曹淑紅

（佳木斯中天稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，黑龍江 佳木斯 154002）

企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中逐漸加大，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，沒(méi)有任何企業(yè)能夠在這激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中獨(dú)善其身，偏居一隅。企業(yè)內(nèi)部控制的制度就在這樣的大環(huán)境中產(chǎn)生了，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展需要充分的了解社會(huì)需求，根據(jù)社會(huì)的實(shí)際情況制定發(fā)展路線。而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性、合理性和科學(xué)性，能夠防止企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)各種原則性的失誤，甚至是違法行為，確保企業(yè)的業(yè)務(wù)工作順利開(kāi)展。企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，就必須清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部控制的重要性。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制本是為了更好的提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效減少企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的一些不必要的錯(cuò)誤和弊病，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展能夠按部就班的進(jìn)行。可是由于企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理措施不完善，工作人員態(tài)度的不端正，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在不少問(wèn)題。下面就企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行闡述說(shuō)明。

（一）對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不充分

由于一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層面組成人員年齡偏大，做事講求穩(wěn)重，行事過(guò)于保守，缺少創(chuàng)新的勇氣和膽識(shí)，面對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制這項(xiàng)新的制度，總是有些忐忑，抱著觀望的態(tài)度。不建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度怕會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展有影響，可建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度后又不想過(guò)多的投入人力物力，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的管理力度不夠強(qiáng)。而大部分的工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的了解只是片面的，思想多多少少會(huì)受領(lǐng)導(dǎo)的影響，對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏足夠的重視，在工作中不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)能?chē)?yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，大多是流于形式，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用無(wú)法充分的發(fā)揮出來(lái)，甚至?xí)?dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)在財(cái)務(wù)管理上產(chǎn)生的漏洞，給那些犯罪分子提供了犯罪機(jī)會(huì)，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)流失了大量資產(chǎn)，影響了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員選擇不合理

優(yōu)秀的制度同樣需要優(yōu)秀的工作人員來(lái)執(zhí)行。我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》中曾明確要求，從事會(huì)計(jì)工作的人員一定要持有會(huì)計(jì)資格證書(shū)，管理人員則不僅需要有相關(guān)的從業(yè)資格證書(shū)，還需要有會(huì)計(jì)師以上級(jí)別的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格或者有一定年數(shù)的工作經(jīng)歷才行?？善髽I(yè)在選擇會(huì)計(jì)工作人員時(shí)，并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行這項(xiàng)要求，有的會(huì)計(jì)師并沒(méi)有會(huì)計(jì)資格證書(shū)，只是了解一些基本的會(huì)計(jì)知識(shí)，企業(yè)就盲目的把人招了回來(lái)，而這些沒(méi)有會(huì)計(jì)資格證書(shū)的工作人員沒(méi)有足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，應(yīng)對(duì)不了企業(yè)龐大的賬目卻又不懂裝懂，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)上經(jīng)常出現(xiàn)不合理的情況，財(cái)務(wù)漏洞越來(lái)越大，產(chǎn)生不可挽回的后果。而企業(yè)的部分管理人員也并沒(méi)有相關(guān)的管理經(jīng)驗(yàn)，綜合素質(zhì)較差，而且不了解相關(guān)的財(cái)務(wù)方面的法律知識(shí)，面對(duì)突發(fā)情況無(wú)法及時(shí)處理，不能很好的管理會(huì)計(jì)部門(mén)的內(nèi)部運(yùn)作，更不會(huì)合理的運(yùn)用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度不強(qiáng)

企業(yè)的發(fā)展在很大程度上取決于會(huì)計(jì)部門(mén)的發(fā)展，而企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)較為淺薄，有些企業(yè)雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，卻并沒(méi)有進(jìn)一步的完善，在管理上也有所欠缺。而隨著社會(huì)信息化的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)轉(zhuǎn)也逐漸離不開(kāi)信息技術(shù)，可由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)信息技術(shù)的不重視，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制未能采用較為先進(jìn)的信息技術(shù)，也沒(méi)能定期的進(jìn)行維護(hù)和更新，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺少信息技術(shù)的配合而不能發(fā)揮它的最大效用。

二、解決內(nèi)部控制問(wèn)題的措施

即使有再好的企業(yè)制度，在沒(méi)有好好執(zhí)行的情況下也無(wú)法發(fā)揮它的作用，所以企業(yè)要想讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮它的作用，必須要及時(shí)解決上述問(wèn)題。

（一）提升工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)首先應(yīng)該做的，就是提升企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)，主管領(lǐng)導(dǎo)的思想行動(dòng)在很大程度上影響著職工的態(tài)度，同時(shí)企業(yè)還可以利用其相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)作用，強(qiáng)化企業(yè)其他管理人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。其次，要提升企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的其他管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)起到的只有引導(dǎo)作用，只有會(huì)計(jì)人員自己也充分的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，才能調(diào)動(dòng)起整體積極性，提升他們學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)動(dòng)力，從而提升他們的知識(shí)和能力水平，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不再只是片面的理解，逐漸學(xué)會(huì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)待會(huì)計(jì)這份企業(yè)中極為重要的工作。

（二）選擇會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)謹(jǐn)

企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)部門(mén)的從業(yè)人員時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)規(guī)定。在會(huì)計(jì)人員的選擇上，確保入職人員持有會(huì)計(jì)資格證書(shū)，并且有一定的工作能力，良好的心理素質(zhì)；在管理人員的選擇上，入職人員則需要有相關(guān)的從業(yè)資格證書(shū)，有會(huì)計(jì)師以上級(jí)別的專(zhuān)業(yè)技術(shù)或一定年限的工作經(jīng)驗(yàn)。對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的入職人員進(jìn)行層層篩選，考官應(yīng)該對(duì)入職人員嚴(yán)格把關(guān)，并且在入職后進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，確保他們很好的能應(yīng)對(duì)在會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并且能夠很好的執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

（三）加強(qiáng)企業(yè)信息化和控制力度

要重視并且積極的完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)企業(yè)信息化的使用，明確信息化的重要性。要求企業(yè)學(xué)會(huì)使用先進(jìn)的信息技術(shù)，并且定期的進(jìn)行更新和維護(hù)。合理有效的運(yùn)用到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中。

三、小結(jié)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)部門(mén)是企業(yè)的核心，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度貫穿著整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的特點(diǎn)，和實(shí)際情況完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，以滿足我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并且能有效地降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金資產(chǎn)的安全。