張 建

隨著中國高等教育的發(fā)展，多元化、多層次的科技研究經(jīng)費(fèi)已成為許多大學(xué)的資金來源，與此同時(shí)，科研工作管理中出現(xiàn)的各種各樣問題，也引起社會(huì)和政府部門的高度關(guān)注。2012年11月，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)，以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》），江蘇省教育廳也發(fā)布了《江蘇省省屬院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制實(shí)施指南（試行）》（蘇教財(cái)〔2017〕2號(hào)），對(duì)高校的內(nèi)部控制工作作出了安排和部署。將內(nèi)部控制應(yīng)用于科研管理對(duì)于提高我國高?？蒲许?xiàng)目的現(xiàn)狀具有一定的建設(shè)性意義。

YC高校屬于省屬地方本科院校，該?？蒲薪?jīng)費(fèi)主要包括各類縱向、橫向和學(xué)校內(nèi)部設(shè)立的各類科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。近年來，該校以大力引進(jìn)人才為舉措，在全校師生員工的團(tuán)結(jié)、奉獻(xiàn)、拼搏下，各類科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)大幅上升。

一、YC高?？蒲泄ぷ鲀?nèi)控現(xiàn)狀及存在問題

根據(jù)調(diào)查，YC高校對(duì)科研工作制訂了一些規(guī)定，主要包括《縱向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《橫向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《科研獎(jiǎng)勵(lì)辦法》、《校級(jí)科研項(xiàng)目管理暫行辦法》、《科研設(shè)備費(fèi)管理暫行辦法》。雖然YC高校制訂了一些制度，但各級(jí)審計(jì)部門對(duì)學(xué)校進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)科研工作及經(jīng)費(fèi)使用仍提出了諸多問題，主要有：

1.學(xué)校修訂的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法與上級(jí)制訂的管理辦法不符。

2.學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門沒有對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目也沒有開展全過程跟蹤審計(jì)。

3.沒有嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金管理，結(jié)題不結(jié)項(xiàng)現(xiàn)象比較普遍。

4.項(xiàng)目結(jié)題時(shí)的決算、預(yù)算和財(cái)務(wù)賬面明細(xì)不符。

5.科研項(xiàng)目長期不結(jié)題。

6.未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度，致使科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出管理不規(guī)范。

7.存在列支在編人員勞務(wù)費(fèi)現(xiàn)象。

以上問題可以看出，學(xué)?？蒲泄ぷ魉婕暗谋姸嗖块T，在內(nèi)控管理方面還存在諸多漏洞，需要加以改進(jìn)。

二、科研工作內(nèi)控問題存在原因及分析

通過分析，YC高?？蒲泄ぷ鲀?nèi)控問題存在的原因主要有：

1.學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)科研經(jīng)費(fèi)和科研成果盲目的追求，造成科研經(jīng)費(fèi)管理頂層設(shè)計(jì)的不規(guī)范，甚至以違背國家科研經(jīng)費(fèi)管理制度規(guī)定為代價(jià)，鼓勵(lì)教師爭取科研經(jīng)費(fèi)。

2.學(xué)校各部門之間的內(nèi)控相互脫節(jié)，溝通不暢，沒有對(duì)科研工作形成全流程的監(jiān)控?？蒲胁块T與財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算編制、項(xiàng)目結(jié)題結(jié)項(xiàng)方面脫節(jié)；審計(jì)部門對(duì)科研項(xiàng)目主要是結(jié)題審計(jì)，對(duì)科研管理部門的項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)部門的經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督及重大科研項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)不力，且流于形式，無法在事前、事中過程發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

3.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制隨意性大，實(shí)際執(zhí)行過程中財(cái)務(wù)控制不嚴(yán)，誤差較大。學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，財(cái)務(wù)人員基本不參與，科技管理部門也不重視。財(cái)務(wù)人員只有在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)銷時(shí)，才了解部分情況，且對(duì)混用的科研經(jīng)費(fèi)無法進(jìn)行控制，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行過程中決算與預(yù)算偏差較大。

4.學(xué)校沒有內(nèi)部控制的意識(shí)，各部門間各自為戰(zhàn)，各做各事，交流溝通渠道不暢。

5.學(xué)校信息化建設(shè)落后?？蒲胁块T和財(cái)務(wù)部門分別建成了科研管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但存在信息孤島現(xiàn)象，科研項(xiàng)目管理信息不能共享，財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算只是按照科技部門的指標(biāo)本再建一次項(xiàng)目賬，與科研信息系統(tǒng)無關(guān)。

6.財(cái)務(wù)部門執(zhí)行制度有偏差，在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過程中審核不嚴(yán)，執(zhí)行偏松。

三、完善科研工作內(nèi)控管理的途徑

1.加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。進(jìn)一步明確高校是科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任主體，要嚴(yán)格執(zhí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)管理體制。校長及科研、財(cái)務(wù)分管校長對(duì)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。各教學(xué)院部及其他部門、單位是科研活動(dòng)的基層管理單位，對(duì)本單位科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、相關(guān)性、真實(shí)性承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任。科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)的直接責(zé)任人，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合理性、真實(shí)性和相關(guān)性承擔(dān)法律責(zé)任。審計(jì)、監(jiān)察部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)、監(jiān)督、檢查工作，承擔(dān)審計(jì)、監(jiān)督職能。

2.強(qiáng)化科研管理部門職責(zé)擔(dān)當(dāng)。科研管理部門作為各科研項(xiàng)目的日常管理部門，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮部門內(nèi)外聯(lián)絡(luò)職能，加強(qiáng)課題申報(bào)、過程管理和結(jié)題驗(yàn)收工作；應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門共同做好科研預(yù)算編制工作，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行和使用情況進(jìn)行管理；應(yīng)當(dāng)建立完善各類科研管理相關(guān)制度，提高科研人員的積極性和誠信度，進(jìn)而提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。財(cái)務(wù)部門要切實(shí)做好科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和結(jié)題財(cái)務(wù)審核等工作，指導(dǎo)、監(jiān)督項(xiàng)目負(fù)責(zé)人規(guī)范、有效使用經(jīng)費(fèi)，承擔(dān)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理責(zé)任。督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要依法、據(jù)實(shí)編制科研項(xiàng)目預(yù)算和決算，按照批復(fù)預(yù)算和合同（任務(wù)書）使用經(jīng)費(fèi)，接受上級(jí)和學(xué)校相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，對(duì)在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、預(yù)算編制等方面出現(xiàn)的新問題，及時(shí)和紀(jì)檢、審計(jì)部門會(huì)商，把違規(guī)的苗頭扼殺在萌芽之中。

4.加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)高效、完善的科研平臺(tái)，將科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)無縫嵌入，財(cái)務(wù)人員在報(bào)銷科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，可從科研平臺(tái)系統(tǒng)直接調(diào)用，超預(yù)算、無預(yù)算支出由系統(tǒng)控制，減少預(yù)算執(zhí)行不準(zhǔn)確、支出管理不規(guī)范問題。

5.加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制管理。對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及學(xué)?？蒲腥藛T要定期、不定期地進(jìn)行專門的預(yù)算編制培訓(xùn)，提高對(duì)預(yù)算編制重要性的意識(shí)。引導(dǎo)預(yù)算編制人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)總體規(guī)劃、合理安排，提高科研產(chǎn)出，提高使用效益?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算必須由學(xué)?？萍疾块T、財(cái)務(wù)部門等部門審核后，方可報(bào)送國家科研經(jīng)費(fèi)撥款部門。

四、結(jié)束語

總之，通過全面梳理制度，按照內(nèi)部控制要求設(shè)計(jì)新的流程，可確?？蒲泄ぷ鞴芾淼目茖W(xué)規(guī)范。內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)長期的過程，高校應(yīng)當(dāng)按照“深化改革創(chuàng)新，形成充滿活力的科技管理和運(yùn)行機(jī)制”的新要求，不斷修訂完善適合學(xué)校實(shí)情的科研管理制度及內(nèi)部控制制度，科學(xué)謀劃，釋放科研活力，方能推動(dòng)高?？蒲泄ぷ鞯倪M(jìn)一步發(fā)展。