陳恩慶

（貴州省遵義市新蒲新區(qū)審計(jì)局，貴州 遵義 563000）

一、審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)與監(jiān)督被審計(jì)單位內(nèi)審工作的基本原則

在我國(guó)行政管轄體系中，審計(jì)部門被納入了直屬管轄范疇，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)直接指導(dǎo)與監(jiān)督。下文以內(nèi)部審計(jì)工作為例，探討了審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)與監(jiān)督被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則。

（一）貫徹落實(shí)中央從嚴(yán)治黨的決策

即，審計(jì)機(jī)關(guān)日常工作及業(yè)務(wù)的開展必須立足于黨和國(guó)家的政策目標(biāo)，秉持“十九大”會(huì)議的重要精神，深入推進(jìn)“兩學(xué)一做”等系列學(xué)習(xí)教育，將其與審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合，相互促進(jìn)；同時(shí)，深刻領(lǐng)會(huì)黨和國(guó)家對(duì)審計(jì)工作的宏觀部署戰(zhàn)略，科學(xué)解讀其中與審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)決策內(nèi)涵，堅(jiān)決貫徹落實(shí)與審計(jì)工作相聯(lián)系的各項(xiàng)原則及指導(dǎo)意見。具體地說，審計(jì)機(jī)關(guān)既要嚴(yán)格遵守黨的各項(xiàng)政治要求和紀(jì)律，堅(jiān)決擁護(hù)黨中央的權(quán)威指導(dǎo)，堅(jiān)定不移地將“從嚴(yán)治黨”各項(xiàng)措施落到實(shí)處，督促全體黨員牢固樹立“四個(gè)意識(shí)”，最大限度保障審計(jì)工作與中央思想政治要求保持高度一致，永葆對(duì)我黨事業(yè)忠誠(chéng)的政治品格。同時(shí)，還要確保審計(jì)工作與審計(jì)機(jī)關(guān)黨建工作實(shí)現(xiàn)“四同時(shí)”，將共同部署、共同落實(shí)、共同督查、共同考核各項(xiàng)工作落到實(shí)處，發(fā)揮價(jià)值，以為審計(jì)機(jī)關(guān)工作開展和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)夯實(shí)科學(xué)化管理基礎(chǔ)。

（二）全面發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督職能

這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)在指導(dǎo)與監(jiān)督被審計(jì)單位內(nèi)審工作的過程中，務(wù)必以“提質(zhì)增效”為中心，依法全面履行審計(jì)機(jī)關(guān)作為國(guó)家監(jiān)督管理體系核心組成的重要職責(zé)與義務(wù)。具體地說，審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照黨和國(guó)家提出的要求與目標(biāo)，將“有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的審計(jì)全覆蓋戰(zhàn)略”作用于被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，還要整理分類各被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)中的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，將其列入“重大政策措施落實(shí)情況核查”范疇，既要確保內(nèi)審工作部署的科學(xué)性、統(tǒng)一性，還要重視各被審計(jì)單位的跟蹤審計(jì)工作，始終堅(jiān)持“優(yōu)先安排、重點(diǎn)落實(shí)、強(qiáng)力執(zhí)行”的審計(jì)基本原則。

（三）嚴(yán)格遵循國(guó)家依法審計(jì)的要求

即，要求審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格遵循依法治國(guó)、依法行政的根本原則，在指導(dǎo)與監(jiān)督被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作中，既要嚴(yán)格遵守審計(jì)政策規(guī)則與審計(jì)程序、標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為，也要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，禁止隨意改變、調(diào)整，及時(shí)跟蹤被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的整改進(jìn)度，以確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，以及造成問題的誘因與風(fēng)險(xiǎn)，從而及時(shí)制定防范與控制措施，以盡可能發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革的積極作用。

二、落實(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)審指導(dǎo)與監(jiān)督的思路建議

（一）確保被審計(jì)單位內(nèi)審制度的完善性

審計(jì)工作的基礎(chǔ)與前提在于獨(dú)立性與客觀性。而內(nèi)部審計(jì)的職能是監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議，范圍涵蓋了財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理四大主要內(nèi)容，旨在督促本單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在指導(dǎo)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，務(wù)必以推動(dòng)其內(nèi)部審計(jì)制度的建立和健全為切入點(diǎn)，從制度層面、頂層設(shè)計(jì)上督促被審計(jì)單位進(jìn)一步明確自身內(nèi)部審計(jì)定位、職能、責(zé)任，制定與實(shí)際相契合的內(nèi)部審計(jì)章程。其次，要給予被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)指導(dǎo)，確保其內(nèi)部審計(jì)整體生產(chǎn)力以及管理效能的充分發(fā)揮。

（二）督促被審計(jì)單位強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)

獨(dú)立、客觀、公正、保密作為審計(jì)人員最基本的職業(yè)素養(yǎng)與要求，不論是審計(jì)機(jī)關(guān)自身，抑或是被審計(jì)單位，都應(yīng)當(dāng)重視并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，克服多元思潮帶來的負(fù)面沖擊，督促審計(jì)人員恪守審計(jì)職業(yè)規(guī)范。對(duì)此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)督促被審計(jì)單位貫徹落實(shí)審計(jì)專業(yè)思維以及樹立現(xiàn)代審計(jì)工作理念，在教授內(nèi)審人員基本審計(jì)技術(shù)知識(shí)的同時(shí)，引導(dǎo)其確立開放式的思維模式；且，指導(dǎo)其從管理學(xué)的角度看待內(nèi)審活動(dòng)，在堅(jiān)持審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論地位的同時(shí)，借鑒管理學(xué)的理論指導(dǎo)內(nèi)審檢查活動(dòng)。此外，還要嚴(yán)格設(shè)置審計(jì)人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，積極探索可行模式，根據(jù)實(shí)際需求與發(fā)展軌跡動(dòng)態(tài)調(diào)整人才引入機(jī)制，既要確保審計(jì)人員具備專業(yè)審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要掌握一定管理技能，力求審計(jì)工作的專業(yè)性與規(guī)范性。

（三）及時(shí)跟蹤被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)整改進(jìn)度

即，要求被審計(jì)單位高度重視并落實(shí)主管領(lǐng)導(dǎo)的管理指示，及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、整改情況以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按時(shí)提交需求資料，及時(shí)更新電子數(shù)據(jù)檔案，且應(yīng)當(dāng)定期在每年末或年初提交本年度或上年度的審計(jì)工作報(bào)告，為審計(jì)機(jī)關(guān)考核被審計(jì)單位內(nèi)審整改事宜完善信息基礎(chǔ)。

三、結(jié)語(yǔ)

近年來，相關(guān)審計(jì)工作的政策法規(guī)不斷完善，足以可見國(guó)家政府對(duì)審計(jì)工作的肯定。通過對(duì)這些政策法規(guī)的解讀，可獲悉大量相關(guān)內(nèi)部審計(jì)的闡述，說明國(guó)家對(duì)內(nèi)審工作的重視程度。對(duì)此，為進(jìn)一步落實(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)審的指導(dǎo)與監(jiān)督，切實(shí)提高被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)機(jī)關(guān)在指導(dǎo)與監(jiān)督被審計(jì)單位內(nèi)審工作的過程中，應(yīng)當(dāng)全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，重視審計(jì)人才的培養(yǎng)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)水平，同時(shí)積極借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的管理思想和審計(jì)方法，以保障審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最小化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，切實(shí)提高各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作的整體水平。