享受到相關(guān)政策，不利于鼓勵創(chuàng)投企業(yè)為企業(yè)創(chuàng)新行為提供資金保障，激勵效果不足。

（六）納稅服務(wù)：有待加強

目前，由于稅務(wù)機關(guān)相關(guān)納稅服務(wù)仍不到位，使得企業(yè)無法享受到相關(guān)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策。例如由于政策宣傳不充分，稅務(wù)部門減免服務(wù)主動性不夠，部分企業(yè)表示并不太了解相關(guān)減稅政策；政府部門間的銜接不夠，信息共享不足，使得一些優(yōu)惠對象認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一；相關(guān)規(guī)定過于嚴(yán)格、辦理手續(xù)繁雜等導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行成本較高，使得企業(yè)放棄享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。這些原因的存在影響了減負(fù)效應(yīng)的發(fā)揮，使得部分企業(yè)無法享受鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。

二、完善鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策體系的建議

（一）總體思路

構(gòu)建和完善鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策體系，應(yīng)結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所處的階段和環(huán)節(jié)，靈活運用稅收減免、降低稅率、稅前扣除、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、加速折舊、加計扣除、投資抵免、提取科研開發(fā)準(zhǔn)備金、先征后返等稅收優(yōu)惠方式，形成支持覆蓋創(chuàng)新活動全過程的開放性立體式稅收政策生態(tài)體系。逐步改變當(dāng)前以所得稅為主的稅收優(yōu)惠政策，通過加大對流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠力度，對研發(fā)、初試、中試、試用、產(chǎn)業(yè)化等創(chuàng)新環(huán)節(jié)以及給企業(yè)特別是給處于種子期、起步階段的企業(yè)以更多實惠。為了更好的激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，政策優(yōu)惠體系應(yīng)覆蓋創(chuàng)新生態(tài)系統(tǒng)的各方面。既要注重直接針對創(chuàng)新企業(yè)本身，又要注重針對創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)、創(chuàng)新平臺、提供融資服務(wù)的銀行和擔(dān)保機構(gòu)；既要注重發(fā)揮企業(yè)作為市場主體的競爭效應(yīng)，又要注重提高創(chuàng)新要素配置效率，調(diào)動科研人員積極性創(chuàng)造性的能動作用、引導(dǎo)資本向創(chuàng)新領(lǐng)域配置。在逐步完善鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策體系的關(guān)鍵階段，稅收優(yōu)惠政策體系的構(gòu)建應(yīng)該普惠式和特惠式相結(jié)合，政策優(yōu)惠體系重視對小微企業(yè)的普惠式支持的同時，還需要針對高科技產(chǎn)業(yè)、創(chuàng)新資源集聚地區(qū)給予特惠式傾斜。

（二）構(gòu)建開放性立體式稅收政策生態(tài)體系的政策建議

1、完善各創(chuàng)新環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策

（1）促進(jìn)企業(yè)加快研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策

完善研發(fā)費用加計扣除政策。根據(jù)發(fā)達(dá)國家先進(jìn)經(jīng)驗，可進(jìn)一步普惠式提高企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例。積極研究虧損企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的辦法。盡快落實企業(yè)委托境外研發(fā)費用加計扣除政策，并提高委托研發(fā)費用加計扣除的基數(shù)。同時委托研發(fā)時，委托方無法扣除時，可允許受托方部分扣除。

建立科技開發(fā)準(zhǔn)備金制度。對有自主創(chuàng)新意愿但經(jīng)濟實力不足的企業(yè)，以及從事研究特定尖端技術(shù)的企業(yè)，允許按研發(fā)費用的一定比例提取科技開發(fā)風(fēng)險準(zhǔn)備金、技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金、新產(chǎn)品試制準(zhǔn)備金、虧損準(zhǔn)備金等，以彌補科研開發(fā)可能造成的損失，確保研究開發(fā)的資金保證。具體可按照研發(fā)費用的5%提取技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金，允許稅前扣除，實行?？顚Ｓ?，只能用于企業(yè)研究開發(fā)、技術(shù)革新和技術(shù)培訓(xùn)等方面，逾期不用，應(yīng)補稅并加收利息。

實施企業(yè)創(chuàng)新再投資減免稅政策。企業(yè)自主創(chuàng)新投資取得的收益再用于從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)新投資項目，經(jīng)營期不少于5年的，允許這部分收益享受再投資退稅的優(yōu)惠。

鼓勵向企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新捐贈的稅收政策。從鼓勵社會向企業(yè)創(chuàng)新行為捐贈的角度，應(yīng)允許企事業(yè)單位、社會團體，通過公益性的社會團體和國家機關(guān)向科技型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金（經(jīng)省級以上人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的）的捐贈，應(yīng)比照公益性捐贈予以稅前扣除。對企業(yè)、個人和社會團體向企業(yè)科研機構(gòu)的捐贈，準(zhǔn)予其按實際捐贈額在企業(yè)或個人所得稅前列支，而不必設(shè)置允許稅前列支的最高捐贈限額。同時，捐贈收入不列入被捐贈企業(yè)應(yīng)納稅所得額中。

（2）促進(jìn)新技術(shù)新產(chǎn)品初試、中試、試用、產(chǎn)業(yè)化的稅收優(yōu)惠政策

完善科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠政策。將技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)或開發(fā)相關(guān)的所得納入所得稅減免范圍；將專利實施許可合同、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓合同納入到技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策范圍內(nèi)；給予個人技術(shù)入股免稅待遇；為了促進(jìn)專利技術(shù)快速產(chǎn)業(yè)化，探索實施專利盒制度，原則上對遞交專利申請的創(chuàng)新企業(yè)提供一定的稅收減免措施，即企業(yè)因其專利發(fā)明獲取的利潤，減按較低稅率征收企業(yè)所得稅；對企業(yè)創(chuàng)新過程中的中間產(chǎn)品、初試產(chǎn)品、中試產(chǎn)品、試用產(chǎn)品適用減免稅政策，從而加快創(chuàng)新成果的形成和產(chǎn)業(yè)化。

實施新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化資產(chǎn)投資免稅制度。為了促進(jìn)新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，允許企業(yè)新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化當(dāng)年將投資額的一定比例從企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除，或者將該部分作為特別折舊計入損耗之中，從而通過減少企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)降低稅負(fù)，促進(jìn)新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化。

加大對企業(yè)創(chuàng)新活動出現(xiàn)虧損的減免稅支持力度。企業(yè)創(chuàng)新投資項目的損失，應(yīng)允許用以前一定年度的利潤彌補當(dāng)年虧損而退回以前年度已納的所得稅，向前結(jié)轉(zhuǎn)的虧損彌補期可以為 3—5 年。

完善高新技術(shù)企業(yè)、科技中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。加快落實新修訂的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，充分考慮新模式、新業(yè)態(tài)的涌現(xiàn)，支持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)等具有新模式、新業(yè)態(tài)的企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定并享受相關(guān)政策。

促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。首先，減免戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅。對符合條件的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，對關(guān)系重大經(jīng)濟安全的新興產(chǎn)業(yè)免征企業(yè)所得稅，對新辦的符合條件的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，自獲利年度起實行兩免三減半政策。其次，出臺鼓勵金融資本支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。適當(dāng)減免為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項目提供貸款的商業(yè)銀行利息收入的增值稅；投資于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)生損失時，允許用以前一定年度的利潤彌補當(dāng)年虧損，并退回以前年度已經(jīng)交納的企業(yè)所得稅。

（3）促進(jìn)科技產(chǎn)品推廣運用的稅收政策

需要運用稅收政策調(diào)整消費者的需求結(jié)構(gòu)，鼓勵和擴大消費者對企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品的消費。一是為了增強對高科技企業(yè)的風(fēng)險補償，可以對國家鼓勵的高新技術(shù)企業(yè)的增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的科技產(chǎn)品，按16%的法定稅率征稅；若納稅人在納稅年度內(nèi)盈利，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退；若納稅人在納稅年度內(nèi)虧損，對其增值稅實行即征即退。對屬于培育期的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的產(chǎn)品，在培育期內(nèi)實行增值稅即征即退政策。由于增值稅具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的特點，通過實行即征即退的政策，使得消費者購買高科技企業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品所承擔(dān)的稅負(fù)下降，可以起到鼓勵消費和擴大消費的作用。另外，納稅人銷售該產(chǎn)品并隨同銷售一并取得的安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受該產(chǎn)品增值稅即征即退政策。退還的稅款，由企業(yè)用于擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。二是企業(yè)購置并實際使用戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備或國內(nèi)自主創(chuàng)新研發(fā)的設(shè)備，該設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企事業(yè)單位購進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短。三是考慮對部分國家主導(dǎo)企業(yè)自主研發(fā)的產(chǎn)品實行更低的增值稅稅率，或者在最終環(huán)節(jié)予以免稅或?qū)嵭辛愣惵蕘砥鸬焦膭钕M和擴大消費的作用。

2、鼓勵創(chuàng)新人才為企業(yè)提供智力支持的稅收政策

積極發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)分配的功能并加快完善激勵人力資本提高的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)人力資源為企業(yè)提供更好的創(chuàng)新服務(wù)。一是對主要研發(fā)人員因科研成果轉(zhuǎn)讓所獲得的獎金、省級以下政府和企業(yè)頒發(fā)的重大技術(shù)成就獎和技術(shù)進(jìn)步獎、對高新技術(shù)企業(yè)引進(jìn)企業(yè)急需的技術(shù)人才發(fā)放的一次性津貼或安家費等獎勵和補貼免征個人所得稅。二是對科技創(chuàng)新型企業(yè)中高級人才所持有本企業(yè)的股權(quán)獲得的股息紅利所得減半征收個人所得稅；科技創(chuàng)新型企業(yè)的自然人股東在將未分配利潤轉(zhuǎn)作公司資本金時，暫不征收個人所得稅，以鼓勵高技術(shù)人才創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。三是落實提高一般企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除比例的同時，進(jìn)一步提高高新技術(shù)企業(yè)和科技中小企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除的比例，從而鼓勵企業(yè)進(jìn)行人力資本投資。四是允許家庭高等教育、個人繼續(xù)教育支出在個人所得稅前全額或部分扣除，鼓勵居民進(jìn)行人力資本投資。五是實施外國技術(shù)人才的所得稅減免制度。為了促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，對于外國技術(shù)人才受雇傭在本國企業(yè)、研究院或者相關(guān)機構(gòu)從事企業(yè)技術(shù)開發(fā)的員工，給予5年的所得稅減免。

3、完善對創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策

實施資本向企業(yè)創(chuàng)新行為聚集的稅收優(yōu)惠政策，能夠為企業(yè)創(chuàng)新積累發(fā)展資本，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)開展研發(fā)活動。如，適當(dāng)放寬對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng)投企業(yè)享受抵扣應(yīng)納稅所得額稅收優(yōu)惠政策的條件。加快落實將創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策推廣至全國。允許以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免繳部分企業(yè)所得稅和個人所得稅。允許金融機構(gòu)對中小微企業(yè)貸款獲得的部分利息收入免征增值稅。

4、加大對創(chuàng)新平臺的稅收優(yōu)惠力度

為鼓勵孵化器、科技園更好地為孵化企業(yè)提供專業(yè)服務(wù)和資源，需要進(jìn)一步加大對孵化器、科技園等大型創(chuàng)新平臺稅收優(yōu)惠的力度。如對符合一定條件的營利性大學(xué)科技園、孵化器的收入免征部分企業(yè)所得稅。

5、進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)

加強制度供給，建立多元化納稅服務(wù)體系，優(yōu)化納稅服務(wù)和提升服務(wù)質(zhì)量，推行“一站式”辦理和拓展辦稅渠道，進(jìn)一步降低辦稅成本。與此同時，提高政策的可操作性，解決政策“最后一公里”問題。加大對稅收政策的宣傳力度，組建“輔導(dǎo)隊”精準(zhǔn)實施宣傳輔導(dǎo)。稅務(wù)機關(guān)還要做好減稅效應(yīng)的統(tǒng)計和分析工作，加強監(jiān)督檢查。通過專項督導(dǎo)、執(zhí)法督察、績效考評等方式跟蹤問效和監(jiān)督問責(zé)，確保減稅優(yōu)惠政策落實到位。

（作者單位：國家發(fā)展改革委經(jīng)濟所）