張 莉

（揚(yáng)州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇 揚(yáng)州 225127）

通過(guò)與會(huì)計(jì)相關(guān)的一些工作來(lái)對(duì)基層行政事業(yè)單位進(jìn)行一定的引導(dǎo)和監(jiān)察，這就是事業(yè)單位的內(nèi)部控制，以進(jìn)一步提高單位內(nèi)部的管理水平及廉政的相關(guān)防控制度建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)控制，使得單位內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)具有高效性和規(guī)范性。目前，我國(guó)的基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制還十分薄弱，有許多問(wèn)題等待解決，在一定程度上影響了國(guó)家財(cái)務(wù)的安全性和透明度，會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題迫切需要大家引起高度的重視，通過(guò)一些措施來(lái)進(jìn)行基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全和完善。

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

在我國(guó)，基層行政事業(yè)單位管理著社會(huì)公共安全及公共設(shè)施，承擔(dān)著社會(huì)公共保障、教育、行政等一系列責(zé)任，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則是基層行政事業(yè)單位的重要組成部分，基本目標(biāo)是保障基層行政事業(yè)單位內(nèi)部資金的安全及正常的運(yùn)行機(jī)制，對(duì)單位整個(gè)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量和效率起著決定性的作用。在基層行政事業(yè)單位的工作運(yùn)作過(guò)程中，無(wú)論是公共服務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，或是單位財(cái)務(wù)部門(mén)的管理監(jiān)督，都離不開(kāi)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，因此健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)機(jī)制對(duì)基層行政事業(yè)單位進(jìn)行可持續(xù)的發(fā)展具有十分重要的意義。

二、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）存在混崗現(xiàn)象，員工內(nèi)控意識(shí)淡薄

基層行政事業(yè)單位實(shí)行編制上崗的制度，但因其名額有一定限度，所以在崗的員工數(shù)量較少，很多行政事業(yè)單位在審計(jì)控制時(shí)，員工崗位設(shè)置的不合理，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度沒(méi)有覆蓋到單位的各個(gè)部分，并落實(shí)到人，另外，還存在一個(gè)人承擔(dān)多種職位，并且這些崗位具有不相容性，如會(huì)計(jì)、管理、監(jiān)察一人承擔(dān)的狀況，這樣就很容易出現(xiàn)管理上的問(wèn)題，而且會(huì)導(dǎo)致員工沒(méi)有足夠的精力去好好完成其中的任務(wù)。有些成員也應(yīng)本身素質(zhì)不高，目光比較短淺，對(duì)行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不全面，認(rèn)為其可有可無(wú)，不必要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)方面的精確管理，因此，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)了很多的沖突[1]。

（二）缺少對(duì)支出經(jīng)費(fèi)的有效控制

基層行政事業(yè)單位對(duì)于行政工作上的支出缺乏嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，或在有標(biāo)準(zhǔn)的情況下，也沒(méi)有真正具體的去落實(shí)執(zhí)行，支出收入的業(yè)務(wù)管理沒(méi)有到位，就很容易在具體業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)對(duì)接的過(guò)程中出現(xiàn)脫節(jié)的情況，不能夠真實(shí)地反映業(yè)務(wù)的狀況，當(dāng)前，拿著公款私自消費(fèi)的現(xiàn)象不在少數(shù)，但因受到國(guó)家政策及財(cái)政規(guī)定不能報(bào)銷(xiāo)的，就通過(guò)文具材料這一類(lèi)的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，當(dāng)私自消費(fèi)的金額較大不能解決時(shí)，就以大額化小額的方法進(jìn)行分次的報(bào)銷(xiāo)，這樣導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位在財(cái)政上的嚴(yán)重消耗[2]。

（三）資產(chǎn)不實(shí)、不清

由于基層行政事業(yè)單位沒(méi)有有效落實(shí)內(nèi)部的管理制度，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)單位重要事務(wù)的決策、執(zhí)行、最終結(jié)果等的了解都不深，十分容易出現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行變更或轉(zhuǎn)移等缺少相對(duì)應(yīng)的一些手續(xù)過(guò)程，在財(cái)務(wù)方面一些制度沒(méi)有能夠嚴(yán)格的去執(zhí)行而導(dǎo)致資產(chǎn)不實(shí)、不清等情況的出現(xiàn)，進(jìn)一步擴(kuò)展成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面對(duì)單位事務(wù)預(yù)算彈性過(guò)大、失真，造成了一些難以控制的局面[3]。

（四）基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力不夠

由于行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的觀念比較的淡薄，一些單位領(lǐng)導(dǎo)人和單位管理層的權(quán)力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于內(nèi)部控制，無(wú)視單位內(nèi)部控制，這樣極其容易導(dǎo)致兩者之間出現(xiàn)相互包庇的情況。也有一些行政事業(yè)單位由于工作人管的業(yè)務(wù)能力不夠或缺乏一定的創(chuàng)新精神，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不足，或只停留在字面的意思上。

三、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）提高基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，從專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平、業(yè)務(wù)處理能力、全面綜合素質(zhì)等幾方面入手，整合會(huì)計(jì)人員，提高隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，通過(guò)培訓(xùn)、選拔、淘汰等機(jī)制來(lái)加強(qiáng)對(duì)工作人員的培養(yǎng)，來(lái)建立一個(gè)高效率的會(huì)計(jì)部門(mén)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也應(yīng)在原有的基礎(chǔ)上增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的問(wèn)題并及時(shí)解決[4]。

（二）健全基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

對(duì)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行完善，制定相關(guān)的規(guī)定及對(duì)于日常工作流程進(jìn)行規(guī)范，對(duì)于相對(duì)重要和薄弱的環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，使得員工和員工之間，部門(mén)和部門(mén)之間能夠相互監(jiān)督和制約。對(duì)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)財(cái)政發(fā)面的要按照流程嚴(yán)格審查后再進(jìn)行審批，多成員多部門(mén)參與，形成制衡，防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（三）加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制負(fù)責(zé)人的自控意識(shí)

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成敗與否主要取決于負(fù)責(zé)人對(duì)其的重視程度和自身的控制意識(shí)和行為，由于行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)部控制比較隨意或者不重視相關(guān)的內(nèi)部控制制度，使得單位的管理變成了“人治”，而非靠相關(guān)規(guī)定約束，這就會(huì)導(dǎo)致單位內(nèi)部混亂的現(xiàn)象產(chǎn)生，所以加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的自控意識(shí)就顯得尤為重要。

四、結(jié)束語(yǔ)

在新的社會(huì)形勢(shì)之下，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題需要引起人們高度的重視，基層行政事業(yè)單位應(yīng)建立科學(xué)、完善、合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確相關(guān)的責(zé)任意識(shí)并落實(shí)到每個(gè)人身上，相互監(jiān)督和制約，這樣才能夠確保單位自己的安全和合法、有效的防止腐敗、推進(jìn)廉政風(fēng)氣的擴(kuò)散、提高行政單位公共服務(wù)的效率和保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。