滕旭燕
【摘要】通過(guò)收取客戶貸款形式,分析銀行承兌匯票資金占用成本、票據(jù)管理成本、風(fēng)性;通過(guò)票據(jù)貼現(xiàn)、細(xì)化賬務(wù)處理方式、采取系統(tǒng)自動(dòng)控制等措施達(dá)到價(jià)格拉制、減少人為失誤因素。
【關(guān)鍵詞】資金占用成本;內(nèi)部資金;風(fēng)性控制
針對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,為穩(wěn)定客戶、解決客戶資金周轉(zhuǎn)困難,收取的銀行承兌匯票的管理,及其資金占用分析,通過(guò)銀行承兌匯票合理貼現(xiàn)、減少資金占用成本;細(xì)化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、統(tǒng)一產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格定價(jià)標(biāo)準(zhǔn),實(shí)施系統(tǒng)控制,避免風(fēng)性。我公司是中石油下屬地區(qū)化工產(chǎn)品銷(xiāo)售公司,其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)中國(guó)石油西北地區(qū)煉化企業(yè)的化工產(chǎn)品在西北區(qū)域的銷(xiāo)售及向其他大區(qū)公司的產(chǎn)品調(diào)運(yùn)業(yè)務(wù)。近年來(lái),化工產(chǎn)品市場(chǎng)日益競(jìng)爭(zhēng)激烈,為實(shí)現(xiàn)上下游互利雙贏共同發(fā)展的目標(biāo),公司在中國(guó)石油股份公司統(tǒng)一管理下,在合規(guī)的銀行承兌匯票收取范圍內(nèi),嚴(yán)格收取戰(zhàn)略、重點(diǎn)客戶以銀行承兌匯票方式支付的預(yù)收款。
一、以銀行承兌匯票形式收取的產(chǎn)品銷(xiāo)售貸款產(chǎn)生的資金成本和風(fēng)性漏洞
(一)資金占用成本
收取的銀行承兌匯票期限有3個(gè)月或6個(gè)月,2016年全年收取了14.4億元,2017年月收取了22.543億元,按照集團(tuán)公司內(nèi)部短期付息資金3.915%(年利率)3個(gè)月、6個(gè)月估算資金占用分別為2016年1410萬(wàn)元和2820萬(wàn)元;2017年月為2206萬(wàn)元和4412萬(wàn)元。
(二)紙質(zhì)銀行承兌匯票的管理成本
紙質(zhì)銀行承兌匯票為了確保其真實(shí)性需在收取前對(duì)票據(jù)進(jìn)行真?zhèn)尾轵?yàn),按照日前銀行查詢費(fèi)30元/筆;到期解付費(fèi)30元/筆;紙質(zhì)銀行承兌匯票需專(zhuān)人管理,票據(jù)印鑒需不相容崗位保管,票據(jù)背書(shū)、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、到期解付時(shí)需要人工填寫(xiě)蓋章出錯(cuò)率高,遇印鑒蓋章不清、騎縫不規(guī)范等都會(huì)影響票據(jù)的到期解付,增加資金占用成本。
(三)銷(xiāo)售貸款核算不明晰產(chǎn)生的資金風(fēng)性漏洞
為減少銀行承兌匯票收取收取金額,為鼓勵(lì)現(xiàn)金收取,公司制定了加價(jià)政策,以化工液體產(chǎn)品為例以銀行承兌匯票支付貸款的每噸加價(jià)200元。在ERP系統(tǒng)中維護(hù)好現(xiàn)金售價(jià)和銀行承兌匯票售價(jià),由銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)選擇具體執(zhí)行價(jià)格。此處無(wú)不相容崗位監(jiān)督環(huán)節(jié)。且在財(cái)務(wù)賬務(wù)處理時(shí)也未予以區(qū)別處理,難免出現(xiàn)人為失誤、讀職現(xiàn)象出現(xiàn)。
(四)客戶退款業(yè)務(wù)辦理繁瑣
如果遇到收取銀行承兌匯票貸款的客戶提前退款需求,則存在一定資金風(fēng)性,一是票據(jù)未到期,以什么金額退款;二是票據(jù)未到期,以什么形式退款?
如何最大限度減少收取銀行承兌匯票產(chǎn)生的成本費(fèi)用,就以上四方面不利因素提出以下改進(jìn)措施:
二、加大電子銀行承兌匯票優(yōu)勢(shì)宣傳,減少紙質(zhì)票據(jù)收取,減少票據(jù)管理成本
紙質(zhì)銀行承兌匯票無(wú)論是在收取保管背書(shū)轉(zhuǎn)讓和到期解付過(guò)程中的繁瑣操作和真?zhèn)伪鎰e都不如電子銀行承兌匯票低成本、便捷、高效。在《中國(guó)石油天然氣股份有限公司票據(jù)池暫行管理辦法》(石油資金(2018) 6號(hào))中“第十二條地區(qū)公司確需收取票據(jù)時(shí),原則上只收取電子銀行承兌匯票,……”這就要求地區(qū)公司逐步減少、到不收紙質(zhì)銀行承兌匯票。積極搭建集團(tuán)公司昆侖銀行電子銀行承兌匯票與客戶的合作平臺(tái),為客戶爭(zhēng)取最低使用成本,為企業(yè)銀行擴(kuò)大業(yè)務(wù)量創(chuàng)效都是互利雙贏的事。
三、充分掌握票據(jù)市場(chǎng)貼現(xiàn)率變化,最優(yōu)貼現(xiàn)利率下進(jìn)行銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)
國(guó)家票據(jù)市場(chǎng)貼現(xiàn)率隨貨幣市場(chǎng)隨時(shí)調(diào)整變化,在最合理的票據(jù)貼現(xiàn)率下開(kāi)展票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),也是降低票據(jù)資金占用成本的有效途徑。2016年銀行的銀行承兌匯票貼現(xiàn)率在2.9%-3.22%之間,集團(tuán)公司內(nèi)部短期付息資金利率3.915%和內(nèi)部存款1.8%來(lái)看,在公司內(nèi)部存款金額不足以維持公司日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開(kāi)展,需要通過(guò)內(nèi)部借款來(lái)維持的情況下,及時(shí)地進(jìn)行銀行承兌匯票貼現(xiàn),減少財(cái)務(wù)費(fèi)用。下面以貼現(xiàn)票據(jù)1億元為例,票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的收益:
1億元三個(gè)月到期的電子銀行承兌匯票持有到期時(shí)需支付集團(tuán)公司內(nèi)部短期付息資金利息:
100,000,000*3.915%/12*3=978750元
在銀行貼現(xiàn)利率為2.9%時(shí)進(jìn)行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)支付貼現(xiàn)利息:
100,000,000*2.9%/12*3=725000元,同時(shí)此貼現(xiàn)票據(jù)金額上收到集團(tuán)公司產(chǎn)生內(nèi)部存款利息收入:
100,000,000*1.8%/12*3=450000元,這樣通過(guò)對(duì)一個(gè)億的銀行承兌匯票貼現(xiàn)率低的情況下進(jìn)行貼現(xiàn)將產(chǎn)生978750-725000+450000=703750元的收益。
四、細(xì)化會(huì)計(jì)核算明細(xì)科目,利用系統(tǒng)控制防范管理風(fēng)性漏洞
針對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格多因素選擇問(wèn)題,根據(jù)客戶貸款收取形式(現(xiàn)金、銀行承兌匯票)細(xì)化財(cái)務(wù)核算明細(xì),利用系統(tǒng)嚴(yán)格把關(guān)銷(xiāo)售價(jià)格,實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)控制,杜絕人為失誤讀職,更好的維護(hù)公司利益。
銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員根據(jù)客戶不同的貸款收取形式,選用鎖定的產(chǎn)品售價(jià),杜絕人為操作可能,杜絕價(jià)格管理風(fēng)性實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)控制。
五、銀行承兌匯票資金占用利息明朗化.統(tǒng)一銷(xiāo)售價(jià)格.便于對(duì)標(biāo)管理
集團(tuán)公司對(duì)不同區(qū)域產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格情況采玲以寸標(biāo)管理,鼓勵(lì)高效產(chǎn)品配置;也是地區(qū)公司考核價(jià)格到位率的重要指標(biāo)。從銀行承兌匯票收取時(shí)就把其還原為現(xiàn)金入賬,在后期的銷(xiāo)售過(guò)程中統(tǒng)一按照現(xiàn)金結(jié)算,便于價(jià)格管理和監(jiān)督。收到票據(jù)時(shí)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員根據(jù)收取的銀行承兌匯票票面金額和持有天數(shù),按照集團(tuán)公司內(nèi)部短期付息資金利率3.915%計(jì)算延期付息資金利息:
延期付款資金利息=票面金額*持有天數(shù)/360天*3.915%
以5000000元票據(jù)計(jì)算為例:5000000*3.915%/12*3=48937.5元,則給客戶開(kāi)具48937.5元的延時(shí)付息資金利息增值稅專(zhuān)用發(fā)票(財(cái)務(wù)費(fèi)用-收入)。4951062.5元作為預(yù)收貸款入賬。
銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員將按照現(xiàn)金價(jià)格實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售,優(yōu)化核算。在票據(jù)持有期間遇到客戶退款需求時(shí),按照賬面余額退款,同時(shí)需要客戶擔(dān)保票據(jù)到期后能及時(shí)解付。簡(jiǎn)化了退款業(yè)務(wù)辦理。
2018年中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司資金部推行票據(jù)池業(yè)務(wù),其目的是對(duì)所屬公司收取的票據(jù)統(tǒng)一管理,合理使用,充分運(yùn)作集團(tuán)公司整體票據(jù)資金,公司銀行承兌匯票的管理工作還有很大提升空間。
參考文獻(xiàn):
[1]中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)
[2]關(guān)于公司票據(jù)池業(yè)務(wù)運(yùn)行相關(guān)事宜的通知(中油集團(tuán)公司資金部)