余愛
[摘要]預收賬款是企業(yè)根據(jù)合同的規(guī)定,向購貨方預收貨款或定金,而形成的負債。當前,大多數(shù)電力企業(yè)普遍采用預收方式與固有客戶往來,隨著電力行業(yè)的不斷發(fā)展,電力主業(yè)和集體企業(yè)業(yè)務分開的不斷深化,集體企業(yè)依靠社會競爭,拼搶電力施工市場,固有客戶單位由于資金周轉問題等種種原因拖欠工程款,占壓企業(yè)大量流動資金。近年來,由于地方政府干預等因素,社會工程拖欠的問題日趨嚴重,使企業(yè)面臨巨大的經(jīng)驗困難。因此,解決好企業(yè)預收賬款管理的這一難題,不僅有利于企業(yè)銀行資金回收及時,也有利于降低企業(yè)經(jīng)營風險,促進企業(yè)健康發(fā)展。
[關鍵詞]企業(yè) 預收賬款 管理
一、具體問題描述
1.企業(yè)負責人不重視預收賬款管理
實際業(yè)務中,多數(shù)企業(yè)負責人重效益,輕管理,只看重施工工程完工情況,而不考慮預收賬款的準確收取情況。由于對預收賬款管理的不夠重視,企業(yè)往往存在責任部門不明確、對賬不及時、催收不力的現(xiàn)象,從而導致企業(yè)負擔沉重。
2.預收賬款管理制度不健全
很多企業(yè)對預收賬款的管理沒有相應的規(guī)章制度,工程結算收入與核算脫節(jié),財務部門難以及時與施工單位等業(yè)務部門核對相關數(shù)據(jù),往往出現(xiàn)問題不能及時暴露。施工單位僅對施工情況負責,對實際收取的預收款不重視,特別是在零星小工程施工時,往往人情關系占主要因素,施工時或更有甚者在施工結束后,前期的工程預收款仍沒有到達公司賬戶,使得施工完工進度與預收款管理脫節(jié),給企業(yè)帶來損失。
3.預收賬款疏于管理
部分企業(yè)存在預收賬款粗放型管理,混淆使用“預收賬款”、“其他應付款”科目。出現(xiàn)此種情況,一是由于企業(yè)內部缺少嚴格的預收賬款管理政策,二是部分企業(yè)財會人員業(yè)務水平有限,賬務處理時主觀隨機意識強,未能按照會計制度、會計核算辦法管理規(guī)定處理業(yè)務。時間一長,勢必滋生預收賬款管理風險。
企業(yè)財務管理制度要求公司應該有嚴格的預收賬款管理政策,如果平時企業(yè)管理力度不夠,時間一長就理所當然的造成拖欠工程款。此類問題的滋生讓企業(yè)明了預收賬款管理的重要性,財務管理的重要性。
二、解決問題的思路和方法
1、做好客戶信用調查,從源頭控制預收賬款額度
企業(yè)負責人應高度重視預收賬款管理,制定相應的管理考核制度,按照“誰主管,誰負責”的原則,明確施工方和財務收款的責任。公司為真實了解客戶信用,可組建綜合協(xié)調部門在施工前對客戶的資信狀況進行全面了解,合同簽訂時指定公司唯一工程款匯繳賬戶,信用度好的客戶在工程款匯繳時間上可以給予三天的寬松期限;對于那些盈利能力一般或盈利能力較弱、信用度較差的客戶,工程簽訂時必須一次性將款項存入公司賬戶。同時綜合協(xié)調部門和財務部門應分別再派人手,負責工程款的追蹤和催收,從源頭上控制不良賬款的發(fā)生。
2、提高工程質量,及時結算工程進度款
工程質量是企業(yè)生存發(fā)展的基礎,只有不斷提高工程質量,才能使企業(yè)在激烈的競爭中立于不敗之地。企業(yè)在實際施工經(jīng)營活動中,負責施工項目的負責人應積極與客戶溝通,了解客戶需求,在不涉及施工安全質量的情況下,盡可能滿足客戶的要求,以達到及時從客戶方收取工程進度款的目的。對于有意拖欠或拒付工程款的,要分別對待,如屬于暫時性資金困難,可適當放寬收款期限;如屬于合理拒付的,要從自身中查找原因,施工項目負責人應積極與客戶溝通,做好工程施工方案的整改,滿足客戶多元化需求,以達到既不失去客源又能早日結算工程款的目的。對于部分客戶不合理的拒付工程款或故意拖延現(xiàn)象,公司組建的綜合協(xié)調部門及時跟進了解客戶情況,必要時可以與當?shù)毓步?jīng)偵部門配合,通過一定手段促使客戶支付工程款,避免工程完工后資金回收的風險。
3、加強管理,提高預收賬款結算率。
預收賬款收繳公司賬戶后,企業(yè)不能消極的等到施工項目負責人主動向財務部門匯報施工進度,應對預收賬款進行動態(tài)管理。
首先財務部門應按客戶名稱進行明細核算,定期統(tǒng)計客戶的預收金額、工程合同金額,核實預收賬款的真實付款單位名稱。及時以文字或表格形式向有關領導、相關部門和經(jīng)辦人員傳遞動態(tài)信息,定期進行通報,督促工程項目人進行完工工程結算。同時對公司財務人員加強預收賬款核算業(yè)務知識學習,避免因專業(yè)知識受限等造成預收賬款結算不及時。
其次,公司的綜合協(xié)調部門要隨時了解客戶經(jīng)營財務狀況、信用狀況以及人員變動狀況,防止客戶方出現(xiàn)因人員變動造成的賬款回收風險。
再次,對工程預收款、進度款環(huán)節(jié)要分清責任部門,相關責任部門在施工整個過程中要切實履行各自職責,同時對于工程款的催收列入公司績效考核機制,對于催收力度大、成效顯著的部門,在每月績效考核時給予一定獎勵,從多環(huán)節(jié)提高預收賬款的回收結算率。
4、人員離崗交接手續(xù)齊全,明確責任,降低壞賬風險。
施工項目負責人或者綜合協(xié)調部門員工崗位調換、離職時,必須對經(jīng)手的賬款進行交接,交接不清的,責任由移交者負責;交接清楚后,責任由接替者負責;交接后應全部逐一核對,無異議的賬款由接交人負責接手清收,明確責任,降低壞帳風險。
5、主要工作流程圖
三、對實踐過程的思考和對效果的評價
實踐證明,積極而有效的預收賬款管理將有利于企業(yè)資金周轉,也有利于防范經(jīng)營風險,促進經(jīng)濟效益的提高。集體企業(yè)一定要結合自身情況,特別是隨時跟蹤施工進度,制定相應的激勵措施,及時回籠工程資金,及時做好工程預收賬款完工結算工作,降低經(jīng)營風險、稅收風險,使企業(yè)效益最大化。