嚴(yán)群英

自十八屆三中全會(huì)《關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出深化財(cái)稅體制改革以來，我國(guó)的結(jié)構(gòu)性稅制改革不斷推進(jìn)，尤其是營(yíng)改增的實(shí)施、資源稅改革的推進(jìn)、環(huán)境保護(hù)稅的開征、個(gè)人所得稅的調(diào)整等成為改革的重點(diǎn)，結(jié)構(gòu)性減稅的效果日益顯現(xiàn)。新一輪稅制改革的深入，帶來了財(cái)稅制度的巨大變化，稅收新政策、新制度也給高校稅法課程的教學(xué)帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，為此改革和創(chuàng)新稅法教學(xué)勢(shì)在必行。

一、稅法課程的地位

稅法是財(cái)經(jīng)專業(yè)的一門專業(yè)核心課程。對(duì)財(cái)會(huì)專業(yè)而言，稅法尤為重要，在財(cái)會(huì)專業(yè)的課程體系中處于承上啟下的地位。在會(huì)計(jì)學(xué)原理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法等課程中都有一些涉稅的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，會(huì)涉及相關(guān)稅額的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理。稅法掌握的扎實(shí)與否，決定著處理各種與稅金相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量。稅法也是財(cái)會(huì)專業(yè)的必修課，發(fā)揮著不可替代的基礎(chǔ)性作用。首先，稅法的學(xué)習(xí)是構(gòu)筑后續(xù)學(xué)習(xí)納稅籌劃、稅務(wù)會(huì)計(jì)、納稅申報(bào)實(shí)務(wù)等相關(guān)課程的基礎(chǔ)，本課程知識(shí)和技能的把握程度決定著相關(guān)專業(yè)課程的學(xué)習(xí)效果。其次，也為學(xué)生的后續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的根基，為考取會(huì)計(jì)職稱、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等資格證奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

二、稅改背景下稅法教學(xué)面臨的困境

（一）稅收政策變化快，教材滯后

從2012年開始營(yíng)改增試點(diǎn)到2016年5月1日起全面實(shí)施營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅取消，增值稅擴(kuò)展。2018年5月1日起，為深化增值稅改革，將稅率17%和11%調(diào)整為16%和10%。消費(fèi)稅調(diào)整，取消了汽車輪胎及酒精，增加了電池和涂料，下調(diào)了高檔化妝品稅率，對(duì)超豪華小汽車加征10%消費(fèi)稅。2018年1月1日起開征環(huán)境保護(hù)稅；2018年6月19日發(fā)表《個(gè)人所得稅法修正案草案（征求意見稿）》.....新一輪的稅制改革使稅收政策變化不斷，而教材從編寫到出版需要一定的周期，教材內(nèi)容滯后于政策變化，不僅給教師的備課帶來了困擾，在備課時(shí)需查閱大量的資料才能了解最前沿的動(dòng)態(tài)。也給學(xué)生的學(xué)習(xí)帶來了壓力，剛出臺(tái)的政策多是稅收條文，缺乏相應(yīng)的實(shí)際應(yīng)用范例，增加了學(xué)生的理解難度。

（二）學(xué)時(shí)少，教學(xué)模式受限

目前，大多數(shù)高校的財(cái)會(huì)專業(yè)稅法課程周學(xué)時(shí)數(shù)一般是2-3節(jié)課，而稅法課程容量大，包括18個(gè)稅收實(shí)體法，還有稅收程序法，再加上稅改不斷推出的新政策，使得教師和學(xué)生都面臨極大的挑戰(zhàn)。當(dāng)前普遍的做法是將有限的學(xué)時(shí)用于講解最重要的稅種，如增值稅，消費(fèi)稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，其他稅種只一筆帶過，這既增加了學(xué)生的學(xué)習(xí)難度，也嚴(yán)重影響了稅法知識(shí)掌握的系統(tǒng)性。也是基于學(xué)時(shí)有限，目前教學(xué)模式一般采用教師講授為主的傳統(tǒng)模式，而教學(xué)效果好但課時(shí)要求較多的任務(wù)驅(qū)動(dòng)法、案例教學(xué)法等教學(xué)方法卻無法正常應(yīng)用。

（三）側(cè)重理論，實(shí)踐過少

稅法是一門應(yīng)用性較強(qiáng)的學(xué)科，要求的實(shí)踐性和操作性較高。但目前部分高校因經(jīng)費(fèi)投入不足，實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)條件不完善，加上課時(shí)的限制，實(shí)踐教學(xué)相對(duì)薄弱。據(jù)有關(guān)調(diào)研結(jié)果顯示，在開設(shè)財(cái)會(huì)專業(yè)的院校中，除少數(shù)院校外，很多院校沒建專門的稅務(wù)實(shí)訓(xùn)室。有30%左右的院校沒配備稅務(wù)仿真虛擬軟件。有50%以上的院校沒開設(shè)實(shí)訓(xùn)課。開設(shè)了實(shí)訓(xùn)課的院校，因教學(xué)軟件更新無法跟上稅制改革引致的政策變化，也大大降低了實(shí)踐的效果。對(duì)于開展校企合作和頂崗實(shí)習(xí)等實(shí)施條件更高的實(shí)踐方式就更加困難了。

（四）授課教師的知識(shí)結(jié)構(gòu)不完善

理論教學(xué)方面，基于稅法與會(huì)計(jì)的密切關(guān)系，要求稅法教師必須具有深厚的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，才能講透講好稅法，但現(xiàn)實(shí)的情況不容樂觀，大部分教師并沒有會(huì)計(jì)學(xué)的深厚底蘊(yùn)。實(shí)踐教學(xué)方面，教師的實(shí)踐教學(xué)能力是實(shí)踐教學(xué)質(zhì)量的關(guān)鍵，但大部分的教師都是從學(xué)校到學(xué)校，自身缺乏企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。再者，高校的科研壓力大，職稱評(píng)定主要取決于科研的水平，這也導(dǎo)致了教師在實(shí)踐教學(xué)領(lǐng)域投入精力的不足，到企業(yè)掛職鍛煉的愿望不高。

三、稅法教學(xué)改革的創(chuàng)新路徑選擇

（一）關(guān)注變化，及時(shí)更新教學(xué)內(nèi)容

稅制改革使得稅收政策不斷更新和補(bǔ)充，這就要求稅法教材的選擇必須在內(nèi)容上體現(xiàn)最新的政策動(dòng)態(tài)。如中國(guó)人民大學(xué)出版的梁俊嬌主編的《稅法》更新速度快，最新的版本是2018年7月出版，已將最新的政策體現(xiàn)在教材的內(nèi)容中了，9月份即可用最新版的教材，極大地減輕了教師的負(fù)擔(dān)，也給學(xué)生帶去了最新的稅法變化。另外，在信息化背景下，教師多關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局等相關(guān)網(wǎng)站，積極運(yùn)用信息化工具，關(guān)注財(cái)稅類的微信“公眾號(hào)”，如稅務(wù)大講堂、稅草堂等，以獲取最新的稅務(wù)法規(guī)政策，以及相關(guān)涉稅的真實(shí)案例，即拓寬了教師的視野，也實(shí)時(shí)了解了政策的變動(dòng)，有利于將最新的知識(shí)傳授給學(xué)生。

（二）增加學(xué)時(shí)，創(chuàng)新教學(xué)模式

基于稅法課程在財(cái)會(huì)專業(yè)課程體系中的重要地位，教學(xué)計(jì)劃中應(yīng)有更合理的學(xué)時(shí)安排。稅法容量大，知識(shí)點(diǎn)繁瑣，實(shí)踐性要求又高，我們認(rèn)為3+2的學(xué)時(shí)較合理，即每周3個(gè)理論學(xué)時(shí)，再加2個(gè)實(shí)踐學(xué)時(shí)。這不僅可以保證稅法教學(xué)的系統(tǒng)性，也為教學(xué)模式的創(chuàng)新提供了時(shí)間保障。教學(xué)模式上突破傳統(tǒng)，大力運(yùn)用多元全新的教學(xué)手段，積極采用案例教學(xué)法以激發(fā)學(xué)生的主動(dòng)性和課堂參與度；引入翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)，突破時(shí)空限制，翻轉(zhuǎn)師生角色，實(shí)現(xiàn)學(xué)生線上線下學(xué)習(xí)的有機(jī)融合；利用微課輔助教學(xué)，達(dá)到對(duì)課堂內(nèi)容的有效補(bǔ)充，方便學(xué)生結(jié)合自身實(shí)際有選擇、針對(duì)性地進(jìn)行學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重難點(diǎn)內(nèi)容的突破。

（三）強(qiáng)化實(shí)踐，理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合

稅法是應(yīng)用性和實(shí)踐性較強(qiáng)的學(xué)科，要求學(xué)生具備較強(qiáng)的稅務(wù)處理和分析能力。為此高校應(yīng)從兩方面著手：一是加強(qiáng)校內(nèi)模擬實(shí)訓(xùn)條件的建設(shè)。有條件的院?？梢越ｉT的綜合稅務(wù)實(shí)驗(yàn)室，以滿足學(xué)生從稅務(wù)登記、稅費(fèi)計(jì)算、納稅申報(bào)到稅務(wù)稽查的全流程實(shí)訓(xùn)需要。條件不具備的高校，通過購(gòu)置涉稅處理軟件，如廈門網(wǎng)中網(wǎng)虛擬網(wǎng)上報(bào)稅軟件，創(chuàng)造良好的實(shí)訓(xùn)條件。二是加大校企合作的實(shí)施力度，創(chuàng)造頂崗實(shí)習(xí)條件。學(xué)校應(yīng)積極開拓校外實(shí)訓(xùn)基地，有計(jì)劃地安排學(xué)生去合作企業(yè)進(jìn)行參觀與涉稅操作，同時(shí)也可邀請(qǐng)企業(yè)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員來校指導(dǎo)實(shí)習(xí)；有條件的話，努力搭建高校與稅務(wù)部門的橋梁，建立合作關(guān)系，通過專題講座、稅務(wù)部門觀摩等方式，進(jìn)行深層次的交流和合作，以提高學(xué)生的實(shí)踐技能水平。

（四）優(yōu)化師資，提升教學(xué)水平

提升教師的教學(xué)水平，優(yōu)化教師知識(shí)結(jié)構(gòu)可嘗試以下途徑：一是走出去。有條件的院校應(yīng)提高給教師更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)教師參加各類教學(xué)培訓(xùn)、研討會(huì)等，相互交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短。實(shí)踐教學(xué)水平的提升，高校應(yīng)制定激勵(lì)政策，有計(jì)劃地安排教師到合作企業(yè)進(jìn)行掛職鍛煉，實(shí)踐時(shí)間適宜半年或一年。二是引進(jìn)來。一方面，稅法課程的教師聘用要擁有良好的會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)背景，有深厚的會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)，能將會(huì)計(jì)貫穿于稅法教學(xué)的全過程。因?yàn)榕c會(huì)計(jì)結(jié)合，才能講透稅法，學(xué)生才能更好地理解業(yè)務(wù)處理中兩者的相關(guān)性，提升學(xué)習(xí)的效果。另一方面，院校要積極創(chuàng)造有利條件，聘請(qǐng)有豐富經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)財(cái)會(huì)人員做校外導(dǎo)師，定期給學(xué)生開展企業(yè)課堂教學(xué)，強(qiáng)化校內(nèi)外的合作，提升理論與實(shí)踐的有效結(jié)合。