黃澤旋

【摘 要】作為政府國家經(jīng)濟(jì)和政治等方面進(jìn)行管理的重要手段，財政稅收為各項工作的有序開展提供了資金方面的支持。本文首先對我國財政稅收的體制改革所取得的成就進(jìn)行了簡單概述；隨后分析了我國財政稅收工作當(dāng)中存在的具體問題；最后，在總結(jié)前文的基礎(chǔ)上，著重探究了新時期我國積極開展財政稅收工作的有效發(fā)展策略，旨在為關(guān)注這一領(lǐng)域的人士提供一些可行性較高的參考意見。

【關(guān)鍵詞】財政稅收；稅收制度；審計管理；支付制度

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會各界對于我國財政稅收管理，尤其是財政稅收工作當(dāng)中存在的問題以及相應(yīng)解決對策等方面越來越關(guān)注。財政稅收可以為各級政府開展建設(shè)工作以及組織各項活動，提供可靠的物質(zhì)保障。通過此種方式，可以完成資源的優(yōu)化配置，同時對社會收入進(jìn)行合理地分配。如何系統(tǒng)地分析出財政稅收中存在的問題，制定相應(yīng)的解決措施，是相關(guān)領(lǐng)域工作人員的工作重點之一。

一、我國財政稅收體制改革的成就

在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)與社會發(fā)展的過程中，我國財政稅收制度的改革工作已經(jīng)取得了較為突出的成就。從稅收制度的角度精心分析能夠看出，內(nèi)資企業(yè)的所得稅制度得到了前所未有的統(tǒng)一。原有按照企業(yè)所有制性質(zhì)進(jìn)行劃分的所得稅體制以及征稅方法得到了改善，新型的財政稅收體制充分地完善了企業(yè)稅收制度條件下的公正性和公平性原則。推動了市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中不同性質(zhì)的企業(yè)，都可以充分地發(fā)揮出自身的優(yōu)勢，積極地開展良性競爭。此外，以增值稅為主體，消費稅以及營業(yè)稅等作為補充的新型稅收管理制度已經(jīng)初步建立，并且在發(fā)展的過程中得到了充分地完善。此種財政稅收制度的建立，提升了我國稅收制度市場化轉(zhuǎn)型和發(fā)展，在一點程度上還避免了傳統(tǒng)產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅出現(xiàn)重復(fù)征收所造成的產(chǎn)業(yè)化阻礙等方面的問題[1]。

二、我國財政稅收工作當(dāng)中存在的問題

（一）財政稅收監(jiān)管不到位

雖然我國已經(jīng)進(jìn)行了一系列的財政稅收改革工作，但是在實際發(fā)展過程中，稅收環(huán)節(jié)仍舊存在著較為明顯的偷稅和漏稅等方面的問題。在實際的建設(shè)和管理過程中，逃稅的形式也多種多樣。部分企業(yè)為了降低自身的經(jīng)營成本，提升經(jīng)濟(jì)效益，會選擇在稅收環(huán)節(jié)中虛報營業(yè)額，甚至是偽造稅收發(fā)票。此類行為都嚴(yán)重地影響了我國財政稅收工作的正常運轉(zhuǎn)，并且對國家政府的經(jīng)濟(jì)收入以及管理工作等，都造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。財政稅收的監(jiān)管工作力度不到位，使得各項工作在實際的發(fā)展過程中收效甚微[2]。

（二）財政稅收設(shè)計不合理

目前，國內(nèi)的財政稅收工作當(dāng)中，仍存在著財政稅收設(shè)計不合理的問題。相關(guān)領(lǐng)域的工作人員還沒有針對財政稅收方面提出相對合理的管理模式，制定的財政稅收管理制度未能得到全面地落實。從我國實際的稅收管理工作來看，財政稅收設(shè)計內(nèi)容為財產(chǎn)稅和個人所得稅兩個部分，通過合理稅收可以有效地減緩不同收入群體之間的矛盾問題，推動社會健康發(fā)展。根據(jù)相關(guān)領(lǐng)域的調(diào)查和研究顯示，國內(nèi)工薪階層群體依法納稅的比重超過了60%，財政稅收設(shè)計缺乏合理性與科學(xué)性。除此之外，財政稅收設(shè)計中，房產(chǎn)購買、產(chǎn)權(quán)持有以及房屋出售等方面的稅收管理工作，仍存在較為明顯的紕漏，使得財政稅收項目的真實作用未能得到有效地發(fā)揮。不僅如此，我國不同地區(qū)政府在工作職能與稅收項目支出等方面的責(zé)任出現(xiàn)著不匹配的現(xiàn)象。地方政府與中央政府在財政管理力度等方面存在著較為明顯的差異，導(dǎo)致了地方政府的財政收入可以滿足一般性財政事項的管理，但是對于資金需求量較大的事務(wù)，難以進(jìn)行及時有效地彌補。

（三）財政稅收其他方面問題

從政府的角度進(jìn)行分析，財政稅收當(dāng)中的問題具體表現(xiàn)為政府的職能沒有產(chǎn)生積極地轉(zhuǎn)變。目前國內(nèi)政府的財政體制始終處于發(fā)展中的狀態(tài)，各級政府尤其是地方政府的財政管理部門，采仍舊將經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及開辟財源等作為主要的工作項目，將公共服務(wù)和管理放置到次要的位置上，此種發(fā)展模式導(dǎo)致了直接投資和籌劃競爭等措施加重，常有資金儲備出現(xiàn)了不足的問題。此種情況導(dǎo)致了國家政府在開展基層建設(shè)工作時，項目的資金來源無法得到充分地保障，并且上級和下級之間的矛盾沖突逐漸加大，國內(nèi)財政稅收無法在協(xié)調(diào)處理好此類問題，使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會建設(shè)工作的開展存在一定的阻礙。

三、我國財政稅收工作的優(yōu)化改進(jìn)策略

（一）加強財政稅收審計管理

從實際的發(fā)展情況進(jìn)行分析仍能夠看出，財政稅收領(lǐng)域的問題仍舊較為突出。對此，相關(guān)領(lǐng)域的工作人員需要積極地采取針對性更強的管理和改革措施，推動我國財政稅收制度順利確立和落實。比如，在實際的發(fā)展過程中，我國政府重點加強了財政稅收審計管理工作，通過強化稅收工作的審計管理的方式，引導(dǎo)和鼓勵參與政府稅收工作主體對稅收工作形成正確的價值觀念。參與稅收活動的主體形成了正確的價值觀念之后，便會發(fā)揮自身的主觀能動性，積極地參與到項目稅收和管理工作當(dāng)中。此外，相關(guān)領(lǐng)域的工作人員在組織管理的工作中，通過進(jìn)一步對存在偏差的資金項目進(jìn)行細(xì)化分析，可以了解到財政稅收制度的實際發(fā)展?fàn)顟B(tài)，進(jìn)而采取更為科學(xué)合理的稅收審計工作，堅持公正和公平的管理原則，嚴(yán)厲打擊財政稅收工作中存在的偷稅漏稅等工作，為財政稅收有序開展奠定堅實的基礎(chǔ)[3]。

（二）完善財政稅收制度管理

政府在進(jìn)行財政稅收制度的構(gòu)建與完善的過程中，需要不斷完善財政稅收制度管理。堅持依靠財政稅收的制度和政策，推動財政稅收的有序開展。通過建立更為科學(xué)和全面的財政稅收，可以確保稅收管理工作在實際的開展過程中，能夠得到各方力量的支持和幫助。例如，我國某地區(qū)的政府就對財政稅收制度的制定以及完善財政稅收制度管理等方面工作，進(jìn)行了深入細(xì)致地研究。通過制定出行之有效的財政稅收管理制度，為國家經(jīng)濟(jì)有序建設(shè)以及社會穩(wěn)定發(fā)展等，都產(chǎn)生了十分積極的影響。在具體的操作過程中，當(dāng)?shù)卣紫戎攸c關(guān)注了財政政策，構(gòu)建了有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財政政策，對國家政府財政稅收管理工作人員以及參與繳費工作人員的基本職責(zé)和權(quán)利等，進(jìn)行了協(xié)調(diào)規(guī)劃。通過規(guī)劃明確了目前我國政府財政稅收的主要來源為企業(yè)以及個人，并且企業(yè)是政府財政收入的最重要組成部分。因此，在完善財政稅收制度管理之時，充分地考慮到企業(yè)在生產(chǎn)和管理環(huán)節(jié)中所起到的重要作用。將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益以及國家在經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中的管理成本進(jìn)行綜合考量，財政稅收的管理部門需要在完善財政稅收制度管理工作當(dāng)中，充分地調(diào)動企業(yè)的積極性和熱情度，參與到財政稅收之中，平衡國家建設(shè)的支出和收益。除此之外，根據(jù)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，有選擇性地降低經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低區(qū)域的稅收，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)的建設(shè)以及國家經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展提供更為可靠的保障。

（三）統(tǒng)籌中央與地方財政職權(quán)關(guān)系

除了上述兩種方法之外，在對財政稅收制度進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計的過程中，需要充分地考慮到中央政府與地方政府財政職能部門的職權(quán)關(guān)系。在我國財政稅收管理工作當(dāng)中，中央政府的總體稅收所占據(jù)的比重較大，但是不能否認(rèn)的是，地方政府同樣具有相對獨立的自主選擇權(quán)。在對稅收項目以及稅收管理措施等方面內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)定的過程中，地方政府的構(gòu)建和管理工作時，相關(guān)領(lǐng)域的工作人員要重點關(guān)注到管理地方政府經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動的財政稅收以及經(jīng)濟(jì)支出等方面的比重問題，從根本上解決財政稅收存在的問題。針對地方政府財政資金不足所造成的經(jīng)濟(jì)建設(shè)制度無法順利推進(jìn)的情況，工作人員也需要采取相應(yīng)的解決措施，避免產(chǎn)生嚴(yán)重的政府金融風(fēng)險。例如，我國中央政府可以通過對地方稅收實施放寬管理的方式，允許地方政府根據(jù)自己的實際情況，有計劃地開展區(qū)域性經(jīng)濟(jì)，通過積極地開展實踐項目，增加地方政府的財政稅收。通過此種方式，可以增加地方政府在財政方面的經(jīng)濟(jì)收入，通過協(xié)調(diào)比例的方式，對地方政府的稅收以及項目支出等進(jìn)行合理化控制，從而確保各項稅收活動的收入與經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動的支出等保持相對穩(wěn)定的平衡狀態(tài)。通過此種方式，能夠有效地確保我國財政稅收當(dāng)中的各項問題，可以被有效地解決，提升我國財政稅收工作的效率。

四、總結(jié)

綜上所述，財政稅收制度的建設(shè)與發(fā)展，不僅受到中央政府、地方政府、企業(yè)以及個人等多方面因素的影響，而且還會受到國家經(jīng)濟(jì)體制以及行政管理規(guī)范等方面因素的限制。有關(guān)部門的工作人員需要在日常的工作和管理活動中，深入系統(tǒng)地分析出財政稅收活動存在的問題，從而可以加強財政稅收的審計管理。完善財政稅收支付管理工作的制度，統(tǒng)籌中央和地方財政職權(quán)之間的關(guān)系，為財政稅收優(yōu)化建設(shè)作出積極貢獻(xiàn)。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]龔煜桐.針對我國財政稅收體制改革的相關(guān)思考[J].湖北科技學(xué)院學(xué)報，2016，36（01）：50-52.

[3]廖瑋.對深化財政稅收體制改革的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012（14）：61-62.