黃肇慶

（上海市建筑裝飾工程集團(tuán)有限公司，上海 200436）

中國(guó)的改革開(kāi)放推動(dòng)了思想創(chuàng)新和社會(huì)進(jìn)步，人民的生活水平得到了極大改善和提升?，F(xiàn)代城市居民對(duì)建筑物的要求不再停留于安全及穩(wěn)固，更要追求美觀舒適、綠色環(huán)保。建筑裝飾行業(yè)占建筑業(yè)約20%的產(chǎn)值，但與后者相比，完全是一個(gè)有希望、有發(fā)展?jié)摿Φ某?yáng)服務(wù)產(chǎn)業(yè)。以往建筑裝飾企業(yè)給人的印象是規(guī)模小、起步晚，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)占絕對(duì)比重，施工作業(yè)手段相對(duì)原始，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)范管理體系。參與投標(biāo)時(shí)，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者都擠在同一個(gè)平臺(tái)上，議價(jià)能力還不強(qiáng)。這些企業(yè)經(jīng)過(guò)將近30年的發(fā)展，目前存在退休職工多、人員年齡大，文化水平低等一系列束縛企業(yè)發(fā)展的瓶頸。建筑裝飾企業(yè)目前的發(fā)展趨勢(shì)呈集團(tuán)化規(guī)模發(fā)展，將從勞動(dòng)密集型向資金集約型轉(zhuǎn)變，需要提升整體財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在占領(lǐng)市場(chǎng)份額的同時(shí)煉就精細(xì)化管理的隱形實(shí)力，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、資金管理對(duì)建筑裝飾企業(yè)的重要性

資金管理具有整體的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性，賦予了企業(yè)獨(dú)立、創(chuàng)新、永恒的生命力。它服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存空間，在經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)期依舊充滿(mǎn)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定提供物質(zhì)保障。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和外部環(huán)境的改變，企業(yè)資金管理的內(nèi)容得到了拓展，需要通過(guò)籌資、投資和收益一系列的系統(tǒng)工作，不斷改善和加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的實(shí)質(zhì)性管理。有效管理資金需要?jiǎng)?chuàng)新，為開(kāi)拓業(yè)務(wù)提供穩(wěn)定的發(fā)展基礎(chǔ)，推陳出新擺脫局限，避免資金短缺或者閑置。建筑裝飾屬于資源消耗型服務(wù)性行業(yè)，資金流動(dòng)性很大，業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)激烈，大產(chǎn)業(yè)，小企業(yè)現(xiàn)象普遍。裝飾企業(yè)還處于發(fā)展階段，不僅要求提升業(yè)務(wù)上的競(jìng)爭(zhēng)力，也要在資金管控上實(shí)施精細(xì)化管理。如果沒(méi)有充足的資金籌備，建筑裝飾工程無(wú)法順利完成組織設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、移交和結(jié)算工作，更無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展壯大，從而對(duì)社會(huì)資源造成浪費(fèi)。在項(xiàng)目實(shí)施階段，做好多方位核算、統(tǒng)籌管理和多點(diǎn)監(jiān)控，定期做好流動(dòng)資金、存貨和應(yīng)收款管理工作，在企業(yè)高速發(fā)展的進(jìn)程中增添動(dòng)力，在起落變化的周期中保持生命力。

二、建筑裝飾企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

（一）資金管理意識(shí)薄弱

建筑裝飾工程具有施工工藝復(fù)雜、人員流動(dòng)性強(qiáng)、地域分散、工期緊、資金收付頻繁的特點(diǎn)。日常財(cái)務(wù)管理工作通常由總部集中處理，財(cái)務(wù)人員與工程管理人員普遍缺少溝通。以項(xiàng)目經(jīng)理為代表的業(yè)務(wù)骨干，以生產(chǎn)、技術(shù)、商務(wù)管理為主，對(duì)資金的時(shí)間價(jià)值認(rèn)識(shí)不足。在項(xiàng)目施工完成后，項(xiàng)目經(jīng)理將重新組建團(tuán)隊(duì)承攬下一新的項(xiàng)目，無(wú)法對(duì)前期工程結(jié)算銷(xiāo)項(xiàng)投入太多精力，加上結(jié)算工作比較繁瑣，容易給項(xiàng)目資金回收和支付帶來(lái)一定的困難，造成資金周轉(zhuǎn)不暢，從而影響項(xiàng)目生產(chǎn)進(jìn)度。

（二）資金管理缺乏彈性

企業(yè)為了統(tǒng)一管理，由總部管理的資金賬戶(hù)種類(lèi)較多，有基本戶(hù)、銀行融資賬戶(hù)、子公司賬戶(hù)、外地分公司賬戶(hù)、業(yè)主資金監(jiān)管戶(hù)、各種保證金賬戶(hù)等?？偛坑袝r(shí)為了完成某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，在這些特定的賬戶(hù)中長(zhǎng)期存放資金，存在資金閑置情況，使用效率不高。工程項(xiàng)目收取進(jìn)度款后，總部先扣除一定比例的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)留款，再由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人走比較復(fù)雜的申請(qǐng)審批流程，無(wú)法滿(mǎn)足工程項(xiàng)目的管理需求。企業(yè)未能把有限的資金，及時(shí)配置到工程項(xiàng)目上，缺乏有彈性的管理。

（三）工程低價(jià)中標(biāo)

最低價(jià)中標(biāo)法可以最大限度地節(jié)約建設(shè)資金，同時(shí)考驗(yàn)承包商技術(shù)、資金、人才的綜合實(shí)力。但由于建筑裝飾市場(chǎng)供求關(guān)系失衡，缺乏中間的監(jiān)督和仲裁機(jī)構(gòu)，承包商為了獲得工程中標(biāo)，如果盲目壓低標(biāo)價(jià)，一方面是承包商施工過(guò)程中向建設(shè)方要求各種簽證及索賠，影響及時(shí)回款，另一方面是供應(yīng)商要求承包商在資金及時(shí)支付的條件下才能讓利。對(duì)將來(lái)項(xiàng)目資金預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)生較大影響。

（四）工程墊資

市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)中，墊資已成常態(tài)，有的業(yè)主要求取消工程承包合同中20%-30%的工程預(yù)付款，有的業(yè)主需要完成工程量后2至3月后支付，有些工程建筑企業(yè)墊資占50%[1]。承包商用于墊資的資金，一部分是自有資金，另一部分為融資貸款，將承擔(dān)利息費(fèi)用。工程審價(jià)結(jié)算周期較長(zhǎng)、質(zhì)量保修金條款，也要求承包商額外墊付部分資金，給工程資金預(yù)算的執(zhí)行帶來(lái)了困難。

三、解決建筑裝飾企業(yè)資金管理問(wèn)題的對(duì)策

在建筑裝飾行業(yè)中同時(shí)出現(xiàn)眾多競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手絕非偶然，是社會(huì)進(jìn)步的大勢(shì)所趨。企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展重于一時(shí)的安定，在市場(chǎng)化的環(huán)境中各自發(fā)展強(qiáng)大，在行業(yè)整合中優(yōu)勝劣汰。財(cái)務(wù)部門(mén)是企業(yè)管理資金的職能部門(mén)，負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)、協(xié)調(diào)、管理資金工作，但執(zhí)行具體業(yè)務(wù)時(shí)的資金管理效果，取決于業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)整個(gè)流程的執(zhí)行完整程度。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有責(zé)任定期對(duì)各層級(jí)的管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高他們的資金管理意識(shí)，以防止企業(yè)面臨的各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我們對(duì)裝飾工程所處不同階段進(jìn)行分類(lèi)，對(duì)應(yīng)做好的工作重點(diǎn)進(jìn)行以下分析：

（一）前期策劃階段，做好籌資工作

裝飾企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)需求革新意識(shí)，加強(qiáng)社會(huì)信譽(yù)度的塑造，根據(jù)自身的發(fā)展需求，拓展融資渠道。包括：與銀行進(jìn)行長(zhǎng)期穩(wěn)定的融資合作，適當(dāng)合理的負(fù)債經(jīng)營(yíng)，直接增加企業(yè)可用的現(xiàn)金流；根據(jù)新開(kāi)工的項(xiàng)目計(jì)劃成本，結(jié)合主合同定期編制工程資金預(yù)算，找出問(wèn)題并積極尋找預(yù)防措施，確保生產(chǎn)周期內(nèi)的產(chǎn)值、成本、間接費(fèi)及稅務(wù)籌劃方案可行；與供應(yīng)商、分包商進(jìn)行戰(zhàn)略合作，鼓勵(lì)團(tuán)購(gòu)。將融資成本作為供應(yīng)商、分包商的價(jià)格補(bǔ)貼，延長(zhǎng)付款結(jié)算周期，間接增加現(xiàn)金流。讓項(xiàng)目從開(kāi)工起有一份融資計(jì)劃，有備而無(wú)患。

（二）在建項(xiàng)目投資階段，有效配置資金

工程項(xiàng)目體量大，分布范圍廣，采購(gòu)物資和勞務(wù)資源頻繁，資金耗用大。項(xiàng)目經(jīng)理為了在有限的空間、時(shí)間內(nèi)抓緊完成工程生產(chǎn)任務(wù)，往往不惜代價(jià)地投入材料和勞務(wù)資源進(jìn)行搶工。這一階段最為關(guān)鍵，也最容易失控。在施工過(guò)程中，及時(shí)和業(yè)主或甲方多溝通，了解對(duì)方的資金情況，積極催收應(yīng)收取的工程款項(xiàng)，依據(jù)甲方支付的工程款，安排材料等采購(gòu)事宜以推進(jìn)工程施工，盡量減少工程墊資，降低工程施工的墊資風(fēng)險(xiǎn)[2]。如果資金周轉(zhuǎn)不暢，對(duì)供應(yīng)商和分包單位拖欠資金，會(huì)造成工期延誤，提升質(zhì)量成本。裝飾企業(yè)也要嚴(yán)格遵守資金收付款制度，合理地優(yōu)化流程。做好階段性的收付款計(jì)劃實(shí)施，合理地使用融資工具。利用網(wǎng)絡(luò)信息化，加強(qiáng)項(xiàng)目往來(lái)核算工作，提高資金管理效率，爭(zhēng)取做到點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的支付，減少中間環(huán)節(jié)。

（三）竣工結(jié)算階段，合理分配資金

項(xiàng)目竣工階段的主要工作為結(jié)算、回款、考核[3]。首先，按照工程合同，及時(shí)完成項(xiàng)目結(jié)算工作，包括：工程合同造價(jià)的最終決算、與供應(yīng)商和分包商的結(jié)算、項(xiàng)目部應(yīng)上交總部管理費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)發(fā)放管理人員獎(jiǎng)金核算。項(xiàng)目結(jié)算階段重點(diǎn)是與業(yè)主或甲方的竣工決算，反映出項(xiàng)目管理成敗，決定了資金的最終流向；其次，抓緊工程款的回收。財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)竣工項(xiàng)目應(yīng)收款的梳理工作，每月進(jìn)行匯總，落實(shí)責(zé)任人進(jìn)行催討；最后，依據(jù)前期策劃的控制數(shù)據(jù)，對(duì)項(xiàng)目管理的工作成效進(jìn)行考核，總結(jié)項(xiàng)目成本控制經(jīng)驗(yàn)。

資金能否最終落實(shí)到企業(yè)內(nèi)外部，以完成項(xiàng)目產(chǎn)生利益或虧損的再分配。這些利益共同體會(huì)對(duì)企業(yè)管理層及其業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，一傳十，十傳百，從而放大企業(yè)對(duì)社會(huì)的影響。以后對(duì)合作誠(chéng)信度、激勵(lì)機(jī)制的效應(yīng)成幾何級(jí)數(shù)的增長(zhǎng)。相反，對(duì)不認(rèn)可的企業(yè)及項(xiàng)目管理，社會(huì)將傳播負(fù)面信息，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以后的團(tuán)隊(duì)管理很難繼續(xù)下去。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自上而下地進(jìn)行定期檢查財(cái)務(wù)工作，落實(shí)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行資金賬務(wù)清理，包括應(yīng)收款、保證金、應(yīng)付款、稅務(wù)、管理費(fèi)及獎(jiǎng)勵(lì)。

四、結(jié)語(yǔ)

目前我國(guó)的建筑裝飾企業(yè)正面臨擴(kuò)大規(guī)模和轉(zhuǎn)型升級(jí)的高速發(fā)展階段，通過(guò)建立起與項(xiàng)目施工全過(guò)程相匹配的資金管理體系，才能有效調(diào)動(dòng)各種社會(huì)資源，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。同時(shí)，企業(yè)也要不斷完善內(nèi)控制度，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，多點(diǎn)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)，努力使企業(yè)資金處于可控狀態(tài)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤(pán)活沉淀資金，提升財(cái)務(wù)管理水平。使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，保持旺盛的生命力。