滕旭燕

【摘要】通過收取客戶貸款形式，分析銀行承兌匯票資金占用成本、票據管理成本、風性；通過票據貼現(xiàn)、細化賬務處理方式、采取系統(tǒng)自動控制等措施達到價格拉制、減少人為失誤因素。

【關鍵詞】資金占用成本；內部資金；風性控制

針對產品銷售市場競爭激烈，為穩(wěn)定客戶、解決客戶資金周轉困難，收取的銀行承兌匯票的管理，及其資金占用分析，通過銀行承兌匯票合理貼現(xiàn)、減少資金占用成本；細化會計賬務處理、統(tǒng)一產品銷售價格定價標準，實施系統(tǒng)控制，避免風性。我公司是中石油下屬地區(qū)化工產品銷售公司，其主要職責是負責中國石油西北地區(qū)煉化企業(yè)的化工產品在西北區(qū)域的銷售及向其他大區(qū)公司的產品調運業(yè)務。近年來，化工產品市場日益競爭激烈，為實現(xiàn)上下游互利雙贏共同發(fā)展的目標，公司在中國石油股份公司統(tǒng)一管理下，在合規(guī)的銀行承兌匯票收取范圍內，嚴格收取戰(zhàn)略、重點客戶以銀行承兌匯票方式支付的預收款。

一、以銀行承兌匯票形式收取的產品銷售貸款產生的資金成本和風性漏洞

（一）資金占用成本

收取的銀行承兌匯票期限有3個月或6個月，2016年全年收取了14.4億元，2017年月收取了22.543億元，按照集團公司內部短期付息資金3.915%（年利率）3個月、6個月估算資金占用分別為2016年1410萬元和2820萬元；2017年月為2206萬元和4412萬元。

（二）紙質銀行承兌匯票的管理成本

紙質銀行承兌匯票為了確保其真實性需在收取前對票據進行真?zhèn)尾轵?，按照日前銀行查詢費30元/筆；到期解付費30元/筆；紙質銀行承兌匯票需專人管理，票據印鑒需不相容崗位保管，票據背書、轉讓、貼現(xiàn)、到期解付時需要人工填寫蓋章出錯率高，遇印鑒蓋章不清、騎縫不規(guī)范等都會影響票據的到期解付，增加資金占用成本。

（三）銷售貸款核算不明晰產生的資金風性漏洞

為減少銀行承兌匯票收取收取金額，為鼓勵現(xiàn)金收取，公司制定了加價政策，以化工液體產品為例以銀行承兌匯票支付貸款的每噸加價200元。在ERP系統(tǒng)中維護好現(xiàn)金售價和銀行承兌匯票售價，由銷售業(yè)務人員負責選擇具體執(zhí)行價格。此處無不相容崗位監(jiān)督環(huán)節(jié)。且在財務賬務處理時也未予以區(qū)別處理，難免出現(xiàn)人為失誤、讀職現(xiàn)象出現(xiàn)。

（四）客戶退款業(yè)務辦理繁瑣

如果遇到收取銀行承兌匯票貸款的客戶提前退款需求，則存在一定資金風性，一是票據未到期，以什么金額退款；二是票據未到期，以什么形式退款？

如何最大限度減少收取銀行承兌匯票產生的成本費用，就以上四方面不利因素提出以下改進措施：

二、加大電子銀行承兌匯票優(yōu)勢宣傳，減少紙質票據收取，減少票據管理成本

紙質銀行承兌匯票無論是在收取保管背書轉讓和到期解付過程中的繁瑣操作和真?zhèn)伪鎰e都不如電子銀行承兌匯票低成本、便捷、高效。在《中國石油天然氣股份有限公司票據池暫行管理辦法》（石油資金（2018） 6號）中“第十二條地區(qū)公司確需收取票據時，原則上只收取電子銀行承兌匯票，……”這就要求地區(qū)公司逐步減少、到不收紙質銀行承兌匯票。積極搭建集團公司昆侖銀行電子銀行承兌匯票與客戶的合作平臺，為客戶爭取最低使用成本，為企業(yè)銀行擴大業(yè)務量創(chuàng)效都是互利雙贏的事。

三、充分掌握票據市場貼現(xiàn)率變化，最優(yōu)貼現(xiàn)利率下進行銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務

國家票據市場貼現(xiàn)率隨貨幣市場隨時調整變化，在最合理的票據貼現(xiàn)率下開展票據貼現(xiàn)業(yè)務，也是降低票據資金占用成本的有效途徑。2016年銀行的銀行承兌匯票貼現(xiàn)率在2.9%-3.22%之間，集團公司內部短期付息資金利率3.915%和內部存款1.8%來看，在公司內部存款金額不足以維持公司日常經營管理活動的開展，需要通過內部借款來維持的情況下，及時地進行銀行承兌匯票貼現(xiàn)，減少財務費用。下面以貼現(xiàn)票據1億元為例，票據貼現(xiàn)產生的收益：

1億元三個月到期的電子銀行承兌匯票持有到期時需支付集團公司內部短期付息資金利息：

100，000，000*3.915%/12*3=978750元

在銀行貼現(xiàn)利率為2.9%時進行貼現(xiàn)業(yè)務支付貼現(xiàn)利息：

100，000，000*2.9%/12*3=725000元，同時此貼現(xiàn)票據金額上收到集團公司產生內部存款利息收入：

100，000，000*1.8%/12*3=450000元，這樣通過對一個億的銀行承兌匯票貼現(xiàn)率低的情況下進行貼現(xiàn)將產生978750-725000+450000=703750元的收益。

四、細化會計核算明細科目，利用系統(tǒng)控制防范管理風性漏洞

針對銷售業(yè)務人員對產品銷售價格多因素選擇問題，根據客戶貸款收取形式（現(xiàn)金、銀行承兌匯票）細化財務核算明細，利用系統(tǒng)嚴格把關銷售價格，實現(xiàn)系統(tǒng)自動控制，杜絕人為失誤讀職，更好的維護公司利益。

銷售業(yè)務人員根據客戶不同的貸款收取形式，選用鎖定的產品售價，杜絕人為操作可能，杜絕價格管理風性實現(xiàn)系統(tǒng)控制。

五、銀行承兌匯票資金占用利息明朗化.統(tǒng)一銷售價格.便于對標管理

集團公司對不同區(qū)域產品銷售價格情況采玲以寸標管理，鼓勵高效產品配置；也是地區(qū)公司考核價格到位率的重要指標。從銀行承兌匯票收取時就把其還原為現(xiàn)金入賬，在后期的銷售過程中統(tǒng)一按照現(xiàn)金結算，便于價格管理和監(jiān)督。收到票據時銷售業(yè)務人員根據收取的銀行承兌匯票票面金額和持有天數(shù)，按照集團公司內部短期付息資金利率3.915%計算延期付息資金利息：

延期付款資金利息=票面金額*持有天數(shù)/360天*3.915%

以5000000元票據計算為例：5000000*3.915%/12*3=48937.5元，則給客戶開具48937.5元的延時付息資金利息增值稅專用發(fā)票（財務費用-收入）。4951062.5元作為預收貸款入賬。

銷售業(yè)務人員將按照現(xiàn)金價格實現(xiàn)銷售，優(yōu)化核算。在票據持有期間遇到客戶退款需求時，按照賬面余額退款，同時需要客戶擔保票據到期后能及時解付。簡化了退款業(yè)務辦理。

2018年中國石油天然氣集團公司資金部推行票據池業(yè)務，其目的是對所屬公司收取的票據統(tǒng)一管理，合理使用，充分運作集團公司整體票據資金，公司銀行承兌匯票的管理工作還有很大提升空間。

參考文獻：

[1]中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（財政部國家稅務總局第50號令）

[2]關于公司票據池業(yè)務運行相關事宜的通知（中油集團公司資金部）